Rapport d’observations définitives - CCAS de Nancy - Chambre régionale des comptes Grand Est
Les observations définitives présentées dans ce rapport
ont été arrêtées par la Chambre régionale des comptes Grand Est,
lors de sa séance du 2 octobre 2019.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DEFINITIVES
Centre communal d’action sociale de NANCY
CHAMBRE RÉGIONALE DES COMPTES
GRAND EST
CENTRE COMMUNAL D’ACTION SOCIALE DE NANCY
CONTRÔLE DES COMPTES ET DE LA GESTION
(à compter de l’exercice 2014)
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
1/47
SOMMAIRE
SYNTHÈSE
..................................................................................................................................
4
1.
LA PROCEDURE
...................................................................................................................
5
2.
PRESENTATION
...................................................................................................................
5
3.
LA GOUVERNANCE
..............................................................................................................
6
3.1
Le conseil d’administration
...................................................................................................
6
3.2
Le règlement intérieur
..........................................................................................................
6
3.3
Les délégations
....................................................................................................................
6
3.3.1
Les délégations de pouvoirs
............................................................................................
6
3.3.2
Les délégations de fonctions et de signature
...................................................................
7
3.4
Le pilotage
...........................................................................................................................
7
3.4.1
L’analyse des besoins sociaux
........................................................................................
7
3.4.2
Le projet d’établissement
.................................................................................................
8
3.4.3
Les relations du CCAS avec la ville de Nancy
.................................................................
8
3.4.4
Les relations du CCAS avec la Métropole du Grand Nancy
.............................................
8
4.
LES BUDGETS
......................................................................................................................
9
5.
LA REGULARITE ET LA SINCERITE DES COMPTES
..........................................................
9
5.1
L’information budgétaire
....................................................................................................
10
5.2
La sincérité des recettes et dépenses prévisionnelles
........................................................
10
5.3
Les restes à réaliser
...........................................................................................................
11
5.4
Le suivi des immobilisations
...............................................................................................
11
5.5
L’état des immobilisations de l’ordonnateur
.......................................................................
11
5.6
Les amortissements
...........................................................................................................
12
5.6.1
Les durées d’amortissement
.........................................................................................
12
5.6.2
Les résidences autonomie
.............................................................................................
12
5.7
Le rattachement des charges et des produits
.....................................................................
13
5.8
Les comptes d’attente
........................................................................................................
13
5.9
Les provisions pour dépréciation des comptes de tiers
......................................................
13
5.10
Le compte 6421 « Praticiens » sur le budget annexe « EHPAD »
......................................
14
6.
L’ANALYSE FINANCIERE DU BUDGET PRINCIPAL
..........................................................
15
6.1
La section de fonctionnement
............................................................................................
15
6.1.1
Les produits de gestion
.................................................................................................
15
6.1.2
Les charges de gestion
.................................................................................................
16
Observations définitives
CCAS de Nancy
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HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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ST
2/47
6.1.2.1
Les charges à caractère général
...............................................................................
16
6.1.2.2
Les charges de personnel
.........................................................................................
16
6.1.2.3
Les subventions de fonctionnement
..........................................................................
17
6.1.2.4
Les autres charges de gestion
..................................................................................
17
6.2
La formation de la capacité d’autofinancement
..................................................................
17
6.3
La section d’investissement
...............................................................................................
18
6.3.1
Les dépenses d’investissement
.....................................................................................
18
6.3.1.1
Les subventions d’équipement versées
....................................................................
18
6.3.1.2
Les dépenses d’équipement
.....................................................................................
18
6.3.2
Le financement des dépenses d’investissement
............................................................
19
6.4
La dette
..............................................................................................................................
20
6.5
L’analyse des éléments de bilan : le fonds de roulement, le besoin en fonds de
roulement et la trésorerie
...................................................................................................
20
7.
L’ETABLISSEMENT D’HEBERGEMENT POUR PERSONNES AGEES DEPENDANTES .. 21
7.1
Présentation
......................................................................................................................
21
7.2
La convention tripartite
.......................................................................................................
21
7.3
Le contrat pluriannuel d’objectifs et de moyens (CPOM)
....................................................
22
7.4
Le projet d’établissement 2018-2024
.................................................................................
22
7.5
Le conseil de la vie sociale (CVS)
......................................................................................
22
7.6
Le livret d’accueil du résident
.............................................................................................
23
7.7
L’activité
.............................................................................................................................
23
7.8
Le bail emphytéotique administratif (BEA)
.........................................................................
24
7.9
La situation financière
........................................................................................................
25
7.9.1
Les recettes d’exploitation
.............................................................................................
25
7.9.2
Les dépenses d’exploitation
..........................................................................................
26
7.9.3
Le résultat d’exploitation et la CAF
................................................................................
27
7.9.4
Le financement des investissements
.............................................................................
28
7.9.5
Le fonds de roulement
...................................................................................................
28
8.
LES RESIDENCES AUTONOMIE
........................................................................................
28
9.
LES RESSOURCES HUMAINES
.........................................................................................
30
9.1
L’évolution des effectifs (budget principal et EHPAD)
........................................................
30
9.2
L’évolution de la masse salariale (budget principal + EHPAD)
...........................................
31
9.3
La formation
.......................................................................................................................
31
9.4
L’absentéisme (annexe 3)
..................................................................................................
32
9.4.1
Agents de l’EHPAD
.......................................................................................................
32
9.4.2
Autres agents
................................................................................................................
32
9.5
La prévention des risques
..................................................................................................
32
9.6
Les astreintes
....................................................................................................................
33
9.7
Les compléments de rémunération
....................................................................................
34
9.8
Le temps de travail
............................................................................................................
34
9.8.1
La durée
........................................................................................................................
35
9.8.2
Les jours d’aménagement et réduction du temps de travail (ARTT)
..............................
36
9.8.3
Les jours d’absence accordés à raison d’événements familiaux
....................................
36
10.
LE PORTAGE DE REPAS A DOMICILE
..............................................................................
36
10.1
Les bénéficiaires
................................................................................................................
36
10.2
La livraison
........................................................................................................................
37
10.3
Les prestataires de service
................................................................................................
37
10.3.1
Le marché de restauration
.............................................................................................
37
10.3.2
Les analyses
.................................................................................................................
37
10.3.3
Le nombre de repas servis
............................................................................................
38
10.4
La prise en compte des contraintes alimentaires
...............................................................
38
Observations définitives
CCAS de Nancy
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3/47
10.5
L’élaboration des menus
....................................................................................................
39
10.6
Les objectifs chiffrés en termes de part de produits locaux (circuits courts) et/ou de
denrées BIO
......................................................................................................................
39
10.7
La lutte contre le gaspillage
...............................................................................................
39
10.8
La qualité du service et la satisfaction des usagers
...........................................................
40
10.9
Le cadre économique et financier
......................................................................................
40
10.9.1
Le paiement des prestations de restauration
.................................................................
40
10.9.2
La facturation
................................................................................................................
40
10.9.3
Les coûts des repas du portage à domicile
...................................................................
41
RAPPELS DU DROIT
.................................................................................................................
42
RECOMMANDATION
.................................................................................................................
42
ANNEXE 1 : Exécution budgétaire
..............................................................................................
43
ANNEXE 2 : Comptes d’attente
..................................................................................................
44
ANNEXE 3 : Absentéisme
...........................................................................................................
45
ANNEXE 4 : Tarifs restauration : portage à domicile
...................................................................
47
Observations définitives
CCAS de Nancy
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SYNTHÈSE
Le centre communal d’action sociale (CCAS) de la ville de Nancy (population totale légale au
1
er
janvier 2018 : 107 563 habitants) est chargé d’animer une action générale de prévention et de
développement social sur le territoire communal, en liaison étroite avec les institutions publiques et
privées et en collaboration avec d’autres services de la commune.
Le CCAS doit améliorer la fiabilité de son information comptable. Des anomalies constatées
altèrent la qualité des comptes. Elles ne permettent pas d’avoir une image fidèle de la gestion, du
patrimoine et de la situation financière. Il doit également parfaire ses prévisions budgétaires en
investissement.
Si la situation financière du CCAS montre des signes positifs comme la diminution des
charges de gestion (- 4,7 %) dont la baisse des charges à caractère général (- 29,9 %) sur l’ensemble
de la période 2014-2017, sa capacité d’autofinancement (CAF) brute est insuffisante pour couvrir les
annuités en capital de la dette, malgré une augmentation de 28,6 % sur la période 2014-2017.
La subvention de la ville de Nancy, représentant environ 50 % du total des produits de gestion,
est passée de près de 9,4 M
€
en 2014 à près de 9,6 M
€
en 2017. Cependant, cette augmentation
est équivalente au montant des subventions à la charge du CCAS qui étaient auparavant versées par
la ville.
Les cessions d’immobilisations représentent l’essentiel des financements propres
disponibles. L’évolution des dépenses d’équipement est de - 27,3 % sur la période 2014-2017.
Le fonds de roulement est positif, les ressources de long terme du CCAS permettant de
financer ses actifs immobilisés. Toutefois, son niveau reste insuffisant et ne couvre pas les besoins
de financement issus de son cycle d’exploitation. En conséquence, la trésorerie est largement
négative sur l’ensemble de la période et s’élève fin 2017 à - 2,1 M
€
.
Les conditions de fonctionnement du budget annexe de l’établissement d’hébergement pour
personnes âgées dépendantes (EHPAD) se dégradent, ses dépenses augmentant plus rapidement
que ses recettes (+ 10,7 % contre + 7 %). Le déficit se creuse à partir de 2016. Compte tenu de la
charge du loyer du nouveau bâtiment d’environ 1 M
€
et de l’augmentation des charges de personnel,
l’EHPAD ne pourra plus financer le renouvellement de ses équipements.
Sur la période, les effectifs sur emplois permanents augmentent de 8,5 % pour l’EHPAD et
de 1,9 % pour les autres services. Malgré une diminution, l’absentéisme demeure important avec des
taux respectifs de 13 % et 12,9 %.
La masse salariale est élevée, alors que des primes sont versées irrégulièrement et que le
temps de travail des agents est inférieur au minimum légal.
Observations définitives
CCAS de Nancy
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1.
LA PROCEDURE
Le contrôle des comptes et de la gestion du centre communal d’action sociale (CCAS) de la commune
de Nancy porte sur les exercices 2014 jusqu’à la période la plus récente.
La lettre portant engagement de la procédure a été notifiée le 22 juin 2018 à l'ordonnateur en fonction.
Le 1
er
juillet 2019, le rapport d’observations provisoires de la chambre a été communiqué à
l’ordonnateur. En outre, des extraits ont été transmis à plusieurs personnes mises en cause.
Après examen des réponses reçues, la chambre a adopté, dans sa séance du 2 octobre 2019, le
présent rapport d’observations définitives.
2.
PRESENTATION
Conformément aux dispositions du code de l’action sociale et des familles (CASF) en son article
L. 123-5, le CCAS, obligatoire pour les communes de plus de 1 500 habitants (article L. 123-4 du
CASF) est chargé d’animer une action générale de prévention et de développement social sur le
territoire communal, en liaison étroite avec les institutions publiques et privées et en collaboration
avec d’autres services de la commune. Par détermination de la loi, il a le statut d’établissement public
administratif (EPA)
1
.
Le CCAS exerce des missions obligatoires définies aux articles L. 123-4 et suivants et L. 264-1 du
CASF : participer à l’instruction des dossiers de demande d’aide sociale (allocation personnalisée
d’autonomie, revenu de solidarité active), domicilier les demandeurs qui n’ont pas de domicile stable
(circulaire DGAS/MAS/2008/70 du 25 février 2008 relative à la domiciliation des personnes sans
domicile stable).
En matière de missions facultatives, chaque CCAS détermine ses propres modalités d’intervention,
sous réserve de respecter trois principes fondamentaux :
-
la spécialité territoriale : seules les personnes résidant sur la commune peuvent bénéficier des
prestations du CCAS ;
-
la spécialité matérielle : les CCAS ne peuvent intervenir que dans le cadre d’actions à caractère
social ;
-
l’égalité de traitement : toutes les personnes placées dans des situations objectivement identiques
ont droit à la même aide.
Au titre de la petite enfance, le CCAS gérait, en 2014, sept structures d’accueil régulier auxquelles
s'ajoutaient des réservations de places dans deux crèches (Brabois et Callot), six lieux d’accueil
occasionnels et une crèche familiale, deux lieux d'accueil parent-enfant et un dispositif de garde à
domicile « arc en ciel ». En 2017, les structures d’accueil régulier ne sont plus que six et les lieux
d’accueil occasionnel trois, les autres structures étant inchangées.
La politique en faveur des seniors se traduit par la gestion de cinq résidences autonomie, de l'EHPAD
« Notre Maison » et des services de téléassistance et de portage de repas auxquels s’est ajouté
en 2017, le service de petits travaux « Mediacteur ».
L’accompagnement social est assuré grâce à des lieux d'accueil des usagers (dix en 2014 et neuf en
2017) et l’épicerie solidaire (une en 2014 et deux en 2017), des aides financières et un
accompagnement individuel ou collectif.
Enfin, dans le cadre du développement social, il mène diverses actions pour faciliter la création et
l’animation du lien social dans les domaines de la santé, la solidarité, le handicap et
l’éco-responsabilité.
1
Article L. 123-6 du CASF :
« Le centre d'action sociale est un établissement public administratif communal ou
intercommunal. Il est administré par un conseil d'administration présidé, selon le cas, par le maire ou le président de
l'établissement public de coopération intercommunal… ».
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3.
LA GOUVERNANCE
3.1
Le conseil d’administration
Chaque élection municipale s’accompagne du renouvellement du conseil d’administration du CCAS.
Conformément aux dispositions de l’article L. 123-6 du CASF, ce conseil est présidé de droit par le
maire. Il est composé à parité d’élus municipaux et de membres issus de la société civile, dans une
proportion de 8 minimum à 16 maximum (article R. 123-7 du CASF), en plus du maire.
Parmi les membres nommés, la loi prescrit une représentation de quatre catégories d’associations :
-
les associations de personnes âgées et de retraités ;
-
les associations de personnes handicapées ;
-
les associations
œ
uvrant dans le secteur de l’insertion et de la lutte contre l’exclusion ;
-
l’Union départementale des associations familiales (UDAF).
Pour l’ensemble de la période le nombre maximum de membres du conseil d’administration a été fixé
à 16 : huit élus (conseillers municipaux) et huit nommés par le maire.
Le conseil d’administration comprend donc 17 membres avec le maire, président de droit.
Sa composition n’appelle pas d’observation.
3.2
Le règlement intérieur
Conformément aux dispositions de l’article R. 123-19 du CASF, le conseil d’administration doit établir
son règlement intérieur.
L’article L. 2312-1 du code général des collectivités territoriales (CGCT), prévoit que les dispositions
en matière de vote du budget et du débat sur les orientations budgétaires ont lieu dans les conditions
fixées par le règlement intérieur.
Ce dernier a été adopté par délibération en date du 26 juin 2014 et n’appelle pas d’observation.
3.3
Les délégations
3.3.1
Les délégations de pouvoirs
En application de l’article R. 123-21
2
du code de l’action sociale et des familles, le conseil
d’administration peut donner délégation de pouvoirs à son président ou à son vice-président dans
huit matières, dont la décision d'octroyer/résilier/refuser une élection de domicile
3
.
2
Article R. 123-21 du CASF : «
Le conseil d'administration peut donner délégation de pouvoirs à son président ou à son
vice-président dans les matières suivantes : 1° Attribution des prestations dans des conditions définies par le conseil
d'administration ; 2° Préparation, passation, exécution et règlement des marchés de travaux, de fournitures et de services
passés selon la procédure adaptée prévue à l'article 26 du code des marchés publics ; 3° Conclusion et révision des contrats
de louage de choses pour une durée n'excédant pas douze ans ; 4° Conclusion de contrats d'assurance ; 5° Création des
régies comptables nécessaires au fonctionnement du centre d'action sociale et des services qu'il gère ; 6° Fixation des
rémunérations et règlement des frais et honoraires des avocats, notaires, avoués, huissiers de justice et experts ;
7° Exercice au nom du centre d'action sociale des actions en justice ou défense du centre dans les actions intentées contre
lui, dans les cas définis par le conseil d'administration ; 8° Délivrance, refus de délivrance et résiliation des élections de
domicile mentionnées à l'article L. 264-2. »
3
«
La domiciliation permet à toute personne sans domicile stable : de recevoir du courrier, de remplir certaines obligations
et faire valoir certains droits et prestations (par exemples, délivrance d'une carte nationale d'identité, inscription sur les listes
électorales, aide juridictionnelle). Les organismes pouvant procéder à l'élection de domicile sont les centres communaux
d'action sociale (CCAS) et centres intercommunaux d'action sociale (CIAS) ainsi que les organismes agréés à cet effet par
le préfet de département. »
Observations définitives
CCAS de Nancy
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Depuis 2014, la domiciliation par un CCAS est de droit dans le cas d’un suivi social, médico-social,
ou professionnel, de démarches entreprises à cet effet dans le territoire de la commune, d’existence
de liens familiaux avec une personne vivant dans la commune ou de l’exercice de l’autorité parentale
sur en enfant mineur scolarisé dans la commune.
Par convention passée avec l’association de réinsertion sociale, le CCAS a confié la majeure partie
de la compétence domiciliation à l’association. Celle-ci traite les demandes des publics les plus en
difficulté et les plus éloignés du monde du travail et le CCAS traite les demandes de domiciliation
pour les autres publics.
Par délibération en date du 15 mai 2014, le conseil d’administration a donné pouvoir à la
vice-présidente pour l’ensemble des matières énoncées à l’article R. 123-21 du CASF, excepté pour
la huitième matière « la délivrance, refus de délivrance et résiliation des élections de domicile
mentionnées à l'article L. 264-2 du CASF ».
Dès lors, le conseil d’administration est seul compétent pour autoriser, refuser ou résilier. Or sur la
période sous contrôle, c’est la vice-présidente qui a pris les décisions pour le CCAS de Nancy sans
délégation de pouvoir du conseil d’administration.
L’ordonnateur indique avoir régularisé par délibération n° 19 en date du 4 octobre 2018, à la suite de
l’observation qui avait été faite par la chambre au cours du contrôle.
3.3.2
Les délégations de fonctions et de signature
En application des dispositions de l’article R. 123-23 du code de l’action sociale et de la famille, le
président peut, sous sa surveillance et sa responsabilité, déléguer une partie de ses fonctions ou sa
signature au vice-président et au directeur.
La vice-présidente a reçu des délégations de fonctions et de signature qui n’appellent pas
d’observation.
3.4
Le pilotage
3.4.1
L’analyse des besoins sociaux
Jusqu’en juin 2016, en application des dispositions de l’article R. 123-1 du code de l’action sociale et
des familles (CASF), le CCAS était tenu de réaliser chaque année une analyse des besoins sociaux
de l’ensemble de la population relevant de son champ de compétence.
En 2014, 2015 et 2016, aucune analyse des besoins sociaux n’a été réalisée.
Le précédent rapport d’observations définitives avait déjà souligné le non-respect de cette obligation
par le CCAS de Nancy.
Depuis l’entrée en vigueur du décret n° 2016-824 du 21 juin 2016 relatif aux missions des centres
communaux et intercommunaux d’action sociale modifiant l’article R. 123-1 du CASF, l'analyse des
besoins sociaux doit faire l'objet d'un rapport présenté au conseil d'administration au cours de l'année
civile qui suit chaque renouvellement général des conseils municipaux. Pour le CCAS, cette obligation
s’imposera pour l’année 2021.
Les années suivantes, des analyses complémentaires, notamment thématiques, pourront être
présentées au conseil d'administration lors du débat d'orientation budgétaire ou, à défaut, lors du vote
du budget.
Une analyse des besoins sociaux a été réalisée en 2017 pour le secteur petite enfance.
Observations définitives
CCAS de Nancy
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3.4.2
Le projet d’établissement
L’article L. 311-8 du CASF prévoit que «
pour chaque établissement ou service social ou
médico-social, il est élaboré un projet d’établissement ou de service, qui définit ses objectifs,
notamment en matière de coordination, de coopération et d’évaluation des activités et de la qualité
des prestations, ainsi que ses modalités d’organisation et de fonctionnement. [...] Ce projet est établi
pour une durée maximale de cinq ans après consultation du conseil de la vie sociale ou, le cas
échéant, après mise en
œ
uvre d’une autre forme de participation
».
Un projet d’établissement pour le CCAS a été réalisé en 2016. Il est une déclinaison par pôle et par
service du projet de ville « Aimons Nancy Cap 2020 », document présentant les projets pour le
mandat 2014-2020 (élaboré après une consultation citoyenne entre les mois de juin et décembre
2014 dans tous les quartiers de la ville).
Le CCAS a établi des tableaux de bord de suivi du projet décliné en objectifs.
3.4.3
Les relations du CCAS avec la ville de Nancy
Depuis 1999, le CCAS et la ville de Nancy sont engagés dans une démarche de rationalisation de la
gestion en mutualisant leurs moyens.
Une convention signée en 2009, pour une période de cinq années puis reconduite d’année en année,
fixait les prestations de services effectuées par les pôles de la ville pour le CCAS.
Elle concernait les directions des ressources humaines, des finances, de la commande publique, des
affaires juridiques et des assemblées, de la communication, des études (pour les travaux), du
patrimoine, des parcs et jardins, le centre technique municipal, le contrôle de gestion et les affaires
générales et le service santé et environnement.
Par délibération du 26 janvier 2017, une nouvelle convention de prestations intégrées a été adoptée
pour la période 2017 à 2021. Elle concerne les pôles ressources, proximité et cadre de vie, économie,
développement et urbanisme, la direction de la communication et la mission Nancy ville numérique.
Elle prévoit un remboursement annuel.
Si le dispositif n’appelle pas d’observation, la chambre a constaté des défaillances dans sa mise en
œ
uvre. Ainsi, certains agents du CCAS bénéficient de l’attribution de la nouvelle bonification indiciaire
(NBI) sans arrêté d’attribution.
La chambre prend note de l’engagement de l’ordonnateur de régulariser les situations des agents et
mettre en
œ
uvre une mutualisation complète de la fonction ressources humaines afin d’avoir une
gestion globale des dossiers.
3.4.4
Les relations du CCAS avec la Métropole du Grand Nancy
Par délibération en date du 3 février 2014, le CCAS a renouvelé la convention passée avec la
communauté urbaine du Grand Nancy (CUGN) pour la mutualisation de la direction des systèmes
d’information et de télécommunications (DSIT).
La convention renouvelée prévoyait que la participation serait d’environ 30 000
€
en investissement
(sous forme de fonds de concours) et 200 000
€
en fonctionnement.
Observations définitives
CCAS de Nancy
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Jusqu’au 9 août 2015, les dispositions de l’article L. 5211-4-2
4
du CGCT ne permettaient pas au
CCAS de se doter de services communs avec la CUGN. C’est la loi n° 2015-991 du 7 août 2015
portant nouvelle organisation territoriale de la République qui a introduit cette possibilité en modifiant
l’article L. 5211-4-2 du CGCT.
Par délibération en date du 12 octobre 2017, le CCAS a renouvelé la convention de mutualisation de
la DSIT. Celle-ci se réfère notamment aux dispositions de l’article L. 5211-4-2 du CGCT qui prévoit
la mise en commun de services en dehors de compétences transférées.
Toutefois, contrairement à ce que prévoit cet article, aucune mention d’une consultation pour avis du
comité technique ne figure dans la délibération ou la convention.
Le conseil d’administration a donc accepté la convention sans connaitre au préalable l’avis du comité
technique.
4.
LES BUDGETS
Tableau 1 : Les différents budgets
Libellé budget
Libellé de l'organisme
Nomenclature
Recettes de fonctionnement 2017 (
€
)
Budget principal
CCAS Nancy
M14 (collectivités territoriales)
20 091 322
81 %
Budget annexe
EHPAD « Notre Maison »
M22 (établissements publics
sociaux et médico-sociaux)
4 701 957
19 %
TOTAL
24 793 279
100 %
Source : comptes de gestion
Le CCAS a un budget principal et un budget annexe pour l’établissement d’hébergement pour
personnes âgées dépendantes (EHPAD) « Notre Maison ».
Le contrôle des comptes et de la gestion a porté sur le budget principal mais aussi sur le budget
annexe, compte tenu de son importance (19 % du total).
5.
LA REGULARITE ET LA SINCERITE DES COMPTES
L’article 47-2 de la Constitution dispose que «
les comptes des administrations publiques sont
réguliers et sincères. Ils donnent une image fidèle du résultat de leur gestion, de leur patrimoine et
de leur situation financière
». Le respect des règles fixées par les instructions budgétaires et
comptables permet que les principaux agrégats financiers utilisés lors de l’analyse financière ne
soient pas altérés.
4
Article L. 5211-4-2 du CGCT : Version 2012-2013
: « En dehors des compétences transférées, un établissement public de
coopération intercommunale à fiscalité propre et une ou plusieurs de ses communes membres peuvent se doter de services
communs...
».
Version 2014-2015 : «
En dehors des compétences transférées, un établissement public de coopération intercommunale à
fiscalité propre et une ou plusieurs de ses communes membres peuvent se doter de services communs. Un établissement
public de coopération intercommunale à fiscalité propre et un ou des établissements publics dont il est membre, ou le centre
intercommunal d'action sociale qui lui est rattaché, peuvent également se doter de services communs pour assurer des
missions fonctionnelles… »
Version au 9 août 2015
: « En dehors des compétences transférées, un établissement public de coopération
intercommunale à fiscalité propre, une ou plusieurs de ses communes membres et, le cas échéant, un ou plusieurs des
établissements publics rattachés à un ou plusieurs d'entre eux, peuvent se doter de services communs, chargés de
l'exercice de missions fonctionnelles ou opérationnelles…. La convention et ses annexes sont soumises à l'avis du ou des
comités techniques compétents ».
Observations définitives
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5.1
L’information budgétaire
Les dispositions des articles L. 2312-1 et D. 2312-3 du CGCT, relatives au fonctionnement des
communes et des conseils municipaux s’appliquent au conseil d’administration d’un centre communal
d’action sociale.
Dans ce cadre, le CCAS de Nancy doit élaborer chaque année un rapport d’orientations budgétaires
(ROB)
5
afin d’informer les membres de son conseil d’administration sur la situation économique et
financière de l’établissement. Ce document sert de base au débat d’orientation budgétaire.
Construit depuis 2014 sur le même schéma, il présente, dans une première partie, des données
budgétaires globales. Des graphiques montrent les évolutions et les prévisions pour l’année à venir,
de la subvention versée par la ville, des dépenses globales de fonctionnement, de la masse salariale,
de la structure des effectifs permanents, des dépenses globales d’investissement et des charges à
caractère général.
Le ROB 2017 contient des éléments graphiques sur les effectifs et un graphique avec en commentaire
« évolution modérée de la masse salariale » mais aucune indication sur ce qui la compose. Le
document ne respecte pas l’obligation faite par l’article D. 2312-3
6
« B » du CGCT, créé par le décret
n° 2016-841 du 24 juin 2016 relatif au contenu ainsi qu'aux modalités de publication et de
transmission du rapport d'orientations budgétaires. Il n’y a pas d’élément sur la rémunération tels que
les traitements indiciaires, régimes indemnitaires, NBI ou indemnités horaires pour travaux
supplémentaires (IHTS).
L’évolution de l'encours de dette y est également représentée sous forme de graphique.
La deuxième partie du rapport consiste en une énumération des objectifs et des axes de
développement par pôle d’activité.
Ces orientations ne sont cependant pas toujours accompagnées de données chiffrées qui
permettraient d’évaluer les enjeux financiers correspondants.
Si le budget annexe de l’EHPAD est abordé dans le pôle personnes âgées, aucune information n’est
fournie sur les effectifs ou les charges de personnel, rendant difficile le débat sur les orientations
générales du budget.
L’ordonnateur indique qu’il se conformera à l’obligation édictée par l’article D. 2312-3 « B » du CGCT
relatif au contenu du ROB et qu’il sera fait mention des effectifs et des charges de personnel de
l’EHPAD dans les prochains rapports d’orientation budgétaire.
Rappel du droit n° 1 : Compléter les informations contenues dans le rapport d’orientations
budgétaires (ROB) conformément aux dispositions du CGCT (articles L. 2312-1 et D. 2312-3).
5.2
La sincérité des recettes et dépenses prévisionnelles
Le taux d’exécution budgétaire est le rapport entre les réalisations et les crédits votés (annexe 1).
5
Dernier alinéa de l’article L. 2312-1 du CGCT.
6
Article D. 2312-3 du CGCT : « …
B. – Dans les communes de plus de 10 000 habitants, le rapport prévu au troisième
alinéa de l'article L. 2312-1, présenté par le maire au conseil municipal, comporte, au titre de l'exercice en cours, ou, le cas
échéant, du dernier exercice connu, les informations relatives : 1° A la structure des effectifs ; 2° Aux dépenses de personnel
comportant notamment des éléments sur la rémunération tels que les traitements indiciaires, les régimes indemnitaires, les
nouvelles bonifications indiciaires, les heures supplémentaires rémunérées et les avantages en nature
; 3° A la durée
effective du travail dans la commune. Il présente en outre l'évolution prévisionnelle de la structure des effectifs et des
dépenses de personnel pour l'exercice auquel se rapporte le projet de budget. Ce rapport peut détailler la démarche de
gestion prévisionnelle des ressources humaines de la commune. Ce rapport peut s'appuyer sur les informations contenues
dans le rapport sur l'état de la collectivité prévu au dixième alinéa de l'article 33 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant
dispositions statutaires relatives à la fonction publique territoriale ».
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Tableau 2 : Exécution budgétaire du budget principal
Exécution budgétaire
2014
2015
2016
2017
Fonctionnement
dépenses réelles /dépenses prévues
98 %
98 %
97 %
98 %
recettes réelles /recettes prévues
105 %
101 %
99 %
102 %
Investissement
dépenses réelles /dépenses prévues
90 %
66 %
54 %
49 %
recettes réelles /recettes prévues
58 %
59 %
43 %
24 %
Source : Chambre régionale des comptes
En fonctionnement, les taux de réalisation en dépenses et en recettes n’appellent pas d’observation.
En investissement, les taux d’exécution budgétaire sont faibles sur toute la période et se dégradent
alors que les dépenses d'investissement sont en baisse de 50,7 %. Cette situation traduit une
insuffisante prévision et met en cause la sincérité du budget voté.
La chambre rappelle que la sincérité des prévisions budgétaires est une des conditions de l’équilibre
budgétaire défini à l’article L. 1612-4 du CGCT.
Recommandation : Améliorer la prévision budgétaire pour la section d’investissement.
5.3
Les restes à réaliser
Pour les collectivités et leurs établissements publics, conformément à l'article L. 2342-2 du CGCT,
l’ordonnateur est chargé de la comptabilité des dépenses engagées.
Le CGCT dispose en son article R. 2311-11 que «
(…) les restes à réaliser de la section
d'investissement arrêtés à la clôture de l'exercice correspondent aux dépenses engagées non
mandatées et aux recettes certaines n'ayant pas donné lieu à l'émission d'un titre…
».
L’examen des pièces justificatives à l’appui d’un échantillon des restes à réaliser supérieurs à
10 000
€
inscrits sur l’état du compte administratif 2017 n’appelle pas d’observation.
5.4
Le suivi des immobilisations
En application des dispositions de l’instruction codificatrice M14 (tome 2, chapitre 3), la responsabilité
du suivi des immobilisations incombe, de manière conjointe, à l’ordonnateur et au comptable.
L’ordonnateur est chargé du recensement des biens et de leur identification par la tenue de
l’inventaire. Il a l’obligation, à cet égard, d’exercer un suivi exhaustif de la réalité des immobilisations
(inventaire physique) et de connaître la valeur de son patrimoine immobilisé (inventaire comptable).
Le comptable est responsable de l’enregistrement des immobilisations et de leur suivi au bilan. A ce
titre, il tient un état de l’actif ainsi qu’un fichier des immobilisations, documents comptables justifiant
les soldes des comptes apparaissant à la balance et au bilan.
Il doit y avoir conformité entre l’inventaire comptable de l’ordonnateur et l’état de l’actif tenu par le
comptable.
5.5
L’état des immobilisations de l’ordonnateur
L’ordonnateur a fourni un état de ses immobilisations intitulé aussi état de l’actif qui retrace l’ensemble
de ses biens. De nombreuses discordances et incohérences existent entre l’état du comptable, celui
de l’ordonnateur et le compte de gestion.
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Le CCAS ne met pas à jour l’inventaire des biens meubles et immeubles, notamment en sortant de
son patrimoine les immobilisations ne présentant plus de réalité physique. Ainsi, des biens acquis en
1990 et 1991 ayant des durées d’amortissement de 10 ans figurent encore dans l’état des
immobilisations.
Les cinq résidences autonomie sont comptabilisées au compte 2138 « autres constructions ». Les
montants des travaux d’agencement et d’aménagement de ces résidences doivent donc être imputés
sur ce même compte. Or au CCAS, ils ont été comptabilisés au compte 2148 « constructions sur sol
d’autrui – autres constructions ». Il est très difficile dans cette situation d’établir un suivi individuel des
immobilisations.
L’actualisation de l’inventaire est indispensable à la connaissance précise du patrimoine.
S’agissant du suivi des immobilisations du budget annexe « EHPAD », le comptable et l’ordonnateur
ont débuté un travail de fiabilité des données. Cela s’inscrit dans le cadre du déménagement de
l’EHPAD dans une nouvelle construction et de la vente de l’ancien bâtiment.
Le travail engagé pour parvenir au respect des dispositions de l’instruction codificatrice M14 (tome 2,
chapitre 3), pour la correspondance entre l’inventaire de l’ordonnateur et l’état de l’actif du comptable,
doit être poursuivi.
5.6
Les amortissements
5.6.1
Les durées d’amortissement
Les durées d’amortissement ont été fixées par les délibérations des 23 janvier 1997,
12 décembre 1997 et 24 juin 2004.
Ces délibérations classent ainsi les durées d'amortissement :
-
matériels et logiciels informatiques : quatre ans ;
-
matériels de transport : sept ans ;
-
autres matériels : dix ans ;
-
biens dont la valeur est inférieure à 500
€
: un an ;
-
immeubles productifs de revenus :
-
cinquante ans pour l’achat, construction et restructuration ;
-
trente ans pour les grosses réparations ;
-
quinze ans pour les travaux d’entretien et de sécurité, petits aménagements intérieurs ;
-
fonds de concours : quinze ans ;
-
subventions d’équipement versées : cinq ans.
Ces durées sont différentes de celles figurant au barème indicatif de la nomenclature comptable M14
qui prévoit à titre d'exemple quinze à trente ans pour les autres agencements et aménagements de
terrains et deux ans pour les logiciels informatiques.
5.6.2
Les résidences autonomie
Les immeubles productifs de revenus doivent faire l’objet d’un amortissement conformément à l’article
R.
2321-1
du
CGCT,
qui
dispose
«
qu’en
application
des
dispositions
des
articles
L. 2321-2,27° et L. 2321-3, constituent des dépenses obligatoires, pour les communes et les
groupements de communes dont la population est égale ou supérieure à 3 500 habitants, les
dotations aux amortissements des immobilisations suivantes : les biens immeubles productifs de
revenus, y compris les immobilisations remises en location ou mises à disposition d'un tiers privé
contre paiement d'un droit d'usage, et non affectés directement ou indirectement à l'usage du public
ou à un service public administratif
».
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Le CCAS est propriétaire de cinq résidences autonomie (ex-foyers logements) qui sont répertoriées
sur l’état de l’actif au compte 2138 « autres constructions ». Les cinq immobilisations sont entrées
avec la même date d’acquisition (31 décembre 2012) pour un montant total de 5,1 M
€
.
Alors que le CCAS perçoit pour ces foyers logements des redevances payées par les résidents, il
n’amortit pas ces immobilisations.
La chambre prend note de l’engagement de l’ordonnateur à régulariser.
Rappel du droit n° 2 : Procéder à l’amortissement des résidences autonomie conformément aux
dispositions de l’article R. 2321-1 du CGCT.
5.7
Le rattachement des charges et des produits
En application du principe d'indépendance des exercices, le rattachement des charges et des produits
vise à intégrer dans le résultat d'un exercice donné les charges et les produits qui s'y rapportent.
Toutefois, ce principe peut faire l'objet d'aménagements, lorsque les charges et les produits à
rattacher ne sont pas susceptibles d'avoir une incidence significative sur le résultat de l'exercice.
Dans ce cas, il appartient à l’organe délibérant de se prononcer sur le seuil en dessous duquel la
procédure de rattachement n’est pas appliquée.
Par délibération du 10 janvier 2002, le conseil d’administration du CCAS a décidé d’actualiser les
seuils de rattachement qui avaient été fixés, en francs, par délibération du 12 décembre 1997.
Ces seuils sont fixés à 457,34
€
pour le budget principal et 304,89
€
pour le budget annexe de
l’« EHPAD », afin de mettre en conformité les montants en francs avec le passage à l’euro.
Le rattachement des charges et des produits n’appelle pas d’observation.
5.8
Les comptes d’attente
L’instruction M14 (tome 1 chapitre 2) précise : «
Les opérations qui ne peuvent être imputées de façon
certaine ou définitive à un compte déterminé au moment où elles doivent être enregistrées, ou qui
exigent une information complémentaire ou des formalités particulières, sont inscrites provisoirement
au compte 47. Ce compte doit être apuré dans les délais les plus brefs par imputation au compte
définitif
».
Au 31 décembre 2017, les comptes 471 « recettes à classer ou à régulariser » et 472 « dépenses à
classer ou à régulariser » présentaient respectivement des soldes de 43 391
€
et 77 617
€
.
Ces comptes retracent des opérations datant de plus d’un an pour 10 031
€
sur le compte 471 et
35 211
€
sur le compte 472 (annexe 2). Ce sont des encaissements avant émission du titre ou des
paiements avant mandatement qui devraient être imputés aux comptes définitifs.
La chambre prend note de l’engagement de l’ordonnateur de poursuivre le travail d’apurement, en
collaboration avec le comptable.
5.9
Les provisions pour dépréciation des comptes de tiers
L’instruction comptable applicable M14 (tome 1 chapitre 2) prévoit que la constatation de créances
susceptibles de devenir irrécouvrables doit entrainer l’inscription de ces dernières au compte 4161
« créances douteuses » et la constitution concomitamment d’une provision « pour dépréciation des
comptes de redevables » au compte 491.
Lorsqu’une créance est devenue irrécouvrable, la provision constituée est reprise parallèlement à la
constatation de la charge résultant de l’admission en non-valeur au compte 654.
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Tableau 3 : Admissions en non-valeur
Budget principal
2014
2015
2016
2017
Restes à recouvrer - redevables amiable
(c/4111 solde au 31/12)
1 657 414
749 533
356 342
306 284
Restes à recouvrer - redevables contentieux
(c/4116 solde au 31/12)
65 949
85 434
98 683
99 674
TOTAL
1 723 363
834 967
455 025
405 958
Pertes sur créances irrécouvrables (débit c/654)
10 861
25 333
2 085
33 986
Budget annexe : EHPAD
Restes à recouvrer - redevables amiable
(c/4111 solde au 31/12)
349 621
260 097
288 500
211 104
Restes à recouvrer - redevables contentieux
(c/416 solde au 31/12)
156 562
231 285
250 564
253 061
Pertes sur créances irrécouvrables (débit c/654)
27 578
172
1 137
19 328
Source : comptes de gestion
Aucune provision n’a été enregistrée ni sur le budget principal ni sur le budget annexe pour couvrir
les risques liés au non recouvrement de ces créances, alors que les deux budgets présentent des
créances contentieuses sur toute la période avec une augmentation continue depuis 2014.
L’ordonnateur mentionne que
« le CCAS inscrit dans le budget une ligne de crédit à l’article 654
suffisante pour financer la perte des créances qui sont fortement susceptibles d’être déclarées
irrécouvrables en cours d’année. La charge finale est bien constatée sur l’article prévu à cet effet
(compte 654), même si la procédure n’est pas passée par les mouvements préalables des articles
491, 4152, 6817 et 7817, dont l’impact budgétaire global est neutre. Les montants mandatés sont
conformes aux prévisions budgétaires. Il n’est pas concevable d’accroître la charge prévisionnelle de
la section de fonctionnement avec de tels montants, sans mettre en cause l’équilibre financier de la
structure
».
La chambre rappelle que la comptabilisation d'une admission en non-valeur ne dispense pas de
provisionner. La provision répond au principe de prudence comptable et doit être constituée à hauteur
du risque d’irrécouvrabilité, indépendamment des contraintes budgétaires. Elle doit ensuite être
reprise lors de la comptabilisation de la charge découlant de l’admission en non-valeur lorsque la
créance est devenue définitivement irrécouvrable.
Rappel du droit n° 3 :
Inscrire des provisions au titre de dépenses obligatoires pour la couverture
de risques contentieux, conformément aux dispositions du CGCT en ses articles L. 2321-2 et
R. 2321-2.
5.10 Le compte 6421 « Praticiens » sur le budget annexe « EHPAD »
La nomenclature comptable M22 applicable aux comptes de l’EHPAD prévoit un chapitre 642 intitulé
« rémunération du personnel médical » et au sein de ce chapitre, un compte 6421 intitulé
« praticiens ».
Sur le budget annexe « EHPAD », chaque année, le compte 6421 « praticiens » comporte une
dépense de plus de 200 000
€
.
Plusieurs mandats de paiement ont été imputés sur ce compte en 2016, au bénéfice du comité
d’action sociale, de l’Union de recouvrement des cotisations de sécurité sociale et d’allocations
familiales (URSSAF), de la Caisse nationale de retraites des agents des collectivités locales
(CNRACL), de l’Institution de retraite complémentaire des agents non titulaires de l'État et des
collectivités publiques (IRCANTEC) et des mandats intitulés paie.
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Selon la direction des finances, il s’agit de paiements concernant les personnels titulaires et
contractuels des cadres d’emplois de psychologue et d’infirmier.
La chambre invite l’ordonnateur à veiller à n’imputer sur ce compte que les dépenses de rémunération
des praticiens.
6.
L’ANALYSE FINANCIERE DU BUDGET PRINCIPAL
6.1
La section de fonctionnement
L’excèdent brut de fonctionnement (EBF) se situe entre 5 % et 7 % des produits de gestion sur la
période.
Tableau 4 : Excédent brut de fonctionnement
en
€
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Produits de gestion
19 625 560
18 935 812
18 921 758
19 100 226
- 2,7 %
Charges de gestion
18 652 810
17 992 817
17 806 719
17 772 677
- 4,7 %
EBF
972 750
942 995
1 115 038
1 327 549
36,5 %
Source : comptes de gestion
De 2014 à 2017, les produits de gestion diminuent de 2,7 % tandis que les charges correspondantes
baissent de 4,7 %, ce qui a pour effet une augmentation de l’EBF de 354 799
€
, soit 36,5 %.
6.1.1
Les produits de gestion
Tableau 5 : Evolution des produits de gestion
en
€
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Ressources institutionnelles
(dotations et participations)
15 137 654
14 778 411
14 816 048
14 933 457
- 1,3 %
Ressources d'exploitation
4 487 907
4 157 401
4 105 710
4 166 769
- 7,2 %
Produits de gestion
19 625 561
18 935 812
18 921 758
19 100 226
- 2,7 %
Source : comptes de gestion
En 2017, les participations représentaient 78 % des produits de gestion.
La participation de la ville de Nancy est passée de près de 9,4 M
€
en 2014 à près de 9,6 M
€
en 2017
et représentait 50,1 % du total des produits de gestion.
Les participations versées par les autres organismes sont constituées des contributions de la caisse
d’allocations familiales (CAF) dans le cadre du contrat Enfance Jeunesse (0,6 M
€
en 2017) et de la
prestation de service unique (PSU) (4,2 M
€
en 2017) qui est une aide au fonctionnement pour les
établissements d’accueil des jeunes enfants et des recettes provenant d’autres communes dans le
cadre du dispositif de téléalarme.
La diminution des recettes de ce poste est due à une baisse des participations de la CAF suite au
non-renouvellement en 2015 des conventions entre le CCAS et les crèches du centre hospitalier
universitaire (CHU) de Brabois et de la Croix Rouge.
Les ressources d’exploitation ont diminué sur la période de 321 138
€
soit - 7,2 %.
Les prestations de services correspondent à la livraison des repas à domicile, aux recettes des repas
servis dans les résidences autonomie et à la part famille pour l’accueil en crèche. Le CCAS propose
également un service de petit bricolage pour aider les personnes âgées. La tarification est dégressive
en fonction des revenus des personnes.
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L’évolution négative à partir de 2015, correspond à la fin des conventions avec le CHU de Brabois et
la Croix Rouge dans le cadre desquelles le CCAS percevait des participations des familles (188 967
€
en 2014).
Avec les fermetures du foyer logement Guérineau en 2014 et du foyer Haussonville en 2015 et une
baisse de fréquentation des autres foyers, la diminution des ressources est de plus de 400 000
€
.
A partir de 2017, les produits repartent à la hausse avec le développement du service de téléalarme
au domicile des personnes âgées.
6.1.2
Les charges de gestion
Tableau 6 : Evolution des charges de gestion
Source : comptes de gestion
6.1.2.1
Les charges à caractère général
Les charges à caractère général connaissent une baisse de - 29,9 % sur l’ensemble de la période
2014-2017.
Les achats en représentent le poste le plus important, notamment ceux concernant les prestations
de services. Il s’agit de la fourniture des repas livrés à domicile, aux résidences autonomie et aux
crèches.
A partir de 2014, la baisse est due à la dénonciation de la convention avec deux crèches et la vente
de deux foyers logements.
Pour l’année 2015, la baisse est de 22 % par rapport à 2014.
6.1.2.2 Les charges de personnel
Les charges de personnel représentent en 2017, 78,6 % des charges de gestion du budget principal.
Tableau 7 :
Les charges de personnels du budget principal
en
€
2014
2015
2016
2017
2017/2014
TOTAL Charges
de personnel
13 819 618
14 023 056
14 082 064
13 972 855
1,1 %
dont rémunération
titulaires
6 847 714
6 914 583
6 989 013
7 110 401
3,8 %
dont rémunération
non-titulaires
2 752 651
2 579 477
2 603 494
2 406 895
- 12,6 %
dont charges
sociales
3 989 477
4 023 265
4 047 504
4 090 806
2,5 %
Source : comptes de gestion
Sur la période, elles augmentent de 1,1 %.
en
€
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Charges à caractère général
3 711 372
2 893 737
2 786 293
2 599 880
-
29,9
%
Charges de personnel
13 819 618
14 023 056
14 082 064
13 972 855
1,1
%
Subventions de fonctionnement
561 330
522 950
577 494
788 638
40,5
%
Autres charges de gestion
560 490
553 074
360 868
411 304
-
26,6
%
Total charges de gestion
18 652 810
17 992 817
17 806 719
17 772 677
-
4,7
%
Observations définitives
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En 2014, le CCAS employait 265,69 équivalents temps plein (ETP) titulaires contre 262,14 ETP en
2017, soit - 1,4 %. Les non-titulaires sur emplois permanents représentaient 5 ETP en 2014 et
13,8 ETP en 2017. Les effectifs de non titulaires ont donc été multipliés par 2,8.
Les agents non titulaires non permanents étaient 131 (le CCAS n’ayant pas les chiffres en ETP) en
2017 contre 133 agents en 2014 soit - 1,5 %.
Sur la période 2014-2017, la rémunération du personnel titulaire a progressé de 3,8 %.
En dépit d’une baisse d’activité avec notamment la fermeture du foyer logement « Haussonville » en
2014 et de la crèche Saint Nicolas en juillet 2017, le nombre d’agents sur emplois permanents
augmente de 5,25 ETP.
L’ordonnateur explique cette évolution par les spécificités de fonctionnement de certains services
comme ceux à la personne dont les taux d’encadrement contraignent à remplacer toute absence,
ainsi que par une extension du périmètre d’intervention (exemple de l’épicerie sociale).
6.1.2.3 Les subventions de fonctionnement
Le CCAS a versé des subventions de fonctionnement sur la période :
Tableau 8 : Subventions de fonctionnement versées
en
€
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Subventions de
fonctionnement
561 330
522 950
577 494
788 638
+ 40,5 %
dont subv. aux organismes
publics
0
0
36 230
21 970
dont subv. aux associations et
autres personnes de droit privé
561 330
522 950
541 264
766 669
+ 36,6 %
Source : comptes de gestion
L’augmentation de 225 405
€
du montant versé aux associations en 2017 est due au transfert de la
charge de certaines subventions à des associations à vocation sociale du budget de la ville vers celui
du CCAS et à la revalorisation du montant de certaines d’entre elles.
6.1.2.4
Les autres charges de gestion
Les autres charges de gestion sont constituées principalement des aides sociales. Celles-ci baissent
de 31,3 % sur la période passant de 549 485
€
en 2014 à 377 318
€
en 2017. Cette diminution est
principalement due à la création d’épiceries solidaires gérées par le CCAS. Celui-ci oriente en priorité
les demandeurs vers ces structures plutôt que de leur verser des aides alimentaires.
6.2
La formation de la capacité d’autofinancement
La capacité d’autofinancement (CAF) brute est égale aux produits réels de fonctionnement
(encaissables) moins les charges réelles de fonctionnement (décaissables).
La CAF brute doit couvrir le remboursement en capital des emprunts et financer une part des
dépenses d’investissement.
Observations définitives
CCAS de Nancy
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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E
ST
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Tableau 9 : Evolution de la CAF brute
en
€
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Excédent brut de
fonctionnement
972 750
942 995
1 115 038
1 327 549
+ 36,5 %
+/- Résultat financier
- 488 241
- 453 914
- 399 358
- 374 874
+/- Autres produits et
charges excep.
211 602
209 989
39 995
- 57 181
= CAF brute
696 112
699 070
755 676
895 494
+ 28,6 %
en % des produits
de gestion
3,5 %
3,7 %
4,0 %
4,7 %
Source : comptes de gestion
Malgré une augmentation de 28,6 % sur la période 2014-2017, la CAF brute reste insuffisante pour
couvrir les annuités en capital de la dette.
Tableau 10 : Evolution de la CAF nette
en
€
2014
2015
2016
2017
Cumul
2014-2017
CAF brute
696 112
699 070
755 676
895 494
3 046 352
- Annuité en capital de
la dette
1 028 325
1 163 332
1 156 129
1 182 987
4 530 773
= CAF nette ou
disponible
- 332 213
- 464 263
- 400 453
- 287 493
- 1 484 422
Source : Comptes de gestion
Le CCAS ne parvient pas à assurer le service en capital de la dette et ne dégage aucun
autofinancement disponible.
6.3
La section d’investissement
6.3.1
Les dépenses d’investissement
6.3.1.1 Les subventions d’équipement versées
L’article L. 5215-26 du CGCT prévoit la possibilité de versement de fonds de concours entre
établissements publics de coopération intercommunale (EPCI) et communes membres. Mais aucune
disposition ne permet à un établissement public rattaché comme le CCAS d’utiliser cette formule.
Pourtant, de 2014 à 2016, en application des dispositions des conventions de mutualisation, le CCAS
a versé 155 130
€
de fonds de concours aux dépenses d’investissement du service informatique de
la Métropole du Grand Nancy. Une convention de mutualisation signée le 19 février 2014 en fixait les
modalités de calcul. La nouvelle convention de 2017 ne prévoit plus cette participation à
l’investissement.
Par délibération en date du 22 juin 2017, le CCAS a accordé une subvention d’équipement de
180 000
€
à l’association « Accueil et Réinsertion Sociale » au titre d’une participation aux travaux
d’aménagement engagés dans de nouveaux locaux accueillant des bureaux du service d’urgence.
6.3.1.2 Les dépenses d’équipement
Les dépenses d’équipement sont passées de 1 M
€
en 2014 à 0,8 M
€
en 2017, soit une baisse de
27,3 % sur la période 2014-2017.
Observations définitives
CCAS de Nancy
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19/47
Elles concernent essentiellement des travaux de remise en état et de rénovation des résidences
autonomie et des crèches (en 2017, 100 546
€
de travaux pour la rénovation de la résidence
autonomie Chevardé, 81 673
€
pour celle de Mouilleron et plus de 182 000
€
pour des travaux à la
crèche Osiris, travaux de dépollution du terrain au 66 boulevard d’Austrasie pour 295 749
€
, site du
futur EHPAD).
Les services du CCAS expliquent l’importante baisse des dépenses d’équipement par l’impossibilité
pour la direction de la commande publique de réaliser toutes les procédures nécessaires de
consultation d’entreprises, ce qui, selon eux, expliquerait le faible taux de réalisation (24 %).
6.3.2
Le financement des dépenses d’investissement
Tableau 11 : Financement des investissements
en
€
2014
2015
2016
2017
Cumul
2014-2017
CAF nette ou
disponible
- 332 213
- 464 263
- 400 453
- 287 493
- 1 484 422
+ FCTVA
82 321
78 288
48 786
67 257
276 652
+ Subventions
d'investissement
reçues
70 035
293 725
69 663
578 625
1 012 048
+Produits de cession
1 158 000
320 500
0
394 400
1 872 900
= Financement
propre disponible
978 142
228 251
- 282 004
752 790
1 677 179
- Dépenses
d'équipement
1 047 042
858 704
980 891
761 161
3 647 798
- Subventions
d'équipement
67 627
45 403
42 100
180 000
335 130
Dons, subventions et
prises de participation
en nature, reçus ou
donnés
0
0
0
414 309
414 309
- Participations et inv.
financiers nets
800 000
- 350 000
- 450 000
0
0
+/- Variation autres
dettes et
cautionnements
11 735
674
833
4 611
17 853
= Besoin (-) ou
capacité (+) de
financement
- 948 262
- 326 530
- 855 828
- 607 291
- 2 737 911
Nouveaux emprunts de
l'année
719 605
590 825
770 856
569 688
2 650 974
+Mobilisation (-) ou
reconstitution (+) du
fonds de roulement net
global
- 228 658
264 294
- 84 972
- 37 604
86 940
Encours de dette au
31 décembre
12 830 875
12 257 694
11 871 588
11 253 677
Variation
- 12,3 %
Fonds de roulement
net global
68 017
332 311
247 339
209 735
857 402
Source : comptes de gestion
En 2015, le CCAS a bénéficié d’une subvention d’équipement de la caisse d’assurance retraite et
santé au travail (CARSAT) pour les travaux effectués dans une résidence autonomie.
Pour l’année 2017, la somme de 414 309
€
, inscrite en don (tableau n° 11), correspond à l’écriture
comptable d’une cession à titre gratuit par la ville des emprises foncières nécessaires à la
construction de l’EHPAD « Notre Maison ».
Observations définitives
CCAS de Nancy
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ST
20/47
Les cessions d’immobilisations s’élèvent à un total de près 1,9 M
€
et comprennent notamment celle
du foyer logement « Haussonville » en 2014.
Sur l’ensemble de la période, le besoin de financement de 2,7 M
€
est couvert par l’emprunt à hauteur
de 2,6 M
€
, le fonds de roulement n’ayant été mobilisé qu’à hauteur de 86 940
€
.
Le financement propre disponible, provenant des cessions d’immobilisations, représente 54 % du
financement des dépenses d’équipement.
6.4
La dette
Tableau 12 : Dette
En
€
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Encours de dette du BP au
1
er
janvier
13 151 331
12 830 875
12 257 694
11 871 588
- 9,7 %
- Annuité en capital de la
dette
1 028 325
1 163 332
1 156 129
1 182 987
+ 15 %
Nouveaux emprunts
719 605
590 825
770 856
569 688
Capacité de
désendettement en années
(dette / CAF brute)
18,4
17,5
15,7
12,6
- 31,5 %
Source : comptes de gestion
Sur la période 2014-2017, l’encours de dette baisse continûment de 9,7 % avec un niveau moyen de
12,5 M
€
dans un contexte de baisse des dépenses d’équipement de 27,3 % sur la période.
Bien qu’en diminution de plus de 30 %, la capacité de désendettement du CCAS (encours de
dette / CAF brute) est de 12,6 années en 2017, soit le haut de la fourchette fixée par la loi de
programmation des finances publiques pour 2017 pour les grandes collectivités.
A moyen terme, le CCAS devant impérativement financer des renouvellements d’équipements, la
soutenabilité de cette situation peut être source d’interrogations.
Les 50 contrats en cours au 31 décembre 2017 sont classés A-1 selon la charte de bonne conduite.
6.5
L’analyse des éléments de bilan : le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la
trésorerie
Le fonds de roulement est égal à la différence entre les financements disponibles à plus d'un an (les
dotations et réserves, les subventions, les emprunts) et les immobilisations (les investissements
réalisés et en cours de réalisation). Cette différence correspond, en comptabilité budgétaire, à la
somme des excédents définitifs que l’établissement a dégagés au cours du temps.
Le fonds de roulement permet de couvrir le décalage entre encaissement de recettes et paiement de
dépenses (besoin de fonds de roulement).
S’il a été multiplié par trois sur la période, il reste très inférieur au besoin de fonds de roulement.
Dès lors, la trésorerie, qui est égale à la différence entre le fonds de roulement et le besoin de fonds
de roulement, est négative et se dégrade sur la période pour atteindre - 2,1 M
€
en 2017.
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CCAS de Nancy
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21/47
Tableau 13 : La trésorerie
au 31 décembre en
€
2014
2015
2016
2017
Fonds de roulement net global
68 017
332 311
247 339
209 735
- Besoin en fonds de
roulement global
1 889 892
2 318 447
2 343 050
2 331 198
= Trésorerie nette
- 1 821 875
- 1 986 136
- 2 095 711
- 2 121 463
en nombre de jours de
charges courantes
- 34,7
- 39,3
- 42,0
- 42,7
Source : comptes de gestion
Le compte de rattachement avec le budget annexe EHPAD (compte 451) est débiteur sur toute la
période avec une moyenne de 648 308
€
. La trésorerie du budget principal abonde celle du budget
annexe.
Pour couvrir ses besoins, le CCAS fait appel à des lignes de trésorerie bancaires qui ne sont pas
remboursées en fin d’année.
Par ailleurs, le CCAS a bénéficié, en 2014 et 2015, d’une avance de trésorerie dite « exceptionnelle »
de la ville.
7.
L’ETABLISSEMENT D’HEBERGEMENT POUR PERSONNES AGEES DEPENDANTES
7.1
Présentation
Jusqu’en 2018, l’EHPAD « Notre Maison », situé au 52 rue des jardiniers, avait une capacité de
111 places d’hébergement permanent.
En 2012, le CCAS avait reçu une habilitation pour 152 places d’hébergement permanent en EHPAD.
La construction d’un nouveau bâtiment a été préférée à la réalisation de travaux d’extension. Plus
moderne et fonctionnel, il doit permettre d’améliorer la qualité d’accueil des résidents et
l’environnement de travail pour les personnels.
Pour la réalisation de ce nouvel EHPAD, le CCAS a fait le choix d’externaliser le financement de
l’investissement avec la conclusion d’un bail emphytéotique administratif.
Le nouvel EHPAD, situé dans le quartier des rives de Meurthe, comprend :
-
152 places d’hébergement ;
-
deux unités de vie partagée de 14 lits chacune pour l’accueil de résidents atteints de la maladie
d’Alzheimer et apparentées ;
-
six places d’accueil de jour ;
-
un restaurant avec cuisine réalisée sur place.
7.2
La convention tripartite
Jusqu’en 2017, une convention pluriannuelle devait être conclue entre le gestionnaire, le directeur de
l’agence régionale de santé (ARS) et le président du conseil général (article L. 313-12 du CASF) et
fixer les objectifs de qualité de la prise en charge ainsi que les moyens financiers de fonctionnement.
Signée le 12 mars 2012, une convention a été établie pour une durée de cinq ans (article 4) à effet
au 1
er
janvier 2011 entre l’agence régionale de santé, le département de Meurthe-et-Moselle et le
CCAS.
Alors qu’elle prévoyait (article 3) une évaluation annuelle et une évaluation au terme de la convention,
sous la forme d’un rapport évaluant le degré de réalisation des engagements pris lors de la signature,
la convention pluriannuelle n’a fait l’objet d’aucune évaluation ni annuelle, ni à son terme fin 2015.
Observations définitives
CCAS de Nancy
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ST
22/47
7.3
Le contrat pluriannuel d’objectifs et de moyens (CPOM)
Le CPOM se substitue à la convention tripartite à partir de 2017. Les EHPAD sont soumis depuis
cette date à de nouvelles règles de financement associées au déploiement du CPOM
7
.
L’arrêté CD n° 2018-29/ARS n° 2018-0870 du 13 mars 2018 signé conjointement par le directeur
général de l’ARS et le président du conseil départemental de Meurthe-et-Moselle, fixe en son
annexe 1 la date prévisionnelle de signature d’un CPOM pour l’EHPAD « Notre Maison » à 2020.
Il en résulte une période transitoire 2017-2020, au cours de laquelle l’établissement fonctionne sans
CPOM et sans convention tripartite, cette dernière n’ayant pas été prorogée par avenant.
Le président du conseil départemental de Meurthe et Moselle souligne que l’élaboration du CPOM
est conditionnée par la réalisation préalable de l’évaluation, laquelle repose sur « la production d’un
rapport formalisé par l’établissement, évaluant le degré de réalisation des engagements des parties,
transmis avec le compte administratif ». Il précise qu’il « appartenait par conséquent à la structure de
transmettre le rapport permettant de réaliser cette évaluation ».
7.4
Le projet d’établissement 2018-2024
L’élaboration d’un projet d’établissement est une obligation légale conformément aux dispositions de
l’article L. 311-8 du CASF
8
.
Le dernier projet d’établissement, adopté par le conseil d’administration le 12 avril 2018, couvre la
période 2018-2024.
L’ordonnateur indique que la direction de l'établissement a décidé de l’actualiser progressivement et
par thématique.
7.5
Le conseil de la vie sociale (CVS)
Le CVS a été créé par la loi n° 2002-2 du 2 janvier 2002 rénovant l'action sociale et
médico-sociale afin de renforcer les droits des résidents hébergés dans des établissements
médico-sociaux.
Le décret n° 2004-287 du 25 mars 2004 relatif au conseil de la vie sociale et aux autres formes de
participation institués par l'article L. 311-6 du code de l'action sociale et des familles, en fixe les
modalités de fonctionnent.
Le CVS est une instance élue par les résidents et les familles d’un établissement médico-social,
comme les résidences autonomie et les EHPAD. Composé de représentants des résidents, des
familles et du personnel de l’établissement, le conseil de la vie sociale a un rôle consultatif.
7
L’ensemble des textes d’application de la réforme de la contractualisation et de la tarification des établissements et
services médico-sociaux a été publié fin janvier 2017 (loi n° 2015-1776 du 28 décembre 2015 relative à l’adaptation de la
société au vieillissement et n° 2015-1702 du 21 décembre 2015 de financement de la sécurité sociale pour 2016 ; loi
n° 2016-1827 du 23 décembre 2016 de financement de la sécurité sociale pour 2017). Ces textes généralisent les CPOM
dans le secteur médico-social et mettent en place un nouveau cadre de présentation budgétaire, l’EPRD. Ils rénovent les
règles d’allocation de ressources pour tous les établissements d’hébergement pour personnes âgées dépendantes
(EHPAD).
8
Article L. 311-8 :
« Pour chaque établissement ou service social ou médico-social, il est élaboré un projet d'établissement
ou de service, qui définit ses objectifs, notamment en matière de coordination, de coopération et d'évaluation des activités
et de la qualité des prestations, ainsi que ses modalités d'organisation et de fonctionnement. Le cas échéant, ce projet
identifie les services de l'établissement ou du service social ou médico-social au sein desquels sont dispensés des soins
palliatifs et précise les mesures qui doivent être prises en application des dispositions des conventions pluriannuelles visées
à l'article L. 313-12. Ce projet est établi pour une durée maximale de cinq ans après consultation du conseil de la vie sociale
ou, le cas échéant, après mise en
œ
uvre d'une autre forme de participation. »
Observations définitives
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ST
23/47
Il donne son avis et fait des propositions sur toutes les questions liées au fonctionnement de
l’établissement. Il doit obligatoirement être consulté sur le règlement de fonctionnement et le projet
d’établissement.
Conformément à l’article 15 du décret n° 2004-287 précité, le conseil de la vie sociale doit se réunir
au moins trois fois par an. Pour l’EHPAD « Notre Maison » cette fréquence n’a été respectée que
pour la seule année 2017.
La chambre prend note de l’engagement de l’ordonnateur de respecter, dès 2019, le cadre juridique
relatif aux CVS notamment la fréquence des réunions annuelles.
7.6
Le livret d’accueil du résident
L’article L. 311-4 de la loi n° 2002-2 du 2 janvier 2002 rénovant l’action sociale et médico-sociale
prévoit qu’«
afin de garantir l'exercice effectif des droits mentionnés à l'article L. 311-3 et notamment
de prévenir tout risque de maltraitance, lors de son accueil dans un établissement ou dans un service
social ou médico-social, il est remis à la personne ou à son représentant légal un livret d'accueil
auquel sont annexés :
-
a) une charte des droits et libertés de la personne accueillie, arrêtée par les ministres compétents
après consultation de la section sociale du Comité national de l'organisation sanitaire et sociale
mentionné à l'article L. 6121-9 du code de la santé publique ;
-
b) le règlement de fonctionnement défini à l'article L. 311-7 ;
-
un contrat de séjour est conclu ou un document individuel de prise en charge est élaboré avec la
participation de la personne accueillie ou de son représentant légal. Ce contrat ou document
définit les objectifs et la nature de la prise en charge ou de l'accompagnement dans le respect
des principes déontologiques et éthiques, des recommandations de bonnes pratiques
professionnelles et du projet d'établissement. Il détaille la liste et la nature des prestations offertes
ainsi que leur coût prévisionnel. »
Conformément à ces dispositions, chaque résident de l’EPHAD reçoit un guide d’accueil comportant
l’ensemble des documents et informations nécessaires et obligatoires.
7.7
L’activité
En 2017, l’activité est en baisse, le nombre de journées diminue de 602 par rapport à 2016.
De ce fait, le taux d’occupation enregistré en 2017 est le plus bas depuis 2014. Cette situation est
due à l’anticipation du déménagement dans le nouveau bâtiment intervenu en mai 2018.
Selon l’ordonnateur, l’évolution récente serait favorable, 42 nouvelles entrées auraient été réalisées
sur les sept derniers mois de 2018 et 34 sur le premier semestre 2019. Il précise que l’objectif est
bien de parvenir à un taux d’occupation de 97 % comme prévu dans l’étude de préfiguration du nouvel
EHPAD.
Tableau 14 : Nombre de journées réalisées
Hébergement
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Nombre de journées
41 960
41 233
41 223
40 621
- 3,2 %
Taux d'occupation
99,9 %
98,2 %
97,9 %
96,7 %
Source : CCAS
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ST
24/47
En 2017, sur 114 personnes en résidence à l’EHPAD, 62 personnes soit 54,4 % des résidents sont
classés en GIR
9
1, 2 ou 3. Les personnes en GIR 1 et 2 sont en dépendance totale et en GIR 3, en
dépendance partielle.
7.8
Le bail emphytéotique administratif (BEA)
Le BEA est un contrat de louage d’immeuble moyennant le paiement d’une redevance (ou canon
emphytéotique) par le preneur, appelé également emphytéote, d’une durée obligatoirement comprise
entre 18 et 99 ans. Il confère au preneur un droit réel librement cessible, saisissable et hypothécable.
Le preneur devra verser une redevance.
Conformément aux dispositions de l’article L. 1311-2 du CGCT, applicable au CCAS en application
de l’article L. 1311-4 du CGCT, un bien immobilier appartenant à une collectivité territoriale peut faire
l'objet d'un bail emphytéotique prévu à l'article L. 451-1
10
du code rural et de la pêche maritime en
vue de la réalisation d'une opération d'intérêt général relevant de sa compétence.
Pour la construction et la maintenance du nouvel établissement, le CCAS a signé un bail
emphytéotique administratif le 5 novembre 2015 avec une société anonyme (SA), de logements
d'habitation à loyer modéré (HLM) qui l’a cédé en août 2016 à une filiale de la Caisse des dépôts et
consignations.
Le CCAS (bailleur) confie à la SA (emphytéote), le financement, la conception, la réalisation, le gros
entretien et le renouvellement des éléments d’équipement du futur EHPAD « Notre Maison » sur les
terrains propriété du CCAS.
Tableau 15 : Bail emphytéotique pour l’EHPAD
Intitulé
Signature
Durée
Echéance
Redevance domaniale
(art 14 du BEA)
-
Terrain
pour
construire
l’EHPAD « Notre Maison »
5 novembre 2015
32 ans
Novembre 2047
Annuelle : 1
€
Source : CCAS
En contrepartie de la perception d’un loyer, l’emphytéote a l’obligation de :
-
concevoir ou faire concevoir la construction du futur EHPAD ;
-
réaliser ou faire réaliser les travaux de construction ;
-
assurer l’entretien et la maintenance des ouvrages (y compris gros entretien et renouvellement) ;
-
mettre les ouvrages à disposition du CCAS ;
-
financer l’opération.
Le bâtiment du nouvel EHPAD a été mis à disposition du CCAS le 15 mai 2018.
Un cabinet a été missionné pour établir un budget prévisionnel afin de vérifier la capacité de la
structure à absorber la charge du nouveau loyer.
9
GIR : Groupes iso Ressources comprennent des personnes qui nécessitent le même type d’aide. Il existe six groupes du
plus autonome (GIR 6) au plus dépendant (GIR 1).
10
Article L. 451-1 :
« Le bail emphytéotique de biens immeubles confère au preneur un droit réel susceptible d'hypothèque ;
ce droit peut être cédé et saisi dans les formes prescrites pour la saisie immobilière. Ce bail doit être consenti pour plus de
dix-huit années et ne peut dépasser quatre-vingt-dix-neuf ans ; il ne peut se prolonger par tacite reconduction
. »
Observations définitives
CCAS de Nancy
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25/47
L’étude a été faite à partir des hypothèses suivantes :
-
taux d’occupation : 97 % ;
-
externalisation : blanchisserie et nettoyage ;
-
les effectifs : plus cinq postes ;
-
loyer prévisionnel annuel : 1,029 M
€
;
-
tarifs journaliers : 63
€
pour les bénéficiaires de l’aide sociale et 79
€
pour les autres ;
-
indexation annuelle de 0,5 % pour les bénéficiaires de l’aide sociale ;
-
indexation annuelle sur le taux de l’inflation + 0,4 point pour les autres résidents.
La modélisation proposée montre que le déficit devrait se situer entre 1 % et 3 % du budget.
Selon l’étude réalisée, sur le moyen-long terme, la viabilité du modèle passe donc par :
-
une très grande maîtrise des charges ;
-
des gains de productivité permettant de gommer les différences entre la hausse des charges
(2 %) et celle des tarifs (1,6 %) ;
-
et probablement des excédents sur les autres sections compensant la perte structurelle de
l'hébergement.
7.9
La situation financière
7.9.1
Les recettes d’exploitation
Sur la période, les produits d’exploitation progressent de 7 %.
Ils sont principalement constitués des produits de la tarification (hébergement, dépendance et soins).
Les soins sont pris en charge par l’assurance maladie, la dépendance par le département au titre de
l’allocation personnalisée d’autonomie (APA) et l’hébergement, couvrant les prestations
administratives, hôtelière, de restauration et d’animation, par les résidents ou le département au titre
de l’aide sociale.
Tableau 16 : Les recettes d’exploitation
en
€
2014
2015
2016
2017
2017/
2014
Produits de la tarification
4 307 429
4 609 793
4 438 859
4 457 397
3,5 %
Autres produits relatifs à l'exploitation
74 614
113 044
168 096
229 266
Produits financiers et non encaissables
11 514
8 265
12 132
15 293
32,8 %
Total recettes d'exploitation
4 393 557
4 731 102
4 619 087
4 701 956
7 %
Source : comptes de gestion
Les recettes d’hébergement représentent plus de 50 % des recettes de la tarification et sont passées
de plus de 2,1 M
€
en 2014 à plus de 2,4 M
€
en 2017 soit + 13,5 %. En 2014, le prix d’une journée en
chambre simple était de 52,54
€
et en chambre confort de 64,22
€
. A compter de mai 2018, un seul
tarif s’applique aux nouveaux résidents accueillis dans le nouvel EHPAD : 79
€
, toutes les chambres
ayant le même niveau de confort. Les résidents venant de l’ancien EPHAD bénéficient du tarif qui
leur était appliqué dans l’ancien bâtiment.
Pour les résidents bénéficiaires de l’aide sociale, le prix d’une journée était en 2014 de 45,71
€
ou
50,17
€
selon le niveau de confort. En 2018, le tarif unique est de 63,00
€
.
A l’EHPAD « Notre Maison », 30 % des résidents bénéficient de l’aide sociale à l’hébergement.
Observations définitives
CCAS de Nancy
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Une convention d’habilitation à l’aide sociale a été signée pour la période 2016-2020 avec le
département de Meurthe-et-Moselle. L’EHPAD s’engage à accueillir au moins 15 % de personnes
bénéficiaires de l’aide sociale à l’hébergement versée par le département.
En 2017, le budget annexe « EHPAD » a reçu une participation exceptionnelle de 100 000
€
du
budget principal.
Tableau 17 : Tarification journalière
Taux d'augmentation
accordé par le ministère
(augmentation concerne
les tarifs appliqués avant
le 01/01 de chaque
année)
Résidents bénéficiant d'un tarif libre (*)
(*) : tarifs fixés par délibération du conseil
d'administration du CCAS
Résidents bénéficiaires de l'aide sociale
(Tarifs fixés par arrêtés du président du
Conseil départemental 54)
Chambre confort
simple
Chambre confort
(chambre avec
salle d'eau)
Chambre Grand
Confort
(grande
chambre avec
salle de bain)
Chambre
confort simple
Chambre confort
(Chambre avec salle
d'eau)
ou Chambre
Grand Confort
2014
1,00 %
52,54
€
64,22
€
79,79
€
45,71
€
50,17
€
2015
0,05 %
52,54
€
64,22
€
79,79
€
45,73
€
50,19
€
oct-15
59,00
€
69,00
€
85,00
€
45,73
€
50,19
€
2016
0,61 %
59,36
€
69,42
€
85,52
€
49,00
€
52,00
€
2017
0,46 %
60,00
€
69,70
€
79,00
€
49,22
€
52,24
€
juil-17
63,00
€
69,90
€
79,00
€
49,22
€
52,24
€
2018
1,21 %
63,75
€
70,74
€
79,00
€
49,82
€
52,87
€
juil-18
79,00
€
63,00
€
Source : CCAS
7.9.2
Les dépenses d’exploitation
Tableau 18 : Les dépenses d’exploitation
en
€
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Dépenses afférentes à l'exploitation courante
561 123
551 213
554 640
535 834
- 4,5 %
Dépenses afférentes au personnel
3 290 014
3 476 699
3 585 333
3 631 817
10,4 %
Dépenses afférentes à la structure
585 166
691 926
586 234
744 428
27,2 %
Total des dépenses d'exploitation
4 436 303
4 719 838
4 726 207
4 912 079
10,7 %
Source : comptes de gestion
De 2014 à 2017, les dépenses d’exploitation augmentent de 475 776
€
soit + 10,7 %. Cette hausse
est principalement due aux dépenses de personnel qui représentent en 2017, 73,9 % du total des
dépenses d’exploitation contre 74,2 % en 2014.
Si les effectifs de titulaires évoluent peu (62,3 ETP en 2014 et 62,7 ETP en 2017), le nombre de
non-titulaires sur emplois permanents progresse sensiblement (de 2,7 ETP en 2014 à 7,8 ETP
en
2017).
Le nombre de non-titulaires sur emplois non permanents, après une forte baisse entre 2014 et 2015
(de 41 à 32 agents), augmente pour retrouver en 2017 le niveau de 2014 (36 agents en 2016 et
41 agents en 2017).
L’étude prévisionnelle réalisée dans le cadre de la construction du nouvel EHPAD avait prévu la
création de cinq nouveaux postes pour la section hébergement. Le conseil d’administration a, par
ailleurs, par délibération en date du 27 juin 2018, autorisé le recrutement de 10 emplois
d’aides-soignants et deux postes d’infirmiers à temps plein pour la section soins. Tout nouveau
recrutement pour l’hébergement, les soins ou la dépendance ne fera qu’accentuer l’augmentation
prévisionnelle des charges.
Observations définitives
CCAS de Nancy
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L’ordonnateur explique que, pour la section hébergement, l’augmentation du nombre d’agents est
compatible avec l’évolution moyenne des charges de 2 % prévue par l’étude. Il précise que les douze
recrutements (infirmiers et aides-soignants) impactent la section soins financée par la dotation de
l’ARS mais il n’indique pas s’il y a eu accord de l’ARS pour augmenter cette dotation.
7.9.3
Le résultat d’exploitation et la CAF
Tableau 19 : CAF nette
en
€
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Résultat d'exploitation
- 42 746
11 264
- 107 120
- 210 123
CAF brute
235 253
313 032
207 521
102 258
- 56,5 %
Annuité en capital de la dette
29 230
87 348
69 789
0
CAF nette
206 023
225 684
137 732
102 258
- 50,4
%
Source : comptes de gestion
Le résultat de l’établissement se décline en trois sections. En 2017, la section hébergement est
excédentaire de 73 145
€
, les sections dépendance et soins déficitaires de respectivement 160 258
€
et 123 009
€
.
Depuis 2014, la situation financière du budget annexe « EHPAD » se dégrade, l’augmentation des
charges étant plus importante que celle des recettes.
Même s’il n’existe plus d’annuité de la dette à couvrir, la CAF nette baisse en 2017 de 25,7 % par
rapport à 2016. En 2017, sans l’aide exceptionnelle de 100 000
€
du budget principal, la CAF aurait
été de 2 258
€
.
C’est à partir de 2019 que les augmentations de charge seront les plus importantes, avec les premiers
effets des recrutements en année pleine et le versement du loyer à l’emphytéote (près de 1,1 M
€
annuel). La baisse de la CAF est donc amenée à se poursuivre.
Si la vente de l’ancien bâtiment estimée à environ 2,9 M
€
peut permettre de différer la dégradation
de la situation, en l’absence de diminution des charges d’exploitation, il est à craindre que le budget
principal du CCAS soit obligé d’abonder.
Compte tenu de l’augmentation des charges de personnel et du loyer, l’EHPAD ne disposera plus de
fonds propres suffisants pour le financement nécessaire au renouvellement d’équipements.
L’ordonnateur souligne que le nombre de chambres passe de 111 à 152 dans le nouvel EHPAD. Il
explique que cette évolution positive entraînera une augmentation substantielle des recettes des
résidents et des dotations des tiers financeurs.
Toutefois, il ne produit aucun élément chiffré, ni d’engagement à ce jour, des tiers financeurs, en
l’absence de CPOM. En outre, si l’augmentation de la capacité d’accueil entrainera mécaniquement
une croissance des recettes, il n’y a pas de certitude sur le niveau de progression des charges. A ce
jour, les sections soins et dépendance sont déficitaires et compte tenu des augmentations prévisibles
notamment pour les seules charges de personnel, un équilibre global parait difficile à trouver.
Observations définitives
CCAS de Nancy
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28/47
7.9.4
Le financement des investissements
Tableau 20 : Le financement des investissements
Source : comptes de gestion
Les recettes d’investissement sont essentiellement constituées par l’autofinancement et le fonds de
compensation de la taxe sur la valeur ajoutée (FCTVA).
La réflexion sur la construction d’un nouvel EHPAD antérieure à 2014 a eu pour conséquence une
diminution des investissements, le futur bâtiment devant se faire dans le cadre d’un BEA.
7.9.5
Le fonds de roulement
Différence entre les ressources stables et les immobilisations, le fonds de roulement est négatif sur
toute la période, même s’il s’améliore à partir de 2015 avec le ralentissement des investissements.
Tableau 21 : La trésorerie
Au 31 décembre en
€
2014
2015
2016
2017
Cumul
2014-2017
Fonds de roulement net global
- 173 748
- 38 716
- 85 573
- 85 292
- 383 329
Besoin en fonds de roulement (BFR)
- 176 353
- 41 321
- 236 311
- 180 626
- 634 611
Trésorerie
2 605
2 605
150 738
95 334
251 282
Source : comptes de gestion
La trésorerie est positive de 2014 à 2017, en raison d’un besoin de fonds de roulement négatif dû à
l’abondement par le budget principal (CCAS) via le compte de rattachement 451.
8.
LES RESIDENCES AUTONOMIE
La loi n° 2015-1776 du 28 décembre 2015 relative à l'adaptation de la société au vieillissement a
requalifié les logements foyers en « résidences autonomie » (article L. 313-12 du code de l’action
sociale et des familles).
Celles-ci accueillent les personnes seules ou les couples de plus de 60 ans (une dérogation est
possible pour les personnes âgées de moins de 60 ans et les personnes en situation de handicap,
mais dans des proportions limitées), présentant un niveau de perte d'autonomie évalué en GIR
5 ou 6.
en
€
2014
2015
2016
2017
Cumul sur la
période
2014-2017
CAF nette
206 023
225 684
137 732
102 258
671 697
FCTVA
92 440
50 900
17 824
21 501
182 665
Subventions d'investissement
2 034
2 034
Produits de cession
500
1700
2 200
Financement disponible
300 497
277 084
157 256
123 759
858 596
Subventions d'investissement
Immobilisations incorporelles
33 963
139 047
73 046
14 190
260 246
Immobilisations corporelles
142 947
59 578
124 612
88 650
415 787
Immobilisations en cours
179 706
27 425
6 457
20 635
234 223
Besoin (-) ou capacité (+) de
financement
- 56 119
51 034
- 46 859
284
- 51 660
Emprunts nouveaux
16 000
84 000
100 000
Mobilisation (-) ou reconstitution (+)
du fonds de roulement net global
- 40 119
135 034
- 46 859
284
48 340
Observations définitives
CCAS de Nancy
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29/47
Il est possible d’accueillir des personnes en GIR 4 à condition que la résidence autonomie ait signé
une convention avec, d'une part, un EHPAD et, d'autre part, un SSIAD (service de soins infirmiers à
domicile) ou un SPASAD (service polyvalent d'aide et de soins à domicile) ou un centre de santé ou
un professionnel de santé.
Les seniors de 65 ans souhaitant habiter en résidence autonomie sont admis après une rencontre
avec le responsable de l’établissement et un entretien avec le médecin du pôle senior. L’inscription
est liée à la décision prise par une commission d’admission.
Début 2014, le CCAS gérait six logements foyers dont il était propriétaire. Par délibération en date du
28 novembre 2014, le conseil d‘administration a décidé de céder à l’Office public de l’habitat (OPH)
de Nancy le foyer Haussonville, composé de 66 appartements de type studios, quatre logements de
type F1 et un terrain attenant, le tout sur une superficie cadastrale de 39,74 ares, au prix de 1,05 M
€
.
France Domaine avait évalué ce bien à 1,04 M
€
en 2008 et 2,1 M
€
en 2014.
La délibération motive le prix de vente inférieur de près de 50 % à l’évaluation de France Domaine
par le fait que l’immeuble est destiné à la création d’une résidence sociale réservée aux personnes
de la tranche d’âge de 65/80 ans non dépendantes.
Sur la période 2014-2017, à périmètre constant, c’est à dire sur les cinq résidences encore en activité
en 2017, le nombre de places offertes a baissé de 1,5 % et celui des résidents permanents de 5,1 %.
Depuis 2015 le nombre de résidents baisse régulièrement chaque année.
Tableau 22 : Redevances perçues en
€
Loyers perçus
2014
2015
2016
2017
2017/2014
1. BOUDONVILLE
314 980
306 917
304 973
293 651
- 6,8 %
2. CHEVARDE
241 544
264 022
264 715
243 688
+ 0,9 %
3. PICHON
184 445
181 462
154 488
130 004
- 29,5 %
4. MOUILLERON
259 714
253 782
236 649
245 620
- 5,4 %
5. DONOP
262 574
255 242
248 388
235 735
- 10,2 %
TOTAL pour les cinq
résidences
1 263 257
1 261 425
1 209 213
1 148 698
- 9,1%
Source : CCAS
Chaque année depuis 2014, les résidences autonomie connaissent une baisse de leurs recettes de
redevances. Elle est de - 9,1 % sur toute la période 2014-2017 (données à périmètre constant sur les
cinq résidences encore en activité).
L’ordonnateur explique cette diminution par l’évolution des comportements des locataires qui ne
restent plus sur de longues périodes, ce qui conduit à un taux de rotation plus important.
Le CCAS a également décidé une remise en état global des logements afin de proposer des
équipements plus modernes. Cette politique nécessitant des crédits d’investissements conséquents,
les réhabilitations se font sur plusieurs années.
Les logements vides ne sont reloués qu’après travaux, ce qui peut prendre plusieurs mois, pendant
lesquels le CCAS ne perçoit pas de redevance.
La chambre relève que cette baisse du nombre de résidents et du produit des redevances intervient
dans un contexte de forte demande.
L’ordonnateur informe avoir constaté au contraire, une baisse conjoncturelle des demandes
d’inscription en résidence autonomie au cours des 2015 et 2016.
Observations définitives
CCAS de Nancy
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Tableau 23 : Répartition des résidents par tranches d’âge
Tranches d’âges
2014
2015
2016
2017
Part des 60 à 79 ans
45,1 %
45,4%
48,6 %
45,4 %
Part des 80 à 89 ans
46,7 %
47,1 %
47,3 %
49,8 %
Part des + de 90 ans
8,3 %
7,5 %
4,1 %
4,8 %
Source : CCAS
La part des 60-79 ans reste stable avec une moyenne de 45,7 %, alors que la part des 80-89 ans
augmente.
Celle des plus de 90 ans diminue mais les problématiques liées à l’âge font que cette catégorie de
résidents relève davantage d’un accueil en EHPAD.
Certains résidents peuvent rapidement passer d’une catégorie de GIR à une autre. Le CCAS a
développé un travail conjoint entre équipes pluridisciplinaires et responsables de résidences. Celui-
ci a permis d'orienter un certain nombre de résidents en perte d'autonomie vers des structures plus
adaptées.
9.
LES RESSOURCES HUMAINES
9.1
L’évolution des effectifs (budget principal et EHPAD)
Tableau 24 : Evolution des ETP titulaires et non titulaires sur emplois permanents
en ETP
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Budget principal
270,69
266,24
271,3
275,94
1,9 %
EHPAD (budget annexe)
65
66,5
66,7
70,5
8,4 %
Total
335,69
332,74
338
346,44
3,2 %
Source : CCAS
Sur la période 2014-2017, le nombre d’agents sur emplois permanents augmente de 3,2 %, soit
+ 10,75 ETP.
Le CCAS a recours également à des agents non titulaires sur des emplois non permanents,
notamment des assistantes maternelles et des agents remplaçants pour répondre à des besoins
occasionnels ou saisonniers ainsi qu’à des vacataires. Au 31 décembre 2017, le nombre de non
titulaires non permanents était de 172 agents dont un collaborateur de cabinet, 33 assistantes
maternelles, 23 apprentis, 39 vacataires et 76 remplaçants ou saisonniers.
La chambre relève que l’augmentation des effectifs intervient dans un contexte de réduction de
l’activité mais prend note de la réponse de l’ordonnateur précisant que la spécificité des services à la
personne oblige le CCAS et L’EHPAD à recruter des personnels pour remplacer les absences en
raison des taux d’encadrement imposés par la loi pour certains services.
Observations définitives
CCAS de Nancy
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31/47
9.2
L’évolution de la masse salariale (budget principal + EHPAD)
Tableau 25 : Evolution des charges de personnel
en
€
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Rémunération du personnel titulaire
8 090 524
8 250 515
8 409 280
8 594 843
6,2 %
Rémunération du personnel non titulaire
3 482 375
3 318 268
3 316 856
3 128 322
- 10,2 %
Autres rémunérations
383 276
461 565
460 011
407 106
Atténuations de charges
358 806
428 325
313 617
405 632
Total rémunération du personnel
11 597 369
11 602 023
11 872 530
11 724 639
1,1 %
Charges sociales
4 897 309
4 976 267
5 067 084
5 135 108
4,7 %
Impôts et taxes
346 358
348 709
341 501
343 174
Autres charges de personnel
250 727
548 332
366 952
368 172
Autres : personnels extérieurs
17 869
24 423
19 331
33 578
TOTAL Charges de personnel
17 109 632
17 499 754
17 667 398
17 604 671
2,9 %
Source : comptes de gestion
Le total des charges de personnel augmente de 2,9 % de 2014 à 2017, essentiellement du fait de la
croissance des dépenses de rémunération du personnel titulaire. Celle-ci est principalement due à
des mesures de résorption de la précarité de l’emploi par l’intégration de non titulaires sur des emplois
d’agents titulaires compensée par une baisse des rémunérations des non titulaires, au reclassement
des filières médico-sociales en 2016 et au dispositif PPCR (Amélioration du parcours professionnel
des carrières et des rémunérations) en 2017.
9.3
La formation
Les employeurs territoriaux doivent établir un plan de formation annuel ou pluriannuel (article 7 de la
loi n° 84-594 du 12 juillet 1984 relative à la formation des agents de la fonction publique territoriale),
qui détermine le programme des actions entrant dans le cadre :
-
de la formation obligatoire d'intégration et de professionnalisation ;
-
de la formation de perfectionnement ;
-
de la formation de préparation aux concours et examens professionnels de la fonction publique ;
-
des actions de lutte contre l'illettrisme et pour l'apprentissage de la langue française ;
-
des formations communes visant à améliorer les pratiques du dialogue social.
Le CCAS élabore des plans de formation pluriannuels.
Pour la période 2014 à 2017, un plan de formation a été adopté en comité technique (CT) du
15 novembre 2013, celui pour la période 2018-2021 a été adopté en CT le 29 mars 2018.
La direction du CCAS avait indiqué que ces plans de formation n’étaient pas présentés au conseil
d’administration du CCAS, alors que la loi n° 2017-86 du 27 janvier 2017 relative à l’égalité et à la
citoyenneté a rendu cette présentation obligatoire.
Faisant suite à cette observation de la chambre, l’ordonnateur informe que le plan de formation
pluriannuel a été présenté au conseil d’administration du 9 avril 2019 et fourni à l’appui la délibération
correspondante. La chambre prend note de cette régularisation.
Pour l’ensemble des agents du CCAS (EHPAD compris), le nombre de jours de formation augmente
de 3,6 % pour la période 2014-2017.
Observations définitives
CCAS de Nancy
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Tableau 26 : Coût de la formation en
€
Budget principal et budget
annexe EHPAD
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Nbre jours de formation
1 011,5
892,5
725,8
1 047,5
+ 3,6 %
Coût actions formation (1)
36 836
12 637
16 398
29 247
- 20,7%
Cotisations CNFPT (1)
98 100
98 462
89 262
90 643
Total (1)
134 936
111 099
105 660
119 890
Charges de personnel (2)
17 109 632
17 499 754
17 667 398
17 604 671
Ratio (1) / (2)
0,8 %
0,6 %
0,6 %
0,7 %
Source : comptes administratifs, comptes de gestion
Des actions de formation sont mutualisées avec la ville de Nancy en matière de prévention des
risques et sécurité au travail, qualité de l’accueil et développement durable.
9.4
L’absentéisme (annexe 3)
9.4.1
Agents de l’EHPAD
Le taux d’absentéisme (hors formation) est en baisse sur la période : il s’élève à 13 % en 2017 contre
15,8 % en 2014.
Le nombre de jours d’absence est en diminution excepté pour la maladie professionnelle et les
accidents de trajet.
En 2017, l’absentéisme (hors formation) a représenté l’équivalent de 10,16 ETP, ce qui correspond
à un coût de 291 129
€
sur la base d’un traitement moyen chargé, soit près de 8 % des charges de
personnel.
9.4.2
Autres agents
Le taux d’absentéisme (hors formation) diminue sur la période et passe de 14,3 % en 2014 à 12,9 %
en 2017.
Si le nombre de jours d’absence pour cause d’accidents du travail, de longues et graves maladies et
de maladies ordinaires diminue, celui des jours d’absences pour maladies professionnelles
augmente, passant de 465 jours en 2014 à 504 jours en 2017.
En 2017, l’absentéisme (hors formation) a représenté l’équivalent de 39,37 ETP, ce qui correspond
à un cout de plus de 1 M
€
, sur la base d’un traitement moyen chargé, soit 7,2 % des charges de
personnel.
Dans un contexte financier tendu et compte tenu du poids des charges de personnel (78 % des
charges de gestion), la chambre invite le CCAS à améliorer ses dispositifs d’identification et de
résolution des causes d’absentéisme.
L’ordonnateur précise avoir affecté un agent à la fonction de conseiller de prévention afin d’améliorer
les dispositifs de lutte contre l’absentéisme et qu’une psychologue intervient également sur cette
problématique au moyen de réunions d’échanges.
9.5
La prévention des risques
Une étude de l’association des directeurs des ressources humaines (DRH) des grandes villes montre
que 30 % du volume d’absence concernent des causes liées à des problématiques de prévention sur
lesquelles les collectivités ont un pouvoir d’action directe (accidents du travail, maladies
professionnelles et congés longue durée).
Observations définitives
CCAS de Nancy
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Le service de médecine du travail est mutualisé avec la ville de Nancy, dans le cadre de la convention
de prestations entre la commune et son CCAS. Il comprend une secrétaire, une infirmière, une
psychologue et le médecin de prévention et du travail.
Un plan de prévention des risques a été réalisé en 2013 et actualisé en 2015. Des assistants de
prévention ont été désignés sur chaque établissement, au rythme des visites des structures
organisées par les membres du comité d'hygiène, de sécurité et des conditions de travail (CHSCT).
Dès 2014, une démarche a été engagée pour la prise en compte de la santé et du bien-être des
agents. Ainsi, dans le cadre de la prévention des risques psychosociaux (RPS), un diagnostic partagé
a été réalisé et un plan d'actions 2015-2020 a été présenté en séance du CHSCT du 25 juin 2015.
Le CCAS met en place des dispositifs de prévention des risques conformément à ses obligations.
9.6
Les astreintes
L’organe délibérant détermine, après avis du comité technique, les cas dans lesquels il est possible
de recourir à des astreintes, les modalités de leur organisation et la liste des emplois concernés
11
.
L’astreinte est une période pendant laquelle, sans être à la disposition immédiate et permanente de
son employeur, l’agent a obligation de demeurer à son domicile ou à proximité afin d’effectuer un
travail au service de l’administration. Ce dernier et le temps de déplacement qu’il nécessite sont
considérés comme temps de travail effectif. L’intervention inclut éventuellement le temps de trajet,
accompli par un agent pendant une période d’astreinte. L’indemnité d’astreinte n’est pas cumulable
avec les indemnités horaires pour travail supplémentaire, ni avec l’indemnité de permanence. Les
astreintes sont soit indemnisées (rémunérées), soit compensées (repos compensateur).
Enfin, les modalités d’indemnisation et de compensation pour les agents de la fonction publique
territoriale sont, par application du principe de parité, celles applicables aux personnels du ministère
chargé du développement durable et du logement, pour les agents relevant de la filière technique et
celles applicables aux agents relevant du ministère de l’intérieur pour les agents des autres filières.
Jusqu’au 31 décembre 2015, le régime des astreintes était défini par la délibération n° 12 en date du
17 décembre 2009 du conseil d’administration. Elle en précisait les modalités de rémunération et de
compensation en se limitant à donner les éléments pour la filière technique et les autres filières.
Par délibération n° 26 du 14 décembre 2015, le conseil d’administration a adopté un nouveau
règlement de gestion du temps de travail. Au paragraphe 4.7 Astreintes et permanences, les
modalités de rémunération et compensation des astreintes sont redéfinies en se limitant à donner les
éléments pour la « filière technique et autre filière ».
La chambre constate que les délibérations du 17 décembre 2009 et du 14 décembre 2015 ne
respectent pas les dispositions légales précitées car elles ne fixent pas la liste des emplois concernés
par le dispositif mis en
œ
uvre. A titre d’exemple, pour l’année 2016 le montant des astreintes versées
représente près de 30 000
€
.
La chambre prend note de l’engagement de l’ordonnateur de se mettre en conformité avec les
dispositions légales en proposant une nouvelle délibération au conseil d’administration.
Rappel du droit n° 4 :
Fixer la liste des emplois concernés par le dispositif des astreintes,
conformément aux dispositions de l’article 5 du décret n° 2001-623 du 12 juillet 2001 relatif à
l’aménagement et à la réduction du temps de travail dans la fonction publique territoriale.
11
Article 5 du décret n° 2001-623 du 12 juillet 2001 relatif à l’aménagement et à la réduction du temps de travail dans la
fonction publique territoriale
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9.7
Les compléments de rémunération
Les éléments de rémunération auxquels ont droit, après service fait, les fonctionnaires, sont
énumérés à l'article 20 de loi n° 83-634 du 13 janvier 1983 portant droits et obligations des
fonctionnaires : traitement, indemnité de résidence, supplément familial de traitement et indemnités
instituées par un texte législatif ou réglementaire.
Ils ne peuvent percevoir aucune autre rémunération à raison des mêmes fonctions, sous réserve
toutefois des dispositions de l'article 111 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions
statutaires relatives à la fonction publique territoriale. Cet article prévoit un dispositif de maintien des
« avantages collectivement acquis ayant le caractère de complément de rémunération » qui n'est pas
irrévocable, les collectivités territoriales et leurs établissements publics pouvant y mettre fin.
Pour pouvoir maintenir les avantages, la collectivité ou l'établissement doit établir que ces derniers
sont bien « collectivement acquis ».
Au CCAS de Nancy, sont versées aux agents titulaires et non titulaires, outre les éléments de
rémunération prévus par la loi, la prime vacances, la prime d’aide à l’enfant, la prime de dimanche
(EHPAD) et la prime de fin d’année.
La direction du CCAS n’a pas été en mesure de produire les pièces justificatives, notamment les
délibérations institutives, attestant la mise en place de ces primes avant l’entrée en vigueur de la loi
n° 84-53 du 26 janvier 1984.
L’ordonnateur indique qu’il s’agit d’avantages collectivement acquis, dont le dispositif a été prorogé
par des délibérations ultérieures. Il fournit à l’appui des délibérations de 2015 et 2018.
La chambre constate que celles-ci sont nettement postérieures à l’entrée en vigueur de la loi
n° 96-1093 du 16 décembre 1996 relative à l'emploi dans la fonction publique et à diverses mesures
d'ordre statutaire.
Dès lors, le versement de ces primes qui représente une enveloppe annuelle d’environ 764 000
€
annuelle est indu.
Rappel du droit n° 5 : Cesser l’octroi de tout complément de rémunération qui n’entre pas dans les
dispositions de l’article 111 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires
relatives à la fonction publique territoriale.
9.8
Le temps de travail
Conformément au décret n° 2000-815 du 25 août 2000 relatif à l’aménagement et à la réduction du
temps de travail (...) en son article 1
er
: «
la durée du travail effectif est fixée à trente-cinq heures par
semaine dans les services et établissements publics administratifs de l'Etat ainsi que dans les
établissements publics locaux d'enseignement. Le décompte du temps de travail est réalisé sur la
base d'une durée annuelle de travail effectif de 1 607 heures maximum, sans préjudice des heures
supplémentaires susceptibles d'être effectuées…
».
Observations définitives
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Tableau 27 : Durée de travail (base 35 h hebdomadaire)
Source : Chambre régionale des comptes
9.8.1
La durée
La gestion du temps de travail avait été fixée par une délibération du conseil d’administration en date
du 3 février 2003 adoptant des dispositions générales relatives à l’aménagement et à la réduction du
temps de travail.
Par délibération en date du 14 décembre 2015, le conseil d’administration a adopté un nouveau
règlement de service pour la gestion du temps de travail.
Deux cycles sont définis, l’un de 35 et l’autre de 39 heures hebdomadaires.
Tableau 28 : Jours de congés et absences accordées
CONGES
Jours
Annuels
25
Fractionnement
2
Ancienneté
1 j pour 10 années
Retraite
20 j l'année de départ
ARTT si 39 h hebdo
24
Source : règlement temps de travail
Tableau 29 : Incidence des congés d’ancienneté
sur la durée légale du travail
2016
2017
2018
TOTAL Jours
466
468
495
Source : Chambre régionale des comptes
Compte tenu des droits supplémentaires accordés aux agents, au titre de l’ancienneté, le CCAS ne
respecte pas la durée légale du travail annuelle de 1 607 heures.
Pour les seuls congés d’ancienneté, les heures non travaillées correspondent à un équivalent ETP
de 2,03 ETP en 2017.
La chambre prend note de l’engagement de l’ordonnateur de revoir les dispositions à l’aune de la loi
n° 2019-828 du 6 août 2019 de transformation de la fonction publique qui prévoit une mise en
œ
uvre
au plus tard le 1
er
janvier 2022.
1 607 h/an
Année = jours
365
repos hebdomadaire
104 (52 x 2)
Jours fériés (forfaitaire)
8
congés annuels
25 (5 x 5)
Jours travaillés/an
228
Deux méthodes de calcul :
228 j x 7 h = 1596 heures arrondies à 1 600 h,
228 j/5 j = 45,6 semaines x 35 h = 1 596 heures arrondies à 1 600 h," 1 600 h +
7 heures (journée de solidarité) = 1 607 heures "
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9.8.2
Les jours d’aménagement et réduction du temps de travail (ARTT)
Le CCAS accorde un nombre de jours d’ARTT supérieur au nombre de jours prévus par la circulaire
du 18 janvier 2012 relative aux modalités de mise en
œ
uvre de l’article 115 de la loi n° 2010-1657 du
29 décembre 2010 de finances pour 2011.
Pour une durée de travail hebdomadaire de 39 heures, le nombre de jours d’ARTT est de 23
12
jours
ouvrés par an. Le CCAS accorde 24 jours, soit une journée supplémentaire par agent.
Rappel du droit n° 6 : Respecter l’obligation légale de 1607 heures annuelles (décret n° 2000-815
du 25 août 2000 relatif à l’aménagement et à la réduction du temps de travail).
9.8.3
Les jours d’absence accordés à raison d’événements familiaux
Tableau 30 : Absences pour événements familiaux
MOTIFS
Nombre de jours
MOTIFS
Nombre de jours
Mariage :
Décès :
- Agent
8
- Conjoint
5
- Enfant
5
- Parents-Enfants
5
- Enfant du conjoint
3
- Grands-parents
3
- Parents de l'agent
5
- Arrière-grands-parents
3
- Autres ascendants
3
- Frères-S
œ
urs
3
PACS
8
- Beaux-parents
1
Congé naissance : Père
3
Congé paternité
11
Garde enfant malade
12
Adoption : Mère ou Père
3
Médaille HRDC
1
Congé Paternité
11
Don du sang
0,5
Source : règlement temps de travail
Ce dispositif de congés est avantageux et est contraire au principe de parité entre les différentes
fonctions publiques.
La chambre prend note de l’engagement de l’ordonnateur de revoir les dispositions à l’aune de la loi
n° 2019-828 du 6 août 2019 de transformation de la fonction publique.
10. LE PORTAGE DE REPAS A DOMICILE
Parmi les différents services de restauration, le CCAS propose le portage des repas à domicile.
10.1 Les bénéficiaires
Les seniors nancéiens de plus de 65 ans ou les personnes ayant un handicap (taux d’invalidité 80 %
ou plus) peuvent s’inscrire au portage de repas à domicile en complétant un formulaire (disponible
dans les locaux du CCAS, en téléchargement sur le site de la ville ou par envoi postal). Depuis 2017,
l’inscription peut également se faire en ligne sur le site de la ville. Ces usagers ont aussi la possibilité
de se faire livrer leur repas et le prendre en salle de restaurant dans les résidences autonomie.
12
Source : circulaire du 18 janvier 2012 : « Pour les agents exerçant leurs fonctions à temps partiel, le nombre de jours
ARTT est proratisé à hauteur de leur quotité de travail (pour faciliter la gestion des jours d’absence, le nombre ainsi
déterminé peut-être arrondi à la demi-journée supérieure). »
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10.2 La livraison
Le service est composé d’un responsable (1 ETP), d’agents administratifs (1,20 ETP) et de cinq
livreurs (3,80 ETP).
Les repas sont confectionnés par le prestataire du service de restauration. Les livreurs vont chercher
les repas à la cuisine centrale. Il y a cinq livreurs pour cinq tournées.
La livraison à domicile est réalisée en liaison froide par les agents du CCAS qui travaillent du lundi
au vendredi (amplitude horaire de six à 12 heures). Les repas du week-end sont livrés le vendredi
matin. Certains samedis ou jours fériés, il peut y avoir des livraisons afin d’éviter trois jours sans
visite. Il y a donc 260 jours par an de livraison et 365 jours de consommation car les repas pour les
week-end et jours fériés sont livrés les jours ouvrés.
Une réflexion est en cours pour l’externalisation de la livraison des repas à domicile pour les seniors.
10.3 Les prestataires de service
10.3.1 Le marché de restauration
Le précédent marché de prestations de restauration collective avait été attribué le 25 juin 2012 pour
une durée de quatre années.
En 2016, le CCAS s’est associé au groupement de commandes avec la ville de Nancy pour la
passation d’un marché à procédure adaptée, à bons de commande sans minimum et sans maximum,
conformément aux dispositions du code des marchés publics (articles 8, 28, 30 et 77). Le marché
conclu est d’une durée d’une année, soit du 1
er
janvier 2017 au 31 décembre 2017, reconductible
trois fois.
Ce marché concerne :
-
les repas servis dans les résidences autonomie (foyers résidence), et les crèches ;
-
les pique-niques pour les crèches et les résidences autonomie ;
-
les goûters pour les crèches ;
-
les repas pour les personnels ;
-
les repas livrés à domicile.
Les repas sont confectionnés à la cuisine centrale, propriété de la ville Nancy, mise à disposition du
prestataire. Ils sont livrés en liaison froide.
Pour le portage à domicile, le marché prévoit :
-
des repas traditionnels : 135 par jour (mini 103 - maxi 150) (49 218 repas par an) ;
-
des repas spécifiques (de régime) : 49 par jour (mini : 30 maxi 50) (17 983 repas par an) ;
-
un gâteau d'anniversaire pour chaque convive du portage à domicile ;
-
une attention particulière pour les traditions locales (pain d'épice à la Saint-Nicolas, chocolat à
Pâques ...).
10.3.2 Les analyses
Des analyses microbiologiques alimentaires et sur les surfaces sont réalisées pour les véhicules de
portage des repas à domicile.
Un marché à procédure adaptée a été conclu avec une société spécialisée pour une durée d’un an
renouvelable dans la limite de quatre ans maximum. Il prévoit un prix global et forfaitaire de
6 343
€
TTC, un montant maximum annuel de 500
€
HT pour des prestations de dénombrement
supplémentaire et un montant maximum de 1 500
€
HT pour des prestations de prélèvements et
d’analyses supplémentaires.
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Tableau 31 : Fréquence des passages de façon impromptue
selon le calendrier suivant
Analyse de surface
Mois pairs
3 véhicules de portage de repas à
domicile
Mois impairs
2 véhicules de portage de repas à
domicile
Source : CCAS
Tableau 32 : Nombre de prélèvements par « passage »
Nombre d’analyse de surface
par passage et par structure
Dans les 5 véhicules de
portage de repas à domicile
2 analyses de surface
Source : CCAS
10.3.3 Le nombre de repas servis
Tableau 33 : Nombre de repas servis
2014
2015
2016
2017
2017/2014
Portage de repas à domicile
66 562
68 701
70 562
64 084
- 3,7 %
Source : CCAS
Le nombre de repas servis après avoir augmenté continûment de 2014 à 2016, baisse fortement en
2017 (- 9 %) pour atteindre un niveau inférieur à celui de 2014.
La direction du CCAS attribue cette diminution au développement de services identiques proposés
par le secteur associatif et privé.
10.4 La prise en compte des contraintes alimentaires
Le CCAS a pris en compte dans le marché de prestations, les éventuelles contraintes alimentaires.
Les repas alternatifs représentent 30 % des repas commandés.
Ainsi, le cahier des clauses techniques particulières prévoit que le prestataire doit proposer chaque
menu adaptable en :
-
régime sans sel ;
-
régime diabétique ;
-
régime diabétique sans sel ;
-
régime mixé ;
-
régime lissé (consistance pâteuse sans morceau) ;
-
régime sans résidu ;
-
régime sans fibres ;
-
régime hypocalorique ;
-
etc.
La mise en place de ces repas nécessite un certificat médical et une validation du prestataire,
notamment pour les repas sans gluten ou sans lactose. Les convives peuvent choisir la fréquence
des repas alternatifs et des repas traditionnels. Ils ont le choix entre deux propositions de menus,
dont un sans viande de porc.
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10.5 L’élaboration des menus
Les menus sont établis par le prestataire à partir de trames nationales édictées par un pôle nutrition
et diététique. Ces trames sont ensuite adaptées par la responsable chargée de clientèle sur la Cuisine
Centrale de Nancy. Le cahier des clauses techniques particulières (CCTP) prévoit que les
grammages doivent être établis selon les besoin définis par le GEMRCN
13
.
Le pôle seniors pilote la commission des menus. Six réunions sont organisées chaque année. La
commission examine les menus pour les deux mois à venir.
Les remarques (positives et négatives) sont communiquées par l’intermédiaire du livreur ou du
service administratif et sont examinées par la commission des menus.
10.6 Les objectifs chiffrés en termes de part de produits locaux (circuits courts) et/ou de denrées
BIO
Le code rural dispose en son article L. 230-5-1 «
I. Au plus tard le 1
er
janvier 2022, les repas servis
dans les restaurants collectifs dont les personnes morales de droit public ont la charge comprennent
une part au moins égale, en valeur, à 50 % de produits répondant à l'une des conditions suivantes,
les produits mentionnés au 2° du présent I devant représenter une part au moins égale, en valeur, à
20 %
....
1° Produits acquis selon des modalités prenant en compte les coûts imputés aux externalités
environnementales liées au produit pendant son cycle de vie ; 2° Ou issus de l'agriculture biologique
au sens du règlement (CE) n° 834/2007 du Conseil du 28 juin 2007 relatif à la production biologique
et à l'étiquetage des produits biologiques et abrogeant le règlement (CEE) n° 2092/91, y compris les
produits en conversion au sens de l'article 62 du règlement n° 889/2008 de la Commission du
5 septembre 2008 portant modalités d'application du règlement (CE) n° 834/2007 du Conseil relatif à
la production biologique et à l'étiquetage des produits biologiques en ce qui concerne la production
biologique, l'étiquetage et les contrôles
».
Dans le bordereau de prix unitaire et ses annexes, le prestataire s’est engagé à atteindre 100 % de
produits locaux provenant du territoire lorrain et de la nouvelle grande région (Grand Est), pour les
fruits et légumes de saison, le pain, la viande de b
œ
uf et porc.
Dès la première année d’exécution du marché, soit pour 2017, l’engagement était de 20 % de produits
locaux,10 % de produits BIO et 1 % de produits BIO locaux.
Selon les services du CCAS, en 2017, ces engagements se sont traduits par 42,8 % de produits
locaux et 11,2 % de produits « BIO », grâce à des partenariats avec les fermiers lorrains et la
Chambre d’agriculture.
10.7 La lutte contre le gaspillage
Depuis la loi n° 2015-992 du 17 août 2015 relative à la transition énergétique pour la croissance verte,
les collectivités territoriales doivent, aux termes de l’article L. 541-15-3 du code de l’environnement,
mettre en place « une démarche de lutte contre le gaspillage alimentaire au sein des services de
restauration collective dont ils assurent la gestion ». La date limite de mise en place de cette
démarche était fixée au 1
er
septembre 2016.
Depuis le 1
er
janvier 2016, la cuisine centrale de Nancy a établi un partenariat avec la Banque
alimentaire pour distribuer les excédents de production à des personnes qui en ont besoin, dans le
respect des normes d’hygiène et de sécurité.
13
Le GEMRCN « Groupement d’étude des marchés en restauration collective et de nutrition » a élaboré un guide pratique
concernant la qualité nutritionnelle des repas servis en restauration collective sociale. Les recommandations nutritionnelles
couvrent toutes les populations. Elles s’appliquent quelle que soit la structure publique de restauration
.
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Selon les commissions des menus et les retours des usagers, les menus sont adaptés aux goûts des
convives, ce qui contribue à diminuer le gaspillage.
Les délais d’ajustement du nombre de repas commandés sont courts et contribuent à éviter les
surproductions et le gaspillage.
10.8 La qualité du service et la satisfaction des usagers
Des enquêtes de satisfaction sont régulièrement menées pour prendre en compte les attentes des
convives. Les résultats des enquêtes et les cahiers de doléances sont examinés en commission des
menus.
Selon la dernière enquête de 2018, près d’un bénéficiaire sur deux utilise le service depuis plus de
trois années, 65 % des utilisateurs ont 75 ans et plus et 62 % commandent chaque jour un repas. Si
90 % trouvent satisfaisante la quantité et 82 % reconnaissent la variété des repas, seuls 62 % les
jugent bons et près d’un quart passables.
10.9 Le cadre économique et financier
10.9.1 Le paiement des prestations de restauration
Le CCAS paye au prestataire les repas fournis sur présentation d’une facture mensuelle établie à
partir du bordereau de prix unitaire (BPU) du marché.
Tableau 34 : Prestations payées
En Euros
2014
2015
2016
2017
Montants Facturés
291 963
301 049
316 128
283 320
Source : CCAS
10.9.2 La facturation
Les factures du portage de repas à domicile sont éditées par le CCAS après service fait en fin de
mois.
La facturation des repas aux convives vivant à domicile tient compte des revenus. Jusqu’en 2016,
elle était établie sur la base d'une grille tarifaire éditée chaque année par la Caisse nationale
d'assurance vieillesse (CNAV) et composée de neuf tranches.
Par délibération en date du 14 décembre 2015, le conseil d’administration a souhaité «
rétablir une
certaine équité dans la politique tarifaire des services du pôle seniors
». Depuis lors, le nombre de
tranches a été réduit à cinq, les tarifs ont été augmentés pour les bénéficiaires de l’ASPA
14
et la
tranche la plus élevée et réduits pour les autres (annexe 4).
Les bénéficiaires du service sont les plus nombreux dans la première tranche (« ASPA ») avec
31,3 % et la dernière avec 41,8 %. Le CCAS explique cette situation par les tarifs et l’offre en terme
de repas (deux menus proposés et les quantités servies). Selon lui, les bénéficiaires ne trouvent pas
toujours l’équivalent sur le marché concurrentiel, certains après avoir essayé un autre prestataire sont
revenus au service proposé par le CCAS.
14
ASPA : allocation de solidarité aux personnes âgées (ex : minimum vieillesse). Au 1
er
avril 2018 : 9 998,40
€
annuels
(plafond de ressources à ne pas dépasser pour une personne seule) et 15 522,54
€
(plafond de ressources à ne pas
dépasser pour un couple).
Observations définitives
CCAS de Nancy
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
41/47
Tableau 35 : Nombre de repas par tarif en 2017
TARIFS
T1 - 3,50
€
T2 - 5,50
€
T3 - 7,00
€
T4 - 9,00
€
T5 - 9,90
€
Nombre de repas
937
248
259
297
1 253
% du total
31,3 %
8,3 %
8,7 %
9,9 %
41,8 %
Source : CCAS
10.9.3 Les coûts des repas du portage à domicile
Tableau 36 : Coût d’un repas
en
€
2014
2015
2016
2017
Nombre de jours d'ouverture
255
259
258
258
Nombre de repas livrés par an
66 562
68 701
70 562
64 084
Nombre de repas livrés en moyenne par jour
261
265
273
248
Dépenses de personnel (livreurs et service
gestionnaire) (comptes 641 et 645)
170 499
170 499
170 499
170 499
Dépenses de fluides (carburants) et d'entretien
(compte 606)
49 365
49 365
49 365
54 850
Achats de repas (comptes 602, 606 et 611)
291 963
301 049
316 128
283 320
Contrôles (compte 611) : "contrôles qualités et
analyses payées par le CCAS"
1500
1500
1500
1500
Autres dépenses
1 203
1 203
1 203
1 203
Dépenses totales rattachées au service de
restauration collective
514 529
537 135
536 695
511 371
Coût moyen brut d'un repas
7,73
7,82
7,63
7,98
Participation des usagers
429 042
448 344
473 140
439 940
Recette moyenne par repas
6,45
6,53
6,71
6,87
Coût net moyen d'un repas
1,28
1,29
0,93
1,11
Déficit du service
85 487
88 791
65 555
71 431
Source : CRC/CCAS
Pour le calcul du coût net d’un repas, les éléments sur les dépenses rattachées au service du portage
des repas sont ceux de l’exercice 2017, seuls disponibles.
L’étude sur l’externalisation de la livraison présentée lors du comité technique du 29 mars 2018, fait
mention d’un coût annuel du service « entre 180 000
€
et 200 000
€
».
Le calcul effectué par la chambre indique un coût moyen annuel du service de 524 932
€
et un déficit
du service moyen annuel sur la période d’environ 78 000
€
.
Selon le CCAS, le marché concurrentiel est de cinq prestataires minimum situés sur le territoire de la
Métropole du Grand Nancy.
Observations définitives
CCAS de Nancy
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
42/47
RAPPELS DU DROIT
n° 1 :
Compléter les informations contenues dans le rapport d’orientations budgétaires (ROB) afin
qu’elles soient en conformité avec les dispositions du code général des collectivités
territoriales (CGCT - articles L. 2312-1 et D. 2312-3).
n° 2 :
Procéder à l’amortissement des résidences autonomie conformément aux dispositions de
l’article R. 2321-1 du CGCT.
n° 3 : Inscrire des provisions au titre de dépenses obligatoires pour la couverture de risques
contentieux, conformément aux dispositions du CGCT en ses articles L. 2321-2 et
R. 2321-2.
n° 4 : Fixer la liste des emplois concernés par le dispositif des astreintes, conformément aux
dispositions de l’article 5 du décret n° 2001-623 du 12 juillet 2001 relatif à l’aménagement et
à la réduction du temps de travail dans la fonction publique territoriale.
n° 5 :
Cesser l’octroi de tout complément de rémunération qui n’entre pas dans les dispositions de
l’article 111 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives à la
fonction publique territoriale.
n° 6 :
Respecter l’obligation légale de 1 607 heures annuelles (décret n° 2000-815 du 25 août 2000
relatif à l’aménagement et à la réduction du temps de travail).
RECOMMANDATION
n° 7 :
Améliorer les taux d’exécution budgétaire pour la section d’investissement.
Observations définitives
CCAS de Nancy
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
43/47
ANNEXE 1 : Exécution budgétaire
2014
2015
Exécution budgétaire
Prévisions
réalisations
Différence
% realis.
RAR
Prévisions
réalisations
Différence
% realis.
RAR
Fonctionnement
dépenses réelles
19 837 545
19 520 115
98 %
19 204 398
18 902 821
98 %
recettes réelles
20 285 102
21 374 226
105 %
19 752 526
19 922 391
101 %
Investissement
dépenses réelles
4 671 181
4 208 859
- 462 322
90 %
108 915
3 909 555
2 575 082
- 1 334 472
66 %
197 137
recettes réelles
4 216 288
2 451 210
- 1 765 078
58 %
108 915
3 475 997
2 038 176
- 1 437 821
59 %
141 218
2016
2017
Exécution budgétaire
Prévisions
réalisations
Différence
% realis.
RAR
Prévisions
réalisations
Différence
% realis.
RAR
Fonctionnement
dépenses réelles
19 030 616
18 551 038
97 %
19 176 651
18 788 077
98 %
recettes réelles
19 589 786
19 306 714
99 %
19 676 462
20 077 972
102 %
Investissement
dépenses réelles
4 086 238
2 188 111
- 1 898 128
54 %
266 088
4 328 102
2 134 292
- 2 193 809
49 %
256 073
recettes réelles
3 155 975
1 347 463
- 1 808 512
43 %
266 088
3 595 170
856 795
- 2 738 375
24 %
256 073
Source : comptes administratifs
Observations définitives
CCAS de NANCY
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
44/47
ANNEXE 2 :
Comptes d’attente
COMPTES
DATES
LIBELLES
MONTANT
47138
19/01/2015
CPAM Meurthe-et-Moselle agence c/26540091100011/0131730/130115
290,21
47138
18/02/2015
CDGFPT centre de gestion fonction/MISE A DISPOSITION JAUMAIN 11/14
16,00
47138
16/04/2015
Paierie régionale de Lorraine/AIDES AUX EMPLOYEURS
1 000,00
47138
02/06/2015
EDF/FACT 3205448760 ID 26540091100011
257,11
47138
05/06/2015
CAF de Meurthe-et-Moselle/CAF/HAUSSONVILLE/05/2015
1 011,11
47138
19/06/2015
CAF de Meurthe-et-Moselle/CAF/MOUILLERON 12/12
103,04
47138
08/09/2015
CPAM Meurthe-et-Moselle agence c/0265400911000265400911000112461720 BEF
du 07/09/15
271,04
47138
27/10/2015
CAF de Meurthe-et-Moselle/HAUSSONVILLE 1508870016004887649102015
97,47
47138
26/11/2015
CAF de Meurthe-et-Moselle/CAF/BOUDONVILLE 11/15
155,44
47138
19/01/2016
CPAM Meurthe-et-Moselle agence c/26540091100011/2961720/24102013/IMPUTE
A TORT A NM
158,13
47138
09/02/2016
CPAM Meurthe-et-Moselle agence c/0265400911000110341720 BDF DU 05/02/16
1 453,44
47138
08/03/2016
CPAM Meurthe-et-Moselle agence c/0265400911000265400911000110631720 du
07/03/16
106,76
47138
07/07/2016
IRCANTEC/06LCR0107600003188/IRC-REG
45,83
47138
30/08/2016
CAF de Meurthe-et-Moselle/SPCC CCAS 006437212
3 130,81
47138
06/09/2016
MSA Lorraine/PSU GRUNER 31/7 THIAM30/6 MUR ELIOT30/6 MUR LI30/6
22,32
47138
06/09/2016
MSA Lorraine/PSU THIAM 5/2016 DECAMPSLILA 5/2016
122,11
47138
13/10/2016
MSA Lorraine/PSU GRUNER ECHEANCE 30/6/16
82,75
47171
29/09/2015
MSA Lorraine/AIDE AUX FAMILLES
159,87
4718
13/02/2012
Notre Maison/REGUL PAIE DEC 2009 CCAS ET NM MDT 1859 ET 4482
1 081,08
4718
05/06/2015
EDF collectivités services client/ENCAISSE VDN 15/11/2011
466,72
TOTAL DU 471
10 031,24
47218
16/06/2009
Edf dcecl/Edf 6061225823 2007-08
7 632,90
47218
02/02/2010
Edf sa entreprises/Bordereau 10
445,77
47218
23/04/2010
Edf sa entreprises/Bordereau 36
0,90
47218
05/07/2012
Gdf provalysplt/BORDEREAU 20023189048 DU 16/05/2012
6 728,62
47218
23/05/2014
Gdf provalysplt/GDF Bordereau 5 du 23/05/14
3 271,95
47218
30/10/2014
Edf sa entreprises/FACTURE 2012 18067615
13 188,32
47218
28/01/2016
Edf collectivités/AVIS DE DEBIT DE LA FACTURE N°10035239285
2 055,44
47218
01/06/2016
Edf collectivités/FACTURE 10041894404
1 886,90
47218
31/08/2016
Edf collectivités/Edf paye par ville
0,01
4728
06/06/2008
Tiers reprise 054014/ACPTE COLLIN ATTENTE TR+MDT
59,00
TOTAL DU 472
35 269,81
Source : comptes de gestion
Observations définitives
CCAS de NANCY
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
45/47
ANNEXE 3 : Absentéisme
CCAS Années
2014
2015
2016
2017
AGENTS PERMANENTS
Titulaires
Non Tit.
Total
Titulaires
Non Tit.
Total
Titulaires
Non Tit.
Total
Titulaires
Non Tit.
Total
Maladie :
6 979,0
11,0
6 990,0
6 139,0
101,0
6 240,0
5 890,0
64,0
5 954,0
7 071,0
110,0
7 181,0
Maladie ordinaire
4 337,0
11,0
4 348,0
3 255,0
101,0
3 356,0
3 565,0
64,0
3 629,0
4 199,0
110,0
4 309,0
LM, LD, grave maladie
2 177,0
0,0
2 177,0
2 390,0
0,0
2 390,0
1 977,0
0,0
1 977,0
2 368,0
0,0
2 368,0
Maladie professionnelle
465,0
0,0
465,0
494,0
0,0
494,0
348,0
0,0
348,0
504,0
0,0
504,0
Accident de trajet et de travail :
400,0
0,0
400,0
543,0
2,0
545,0
734,0
0,0
734,0
409,0
0,0
409,0
Accident de trajet
41,0
0,0
41,0
4,0
0,0
4,0
60,0
0,0
60,0
12,0
0,0
12,0
Accident de travail
359,0
0,0
359,0
539,0
2,0
541,0
674,0
0,0
674,0
397,0
0,0
397,0
Naissance ou Adoption :
1 713,0
0,0
1 713,0
765,0
58,0
823,0
616,0
261,0
877,0
997,0
44,0
1 041,0
Maternité adoption
1 713,0
0,0
1 713,0
765,0
58,0
823,0
597,0
261,0
858,0
987,0
44,0
1 031,0
Paternité adoption
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
19,0
0,0
19,0
10,0
0,0
10,0
Exercice syndical
200,5
3,0
203,5
145,5
1,0
146,5
254,0
18,0
272,0
135,0
8,0
143,0
Conflit sociaux dont droit de retrait :
Aucun exercice du droit de retrait -
Ne comprend que les jours de grève
200,5
3,0
203,5
145,5
1,0
146,5
254,0
18,0
272,0
135,0
8,0
143,0
Formation
814,5
104,0
918,5
727,5
93,0
820,5
548,8
107,0
655,8
916,0
66,0
982,0
Autres absences :
Congés enfant malade + congés
exceptionnels + congés bonifiés +
autres autorisations d'absence
369,5
11,0
380,5
9,0
9,0
323,0
5,0
328,0
252,0
13,0
265,0
TOTAL
Jours d'absences
10 476,5
129,0
10 605,5
8 329,0
255,0
8 584,0
8 365,8
455,0
8 820,8
9 780,0
241,0
10 021
TOTAL ETP
au 31/12 (CA) des agents
permanents
265,69
5,00
270,69
259,44
6,80
266,24
258,50
12,80
271,30
262,14
13,80
275,94
Nb jours ouvrés pour une année
251,0
251,0
251,0
252,0
252,0
252,0
254,0
254,0
254,0
254,0
254,0
254,0
Taux absentéisme:
hors formation
14,5%
2,0%
14,3 %
11,6 %
9,5 %
11,6 %
11,9
%
10,7 %
11,8 %
13,3 %
5,0 %
12,9 %
avec formation
15,7%
10,3%
15,6 %
12,7 %
14,9 %
12,8 %
12,7 %
14,0 %
12,8 %
14,7 %
6,9 %
14,3 %
Observations définitives
CCAS de NANCY
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
46/47
EHPAD Années
2014
2015
2016
2017
AGENTS PERMANENTS
Titulaires
Non Tit.
Total
Titulaires
Non Tit.
Total
Titulaires
Non Tit.
Total
Titulaires
Non Tit.
Total
Maladie :
2 413
27
2 440
2 137
12
2 149
1 848
13
1 861
1 731
29
1 760
Maladie ordinaire
1 161
27
1 188
928
12
940
1 000
13
1 013
1008
29
1 037
LM, LD ,grave maladie
1 252
0
1 252
1 209
0
1 209
806
0
806
399
0
399
Maladie professionnelle
0
0
0
0
0
0
42
0
42
324
0
324
Accident de trajet et de travail :
55
0
55
177
0
177
103
0
103
159
12
171
Accident de trajet
0
0
0
0
0
0
65
0
65
49
0
49
Accident de travail
55
0
55
177
0
177
38
0
38
110
12
122
Naissance ou Adoption :
3
0
3
174
85
259
137
0
137
87
0
87
Maternité adoption
Comprend les jours de grossesse
pathologique
3
0
3
174
85
259
137
0
137
87
0
87
Paternité adoption
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Exercice syndical
0
0
0
0
0
0
2
0
2
0
0
0
Conflit sociaux dont droit de retrait :
Aucun exercice du droit de retrait -
Ne comprend que les jours de grève
0
0
0
0
0
0
2
0
2
0
0
0
Formation
82
11
93
53,5
18
72
70
0
70
65,5
0
65,5
Autres absences :
Congés enfant malade + congés
exceptionnels + congés bonifiés +
autres autorisations d'absence
68
7
75
53,5
1
55
76
0
76
57
0
57
TOTAL
Jours d'absences
2 621
45
2 666
2 595
116
2 711
2 236
13
2 249
2 100
41
2 398,5
TOTAL ETP
au 31/12 (CA) des agents
permanents
62,30
2,70
65,00
64
2,5
67
62,20
4,50
66,70
62,70
7,80
70,50
Nb jours ouvrés pour une année
251,0
251,0
251,0
252,0
252,0
252,0
254,0
254,0
254,0
254,0
254,0
254,0
Taux absentéisme :
hors formation
16,2 %
5,0 %
15,8 %
15,8 %
15,6 %
15,8 %
13,7 %
1,1 %
12,9 %
12,8 %
2,1 %
13,0 %
avec formation
16,8 %
6,6 %
16,3 %
16,1 %
18,4 %
16,2 %
14,2 %
1,1 %
13,3 %
13,2 %
2,1 %
13,4 %
Source : CRC/CCAS
Observations définitives
CCAS de NANCY
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
47/47
ANNEXE 4 : Tarifs restauration : portage à domicile
TARIFS en
€
2014
2015
2016
2017
2018
Bénéficiaires
de l'ASPA*
2,60
2,63
3,00
Nouvelle tranche 1 :
Personne seule : de 0
€
à 900
€
Couple : de 0
€
à 1 800
€
3,50
3,70
1° tranche
4,85
4,90
4,90
2° tranche
5,56
5,62
5,60
3° tranche
6,91
6,98
7,00
Nouvelle tranche 2 :
Personne seule : de 901
€
à 1 200
€
Couple: de 1 801
€
à 2 000
€
5,50
5,50
4° tranche
7,49
7,56
7,60
5° tranche
7,93
8,01
8,00
Nouvelle tranche 3:
Personne seule: de 1 201
€
à 1 400
€
Couple: de 2 001
€
à 2 200
€
7,00
7,00
6° tranche
8,43
8,51
8,50
7° tranche
8,95
9,04
9,10
Nouvelle tranche 4 :
Personne seule: de 1 401
€
à 1 600
€
Couple: de 2 201
€
à 2 400
€
9,00
9,00
8° tranche
9,36
9,45
9,10
Nouvelle tranche 5 :
Personne seule: plus de 1 500
€
Couple: plus de 2 400
€
9,90
10,00
Source : CCAS