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RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVE
S
ET SES RÉPONSES
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES
DU VAL D’AMBOISE
(
Département d’Indre
-et-Loire)
Exercices 2018 et suivants
Le présent
document, qui a fait l’objet d’une contradiction avec les destinataires concernés,
a été délibéré par la chambre le 24 avril 2024
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
3
TABLE DES MATIÈRES
TABLE DES MATIÈRES
..............................................................................................
3
SYNTHÈSE
......................................................................................................................
6
RECOMMANDATIONS
................................................................................................
8
INTRODUCTION
...........................................................................................................
9
UN TERRITOIRE INTERCOMMUNAL ET UNE GOUVERNANCE NON
STABILISÉS
............................................................................................................
9
Présentation du territoire intercommunal, pôle touristique
................................
9
1.1.1
Un bassin de vie de type urbain de densité intermédiaire
.........................
9
1.1.2
Une zone d’emploi inclue dans l’aire d’attra
ction de Tours et des
revenus supérieurs à la moyenne départementale
...................................
11
Un territoire intercommunal questionné
...........................................................
11
1.2.1
Un périmètre intercommunal défini avant la loi NOTRe mais
récemment remis en cause
.......................................................................
11
1.2.2
Des coopérations avec les territoires adjacents
.......................................
12
Une gouvernance difficilement partagée entre de nombreuses instances
communautaires
................................................................................................
12
1.3.1
Une succession de présidences
................................................................
12
1.3.2
Un bureau doté de délégations de compétences mal définies
.................
13
1.3.2.1
Un bureau élargi à tous les maires
..........................................................................
13
1.3.2.2
Des délégations à régulariser
..................................................................................
14
1.3.2.3
Une pratique généralisée d’avis favorable du bureau dans les visas des
délibérations communautaires non prévue par le pacte de gouvernance
................
14
1.3.3
La conférence des maires : une instance consultative à réserver aux
maires
......................................................................................................
15
1.3.4
Des commissions et conférences aux prérogatives à mieux définir
........
15
Un pacte de gouvernance à mettre en cohérence avec les pratiques
................
16
Des délégations de fonction et de signature à préciser
.....................................
17
UNE INTÉGRATION INTERCOMMUNALE À REFONDER SUR UN
PROJET DE TERRITOIRE ET DES STATUTS RÉNOVÉS
...............................
18
Des compétences communautaires contestées en raison de leurs coûts
...........
18
2.1.1
Des prises de compétence financièrement sous-évaluées
.......................
18
2.1.2
Les compétences et l’intérêt communautaire questionnées
....................
19
2.1.2.1
Des compétences obligatoires à actualiser et à préciser
.........................................
19
2.1.2.2
Les autres compétences pouvant être exercées pour des actions
d’intérêt
communautaire
.......................................................................................................
20
2.1.3
La mise en place d’un nouveau schéma de mutualisation en 2023
.........
22
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
4
2.1.3.1
Un schéma de mutualisation adopté « sans incidence financière » sauf pour
le service d’instruction des autorisations d’urbanisme
...........................................
22
2.1.3.2
Des services communs remis en cause
...................................................................
22
Des équilibres financiers à trouver
...................................................................
23
2.2.1
Un coefficient d’intégration fiscale (CIF) inférieur à la moyenne
des EPCI équivalents
...............................................................................
23
2.2.2
Un pacte financier et fiscal non finalisé
..................................................
24
2.2.3
Des attributions de compensation à revoir
..............................................
25
2.2.4
Une dotation de solidarité communautaire (DSC) sans critères
d’attribution
.............................................................................................
27
2.2.5
Des fonds de concours sans règlement d’attribution
...............................
28
2.2.6
Un projet de territoire en attente
.............................................................
28
UNE INFORMATION GÉNÉRALE ET FINANCIÈRE INSUFFISANTE
.........
30
Une information budgétaire et financière à fiabiliser
.......................................
30
3.1.1
Des changements de périmètre budgétaire qui limitent les
comparaisons
...........................................................................................
30
3.1.2
Des annexes budgétaires et comptables à fiabiliser
................................
30
3.1.3
Un rapport sur les orientations budgétaires à compléter par un
programme pluriannuel d’investissement (PPI)
......................................
31
Une qualité de
l’information budgétaire et financière à améliorer
..................
31
3.2.1
Des documents budgétaires non publiés
.................................................
31
3.2.2
Une absence de rapports d’activités
........................................................
31
3.2.3
Un rapport social unique 2021 manquant
...............................................
32
3.2.4
Un document d’évaluation des risques professionnels obso
lète
.............
32
Une connaissance du patrimoine insuffisante et la nécessité d’un
inventaire physique
...........................................................................................
33
DES BUDGETS ANNEXES CONFRONTÉS À DES ENJEUX DE
RÉNOVATION DES ÉQUIPEMENTS ET DE MAÎTRISE DES
DÉPENSES D’ÉNERGIE
......................................................................................
35
La contribution des usagers à la rénovation des réseaux eaux et
assainissement à réévaluer tous les ans
............................................................
35
4.1.1
Un budget eau potable confronté à des enjeux d’investissement
............
36
4.1.2
Le budget assainissement fragilisé par des enjeux d’investissement
et par la hausse du coût de l’énergie
.......................................................
37
Un équilibre financier du budget annexe zone d’activités qui reste à
confirmer
..........................................................................................................
38
LE BUDGET PRINCIPAL
....................................................................................
41
Des produits de gestion majorés par l’instauration de la taxe sur le
foncier bâti en 2023
..........................................................................................
42
5.1.1
Les ressources fiscales
............................................................................
42
5.1.2
Les ressources institutionnelles
...............................................................
43
5.1.3
Les ressources d’exploitation
..................................................................
43
Une progression soutenue des charges de gestion
............................................
43
5.2.1
La masse salariale
....................................................................................
44
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES DU VAL D
’AMBOISE
5
5.2.1.1
Des dépenses de personnel en hausse
.....................................................................
44
5.2.1.2
Des effectifs en hausse pour les non titulaires
........................................................
44
5.2.1.3
Un compte-épargne temps non provisionné
...........................................................
45
5.2.1.4
L’absentéisme ordinaire en hausse
.........................................................................
45
5.2.2
Les charges à caractère général et la hausse des dépenses d’énergie
......
45
5.2.3
Le contrôle des subventions de fonctionnement versées aux
associations à renforcer
...........................................................................
46
Un effort d’investissement soutenu
..................................................................
47
Une dette en augmentation mais encore sous contrôle
.....................................
49
5.4.1
Un endettement important
.......................................................................
49
5.4.2
Une dette consolidée qui augmente de près de 65 % entre 2018 et
2022
.........................................................................................................
49
5.4.3
Une trésorerie confortable
.......................................................................
50
Une exécution budgétaire 2023 favorable
........................................................
50
ANNEXES
......................................................................................................................
52
Annexe n° 1. Procédure
..........................................................................................
53
Annexe n° 2.
Coût estimé 2023 des mises à disposition et des prestations
effectuées par les communes pour le compte de la compétence
intercommunale enfance* ALSH et jeunesse (en euros)
..................................
54
Annexe n° 3. Coût net de fonctionnement des accueils de loisirs (en euros)
........
55
Annexe n° 4. Coût des services communs (en euros)
............................................
56
Annexe n° 5. La fiscalité reversée (en euros)
.........................................................
57
Annexe n° 6. Les équilibres financiers
...................................................................
58
Annexe n° 7. Le financement des investissements (en euros)
...............................
59
Annexe n° 8. Réponses
...........................................................................................
60
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
6
SYNTHÈSE
L’essentiel
:
La communauté de communes du Val d’Amboise offre aux habitants des 14
communes
membres de nombreux services et équipements neufs ou rénovés qui pèsent lourdement sur le
budget intercommunal en termes de dépenses de fonctionnement et d’investissement.
La s
ituation financière de l’établissement public de coopération intercommunale reste saine à
court terme grâce à un plan d’économie
s et des recettes fiscales supplémentaires. Les enjeux
d’investissement se concentrent sur les budgets annexes eau, assainisseme
nt et zones
d’activités. L’information financière doit être renforcée.
La gouvernance reste cependant difficile après deux années de consultation des conseillers
communautaires sans aboutir encore à définir les conditions d’exercice de ses compétences ni
à fixer les critères d’attribution des différentes dotations. Celles
-ci doivent contribuer à réduire
les inégalités entre les habitants des communes membres.
La communauté de communes du
Val d’Amboise
(Indre-et-Loire) est située sur un
bassin de vie touristique de 27 757 habitants regroupant, depuis le 1
er
janvier 2014, quatorze
communes dont la commune-
centre d’Amboise
.
Cet établissement public de coopération intercommunale dispose, en 2022,
d’un bu
dget
principal de 17,7
M€
et d’un effectif de 147 agents. Ses trois budgets annexes, eau,
assainissement et zone d’activités concentrent les enjeux d’investissements à venir.
La communauté de communes peine à stabiliser sa gouvernance et à faire aboutir son
projet communautaire malgré une large concertation de ses communes membres à travers ses
nombreuses instances. Si un pacte de gouvernance et un schéma de mutualisation ont pu être
récemment adoptés, le pacte financier et fiscal et le projet de territoire restent toujours en attente
faute d’accord sur l’exercice de ses compétences. Celles
-ci doivent être clairement redéfinies
pour améliorer l’intégration communautaire qui reste inférieure à la moyenne de la strate et
réduire les inégalités entre les communes membres.
Les c
ompétences exercées en régie dans le domaine de l’enfance et du sport pèsent
lourdement sur le budget de la communauté de communes et nécessitent de renforcer les
compétences internes de gestion. L’établissement public doit également s’assurer des
conditio
ns d’équilibre économique de ses zones d’activités et anticiper les risques financiers
liés à la maitrise des dépenses énergétiques pour ses établissements petite enfance, son centre
aquatique et ses réseaux d’eau et d’assainissement.
L’information financière, indispensable à l’exercice éclairé du mandat des élus et de
l’information du public nécessite d’être améliorée par la publication des documents budgétaires
et des rapports d’activités
et
d’être complétée par un programme pluriannuel d’investissement
ainsi qu’un
un rapport social unique.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
7
Enfin, la situation financière de la communauté de communes est satisfaisante à court
terme tout en lui permettant d’offrir à ses habitants des services dans le domaine social, enfance
,
famille, culturel et sportif. B
ien qu’ayant réalisé les principaux investissements prévus sur la
période contrôlée, la communauté de communes doit cependant encore définir le programme
de rénovation de son patrimoine notamment routier.
À l’issue de son contrôle, la chambre a émis
six recommandations. Elle examinera
leur mise en œuvre dans un délai d’une année, après présentation au conseil
communautaire, conformément aux dispositions de l’article L. 243
-9 du code des juridictions
financières (CJF).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
8
RECOMMANDATIONS
Recommandation n° 1.
: Actualiser le contenu des compétences transférées au bureau
communautaire et les conditions dans lesquelles son avis peut être requis (p. 15).
Recommandation n° 2.
: Mettre en cohérence le pacte de gouvernance avec le fonctionnement
des instances communautaires (p. 16).
Recommandation n° 3.
: Sécuriser les délégations de fonction et de signature données et en
contrôler le respect (p. 17) .
Recommandation n° 4.
: Redéfinir les périmètres des compétences de la communauté de
communes (p. 21).
Recommandation n° 5.
: Préciser les modalités des engagements financiers auprès des
communes en particulier pour la dotation de solidarité communautaire et les fonds de concours
(p. 28) .
Recommandation n° 6.
: Se conformer aux dispositions règlementaires de publication des
documents budgétaires et des rapports d’activités
(p. 33).
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
9
INTRODUCTION
La chambre régionale des comptes Centre-Val de Loire a procédé au contrôle des
comptes et de la gestion de la communauté de communes du Val d’Amboi
se sur les
exercices 2018 et suivants selon les d
ifférentes étapes de la procédure telles qu’elles ont été
définies par le code des juridictions financières (articles L. 243-1 à L. 243-6). Elles sont
présentées en annexe n° 1.
UN TERRITOIRE INTERCOMMUNAL ET UNE
GOUVERNANCE NON STABILISÉS
Présentation du territoire intercommunal, pôle touristique
1.1.1
Un bassin de vie de type urbain de densité intermédiaire
La communauté de communes du Val d’Amboise (CCVA) est située en région Centre
-
Val de Loire dans le départe
ment d’Indre
-et-Loire (37). Cet établissement public de coopération
intercommunale est composé de 14 communes et regroupe une population en baisse de
27 757 habitants
1
.
Le siège de la communauté de communes se situe à Nazelles-Négron, deuxième
commune du territoire de 3 525 habitants
. La ville d’Amboise est la commune centre avec
12 569 habitants
2
.
Le Val d’Amboise est l’un des principaux pôles touristiques
3
de la Touraine dans le
triangle Tours-Amboise-Chenonceaux.
Selon le nouveau zonage en bassin de vie
4
2022 de l’INSEE, le territoire de la
communauté de communes correspond au bassin de vie d’Amboise
5
de type urbain de densité
intermédiaire. Ce territoire jouxte le pôle urbain dense de Tours et le pôle rural périurbain de
Château-Renault.
1
La population de la CC du Val d’Amboise était en croissance constante à un rythme dynamique de 8,4
%
de 1968 à 2014 puis baisse à partir de 2019 (
–
2,6 %) notamment à cause de la chute de la natalité.
2
Chiffres INSEE 2020.
3
Amboise est une commune touristique au sens de l’article L133
-11 du code du tourisme. La CCVA
appartient au Pays Loire Touraine du réseau national des villes et Pays d’art et d’histoire.
4
L’INSEE identifie 1
707 bassins de vie sur le territoire français dont 1
256 dans l’espace rural
(périurbain et non périurbain), 386 en urbain intermédiaire et 65 en urbain dense. Nouveau zonage 2023
5
12 communes de la CCVA sauf Neuillé-le-Lierre (inclus dans le bassin de vie rural périurbain de
Château-Renault) et Noizay (inclus dans le bassin de vie urbain de Tours).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
10
Carte n° 1 :
Communauté de
communes du Val d’Amboise et bassin de vie
Source : CRC Centre-Val de Loire à partir des données Insee et CCVA 2023.
En effet, chaque bassin de vie est construit autour d’une ou plusieurs communes
qualifiées de pôles de services et délimite le plus petit territoire au sein duquel les habitants ont
accès aux équipements et services les plus courants. Ainsi, le nombre d’habitants du bassin de
vie d’Amboise est inférieur à la moyenne de ce type de bassin de vie (44
000 habitants).
Ce territoire compte 32,9 équipements (de proximité, intermédiaire et supérieur)
6
pour
1 000 habitants soit la moyenne de ce type de bassin de vie urbain intermédiaire.
Le temps d’accès moyen à un équipement de la gamme supérieure est de 11
minutes
(12,7 en région Centre-Val de Loire). Seulement 9 % de la population est éloignée des
équipements intermédiaires à plus de 12 minutes par la route.
6
Gamme de proximité : commerces de bouche, écoles, artisans, médecins généralistes, postes, coiffeurs,
etc. Gamme intermédiaire : Police-gendarmerie, collèges, supermarchés, agences bancaires, piscines. Gamme
supérieure : lycées, hypermarchés, gare, médecin spécialiste, établissements de santé, cinémas.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
11
1.1.2
Une zone d’emploi inclue dans l’aire d’attraction de Tours et des revenus
supérieurs à la moyenne départementale
La CCVA exerce une foncti
on de pôle d’emploi
7
avec sa ville centre mais fait partie de
l’aire d’attraction
8
et de la zone d’emploi
9
de Tours.
Le taux de chômage de sa zone d’emploi est de 6,
9 % au 4
e
trimestre 2023 (6,7 % pour
le département d’Indre
-et-Loire et 7 % pour la région).
La médiane de revenu disponible par unité de consommation est de 22 530
€, supérieure
à la moyenne départementale (22 450
€) et régionale (22
160
€). La part des ménages fiscaux
imposés est de 49,9 % (moyenne départementale de 50 %, régionale de 49,7 %). Le taux de
pauvreté de 11,1 % est inférieur aux moyennes départementale (12,4 %) et régionale (12,9 %).
Un territoire intercommunal questionné
1.2.1
Un périmètre intercommunal défini avant la loi NOTRe mais récemment remis
en cause
Au 1
er
janvier 2014, la CC
du Val d’Amboise a fusionné avec la CC des Deux Rives
,
anticipant la loi portant nouvelle organisation territoriale de la République ou loi NOTRe du
7 août 2015 qui impose des regroupements de plus de 15 000 habitants.
Composée initialement de neuf communes, dont la commune-
centre d’Amboise, elle est
constituée désormais de quatorze communes.
Ce périmètre a été requestionné lors de l’adoption du
schéma départemental de
coopération intercommunale d
’
Indre-et-Loire du 30 mars 2016 avec une proposition
préfectorale de regroupement plus large avec la communauté de communes du Castelrenaudais
et de « Autour de Chenonceaux Bléré-Val de Cher » pour « constituer un véritable pôle
d’équilibre » à l’Est du département.
7
L’indice de concentration d’emploi de l’Observatoire des Territoires 2020 mesure le rapport entre le
nombre d’emplois total sur un territoire et le nombre d’actifs en emploi qui y résident.
Fonction de pôle
d’emploi
si > 100 : Amboise (133,5) ; Pocé-sur-Cisse (137,6) ; Nazelles-Négron (136,6).
8
L’aire d’attraction
INSEE d’une ville définit l’étendue de son influence sur les communes environnantes.
Une aire est un ensemble de communes, d’un seul tenant et sans enclave, constitué d’un pôle de population e
t
d’emploi, et d’une couronne qui regroupe les communes dont au moins 15
% des actifs travaillent dans le pôle.
Tours : 162 communes.
9
Une zone d’emploi
INSEE est un espace géographique à l'intérieur duquel la plupart des actifs résident
et travaillent,
et dans lequel les établissements peuvent trouver l'essentiel de la main d'œuvre nécessaire pour
occuper les emplois offerts. Le découpage en zones d'emploi constitue une partition du territoire adaptée aux études
locales sur le marché du travail. Il sert de référence pour la diffusion des taux de chômage localisés et des
estimations d'emplois.
La zone d’emploi de Tours
comprend 166 communes.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
12
Le pé
rimètre est resté en l’état
et aucune évolution n
’avait été
envisagée suite aux
modifications de périmètre autorisées par la loi « Engagement et proximité » de 2019
10
.
Cependant, quatre communes
11
ont adressé au préfet un courrier pour connaître les
modalité
s de sortie de la communauté de communes du Val d’Amboise. Ainsi les conseils
municipaux des communes de Neuillé-le-Lierre et de Montreuil-en-Touraine ont délibéré le
29 septembre 2023 et le 2 octobre 2023 pour engager une procédure de retrait et de demande
d’adhésion à la communauté de communes du Castelrenaudais.
1.2.2
Des coopérations avec les territoires adjacents
Les communautés de communes du
Val d’Amboise, du
Castelrenaudais et de « Autour
de Chenonceaux Bléré-Val de Cher » sont regroupées dans un syndicat mixte du schéma de
cohérence territoriale (SCOT) « ABC » révisé en 2018
ainsi qu’
au sein du syndicat mixte de
collecte et de traitement des ordures ménagères (SMICTOM).
La communauté de communes adhère également à de nombreux syndicats notamment
dans le cadre de sa compétence sur la gestion des milieux aquatiques et la prévention des
inondations (GEMAPI).
La CCVA a également un projet de développement de ses relations partenariales élargi
aux autres territoires voisins sous forme d’entente intercommunautaire
12
sur les questions
d’industrie, de mobilité, de climat (PCAET).
Une gouvernance difficilement partagée entre de nombreuses instances
communautaires
1.3.1
Une succession de présidences
De 2020 à 2023, trois présidents
par ailleurs élus de la ville d’Amboise
se sont succédé.
En 2020 comme en 2023, le président a accordé à neuf vice-présidents des délégations
de fonction dans les domaines de compétence de la communauté de communes (cf.
infra)
. Ils
se réunissent régulièrement en commission qualifiée «
d’instance de travail et d’échanges
privilégiés ».
10
Loi n°
2019-
1461 du 27 décembre 2019 relative à l’engagement dans la vie locale et à la proximité de
l’action publique.
11
Les quatre communes du territoire intercommunal ayant le moins grand nombre d’habitants
: Saint-
Règle, Souvigny-de-Touraine, Neuillé-le-Lierre et de Montreuil-en-Touraine (communes en gras sur la carte n° 1).
12
ROB 2023, p. 7, communautés de communes précitées + Touraine Est-Vallées. Bureau communautaire
du 18 janvier 2023.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
13
Le dernier pacte de gouvernance de septembre 2023 renforce les liens avec le président
puisque chaque vice-
président dispose d’un point mensuel d’une heure, organisé en présence
du DGS et, le cas échéant, du directeur de pôle et du responsable de service concerné.
Par ailleurs, chaque réunion de commissi
on fait l’objet d’un relevé de conclusions qui
est diffusé non seulement aux membres de la commission mais aussi aux maires.
Le conseil communautaire, en application des dispositions dérogatoires de l’article
L. 5211-6-1 du code général des collectivités territoriales, a prévu de porter à 33 (au lieu de 30)
le
nombre total de sièges à répartir entre ses 14 communes membres. L’
arrêté préfectoral du
16 septembre 2019 attribue 16 sièges à Amboise (12 569 habitants). En proximité immédiate
de la ville centre, les deux autres communes les plus peuplées disposent respectivement de
quatre sièges pour Nazelles-Négron (3 525 habitants) et de deux sièges pour Pocé-sur-Cisse
(1 692 habitants). Les
11 autres communes disposent d’un siège.
Le fonctionnement du conseil communautaire est prévu dans le règlement intérieur revu
en septembre 2021
.
1.3.2
Un bureau doté de délégations de compétences mal définies
1.3.2.1
Un bureau élargi à tous les maires
Le bureau communautaire est composé du président, des neuf vice-présidents et de sept
membres supplémentaires. Dans un premier temps, le 5 juillet 2023, le conseil communautaire
avait fixé à six le nombre de membres supplémentaires du bureau communautaire. La
gouvernance a dû être ajustée dès le 19 juillet pour permettre au maire de Souvigny-de-Touraine
de devenir membre supplémentaire du bureau communautaire.
La gouvernance a été à nouveau élargie
13
le 20 mars 2024 pour donner à toutes les
communes un droit de vote au bureau communautaire notamment Montreuil-en-Touraine et
Saint-Règle.
Le
nouveau maire d’Amboise est membre du bureau communautaire ainsi que les
maires des autres communes sauf Pocé-sur-Cisse, Cangey et Mosnes qui sont représentées par
un conseiller municipal. Tous les maires sont cependant systématiquement invités.
En effet, le dernier pacte de gouvernance adopté en septembre 2023 prévoit la possibilité
d’élargissement d
u bureau communautaire aux maires non membres du bureau et non
conseillers communautaires. Ces membres n’ont pas droit de vote.
Par ailleurs, chaque réunion de bureau fait l’objet d’un compte
-rendu largement diffusé
puisqu’il est envoyé non seulement à l’e
nsemble des conseillers communautaires (titulaires et
suppléants) mais aussi aux maires.
13
La délibération rappelle qu’en l’absence de précision législative
et réglementaire, le nombre de
membres supplémentaires du bureau communautaire n’est pas limité.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
14
1.3.2.2
Des délégations à régulariser
Le conseil communautaire de la CCVA délègue des compétences importantes au bureau
communautaire comme la réalisation des emprunts sur le modèle
14
des délégations accordées
au maire par l’article
L. 2122-22 du code général des collectivités territoriales (CGCT).
En effet, le bureau dans son ensemble peut recevoir délégation d’une partie des
attributions du conseil communautaire (l’organe délibérant) à l’exception de sept domaines
énumérés à l’article
L. 5211-10
du code précité dont le vote du budget, l’approbation
du compte
administratif ainsi que l’institution et la fixation des taux et tarifs des taxes
15
ou redevances
16
.
Cependant, depuis juillet 2020
,
le conseil communautaire de la CCVA délègue au
bureau «
d’établir la gratuité, créer et supprimer des tarifs aux s
ervices communautaires ». Ce
domaine de délégation est partagé avec le président qui peut « établir les modifications tarifaires
hors redevance ».
Les attributions en matière de tarification nécessitent d’être régularisées en conformité
avec les dispositi
ons de l’article L.
5211-10-1 du CGCT.
D’une manière générale, le contenu des délégations d’attribution du conseil
communautaire au président et au bureau doit être revu et rédigé avec plus de précision pour
éviter toute ambiguïté (cf. recommandation
infra
).
1.3.2.3
Une pratique généralisée d’avis favorable du bureau dans les visas des
délibérations communautaires non prévue par le pacte de gouvernance
Certaines délibérations du conseil communautaire, par exemple celles du 1
er
juin ou du
20 septembre 2023, précisent dans leurs visas «
l’avis favorable du bureau communautaire
»
alors que les délégations accordées au bureau par la délibération de délégation n’attribuent pas
une fonction d’avis du bureau sur les domaines d’attribution du conseil communautaire.
Par ailleurs, le volet 1 du pacte de gouvernance de mai 2021 actualisé en 2023 ne prévoit
pas la possibilité pour le bureau d’émettre un avis contrairement aux commissions.
De même,
le règlement intérieur du conseil communautaire de septembre 2021 (article 10) ne prévoit pas
expressément
l’inscription de l’avis favorable du bureau dans les visas des délibérations
.
Les trois documents précités doivent
s’harmoniser et préciser la nature juridique de ces
« avis favorables » émis par le bureau et inscrits dans les visas des délibérations du conseil
communautaire. En effet, au regard du CGCT, un pacte de gouvernance a vocation à préciser
les relations entre les communes et leur établissement public de coopération intercommunale
(EPCI) ; il ne saurait porter sur la détermination des compétences du conseil communautaire,
notamment en conditionnant l’exercice de celles
-ci à un avis conforme du bureau. En revanche,
14
Article L. 2122-22 alinéa 1° ; 3° ; 5° ; 9° ; 26°.
15
Définition : Une taxe est obligatoire et indépendante du coût du service public proposé. Par exemple
t
axe d’enlèvement des ordures ménagères, TICPE. La redevance d’archéologie préventive est en fait une taxe.
16
Définition : Une redevance
est versée par l’usager qui utilise un service public, proportionnellement au
coût du service. Par exemple redevance sur les ordures ménagères, redevance audiovisuelle, redevance
d’assainissement, redevance funéraire.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
15
en l’état du droit,
rien n
’
interdit que le pacte de gouvernance prévoie un avis simple du bureau
sur les projets de délibérations du conseil communautaire.
La chambre recommande au conseil communautaire de rédiger avec précision le
contenu des compétences transférées au président et au bureau. Il conviendrait également
d’indiquer dans le pacte de gou
vernance et le règlement intérieur les conditions dans lesquelles
l’avis du bureau est requis et éventuellement inscrit dans les visas des délibérations du conseil
communautaire.
Recommandation n° 1.
: Actualiser le contenu des compétences transférées au bureau
communautaire et les conditions dans lesquelles son avis peut être requis.
1.3.3
La conférence des maires : une instance consultative à réserver aux maires
Comme précisé dans le pacte de gouvernance adopté en 2021, modifié en
septembre 2023, la conférence des maires est un li
eu d’échanges et de débats pour tout projet
ou orientation stratégique porté par la CCVA. Elle comprend le président et tous les maires des
communes membres. Les séances se déroulent à huis clos.
Les conférences des maires se sont régulièrement réunies entre novembre 2021 et
novembre 2023 avec souvent un élargissement à tous les vice-présidents ou aux membres du
bureau, ce qui n’était pas prévu dans le pacte de gouvernance de 2021
17
. Cet élargissement
n’était pas conforme à l’article L. 5211
-11-3 du CGCT et
l’invitation des vice
-présidents non
maires n’est plus prévue dans le dernier pacte de gouvernance voté conformément au code
précité.
Par ailleurs, bien que la conférence des maires n’ait pas de pouvoir de décision, les prises
de positions ont été de plus en plus formalisées comme pour le coût du service autorisation du
droit des sols (ADS) le 17 mars 2023 (suivi des préconisations du groupe de travail avec 12 voix
pour et 1 voix contre). Il convient cependant de souligner que le rôle de cette instance doit rester
consultatif comme le prévoit le pacte de gouvernance.
1.3.4
Des commissions et conférences aux prérogatives à mieux définir
Une commission générale est prévue dans le pacte de gouvernance. Elle a pour objectif
d’informer l’ensemble des conseillers commu
nautaires sur des sujets précis qui nécessitent une
présentation plus développée qu’en conseil communautaire. Cette commission émet des avis.
Le relevé de conclusion est envoyé aux maires et à tous les conseillers municipaux.
La commission générale s’est
réunie une fois par an de 2021 à 2023. Elle a été élargie
aux maires en 2021
pour présenter le portrait de territoire du Val d’Amboise et en
2022 pour la
présentation du centre aquatique.
17
Seuls certains vice-
présidents non maires peuvent être invités si l’ordre du jour le nécessite.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
16
La chambre préconise que cette possibilité d’élargissement aux maire
s soit clairement
prévue dans le pacte de gouvernance
18
si cette pratique devait perdurer.
Par ailleurs, la composition et le fonctionnement d’une conférence de territoire sont
également prévus dans le pacte de gouvernance.
Cette conférence de territoire
doit rassembler l’ensemble des élus municipaux au moins
une fois par an. Le pacte de gouvernance indique qu’elle a pour objectif de mieux informer et
d’associer tous les élus du territoire aux grandes décisions concernant la gestion et le
développement de la communauté de communes. Elle ne peut prendre aucune décision
contraignante mais peut adopter des résolutions.
Un pacte de gouvernance à mettre en cohérence avec les pratiques
La loi du 27 décembre 2019 relative à l’engagement dans la vie locale et la p
roximité
de l’action publique, dite « loi Engagement et proximité », impose notamment qu’après chaque
renouvellement général des conseils municipaux, soient inscrits à l’ordre du jour de l’organe
délibérant de l’intercommunalité, un débat et une délibération formalisant l’élaboration d’un
pacte de gouvernance entre les communes et l’EPCI.
Par délibération du 23 septembre 2021, le conseil communautaire a approuvé le pacte
de gouvernance volet 1 qui définit les règles de collaboration et de fonctionnement des instances
politiques. Les volets 2 et 3
devaient définir les relations entre les élus et l’administration d’une
part, et celles avec les partenaires d’autre part, mais ils n’ont pas abouti.
Ce premier volet reprend le contenu des compétences déléguées par le conseil
communautaire au président et au bureau puis détaille avec précision la composition et le
fonctionnement des différentes commissions et conférences.
Par une délibération du 20 septembre 2023, le conseil communautaire a approuvé
l’
actualisation de ce pacte pour la période 2023-2026. Or celui-ci ne correspond déjà plus à la
pratique. Les méthodes de travail ont changé (comités de pilotages, groupes de travail). Par
ailleurs, ce document est nominatif et une délibération du 13 novembre 2023 modifie déjà la
composition des commissions thématiques. Ce pacte de gouvernance reprend également les
compétences transférées qui seront amenées à être modifiées rapidement (cf.
infra
).
La chambre recommande de mettre en cohérence le pacte de gouvernance dès que la
communauté de communes aura stabilisé et sécurisé le fonctionnement de ses instances.
Recommandation n° 2.
: Mettre en cohérence le pacte de gouvernance avec le
fonctionnement des instances communautaires.
18
Les deux pactes de gouvernance prévoient que la commis
sion générale réunit l’ensemble des conseillers
communautaires. La convocation est cependant également envoyée aux maires sans autre précision. Par contre
seuls les conseillers communautaires titulaires reçoivent une convocation. Les suppléants et les conseillers
municipaux reçoivent une information.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
17
Des délégations de fonction et de signature à préciser
Le président délègue, par arrêté, une partie de ses fonctions aux vice-présidents,
conformément à l’article L. 5211
-9 du code général des collectivités territoriales.
Jusqu’en 2020, les délégatio
ns de fonction et de signature attribuées aux vice-présidents
sont rédigées de façon trop succinctes. Elles ne comportent aucune précision sur les actes
concernés par les délégations puisque les élus concernés sont autorisés à signer les
correspondances et toutes pièces liées aux matières déléguées.
Les délégations prises en 2020 restent encore trop générales en ne mentionnant pas les
actes concernés dans les domaines délégués aux vice-présidents malgré la distinction entre
délégation de fonction et de signature.
Une concurrence entre vice-président thématique et vice-président aux finances pour les
mandats et pour l’engagement des dépenses existe
en conséquence. Ainsi, aucune délégation
de fonction et de signature ne précise explicitement, qui peut engager financièrement la
communauté de communes en matière d’achat public. Cette délégation est par ailleurs limitée
à 4
000 € pour tous les vice
-présidents.
La rédaction des délibérations de compétences et de signatures attribuées aux vice-
présidents n’est pas s
uffisamment précise. De plus, les montants maximums prévus dans les
délégations ne sont pas respectés ce qui fragilise juridiquement tous les actes de la CCVA pris
en vertu de ces délégations.
La chambre recommande de mieux sécuriser les délégations de fonction et de signature
données par le président aux vice-
présidents et d’en contrôler le respect.
Recommandation n° 3.
: Sécuriser les délégations de fonction et de signature données
et en contrôler le respect.
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
La
communauté de communes du Val d’Amboi
se connaît des difficultés de pilotage avec
l’intervention de nombreuses instances de gouvernance qui peuvent débattre des mêmes sujets
avec les mêmes membres. Elles prennent des décisions sous diverses formes mais avec des
statuts imprécis ce qui interroge sur leur portée. Les pactes de gouvernance de 2021 et 2023
n’ont pas réussi à organiser et stabiliser ces pratiques de concertation.
Les délégations d’attribution du conseil communautaire au président et au bureau d’une
part, et les délégations de fonctions et de signature aux vice-
présidents, d’autre part, manquent
de précisions. Ce manque de rigueur dans leur rédaction fragilise juridiquement les actes de
l’EPCI et réduit l’efficience de la gouvernance.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
18
UNE INTÉGRATION INTERCOMMUNALE À REFONDER
SUR UN PROJET DE TERRITOIRE ET DES STATUTS
RÉNOVÉS
Des compétences communautaires contestées en raison de leurs coûts
2.1.1
Des prises de compétence financièrement sous-évaluées
Conformément à l’article
L. 5211-41-3 du code général des collectivités territoriales, la
communauté de communes née d’une fusion d’intercommunalités doit reprendre les
compétences précédemment exercées et les budgets annexes constitués. Ainsi, pour toutes les
compétences anciennement communales et qui deviennent communautaires, une évaluation des
charges associées doit avoir lieu afin de transférer au groupement les moyens financiers
d’assumer ces compétences.
Le dossier finances « tout comprendre sur les difficultés de la CCAV » publié dans le
magazine intercommunal de mai 2023 identifie une hausse trop importante des dépenses liée à
« des transferts de charges sous-évaluées » pour des compétences non obligatoires (petite
enfance, piscine) ou partagées (culture, action sociale) ou encore «
imposées par l’
État »
(autor
isation d’urbanisme, GEMAPI,
espace France services).
La CCVA fait le lien entre ses difficultés à assumer le financement de ses
investissements actuels (jugés par elle trop ambitieux) et le constat que sa capacité
d’autofinancement a été divisée par deux
depuis cette fusion.
En août 2022, une revue des compétences par le prisme budgétaire a été présentée aux
élus. Chaque compétence exercée par la communauté de communes avait été évaluée en 2021
puis a été comparée au coût initial acté
19
par la commission
d’évaluation (CLECT) au moment
du transfert du bien à la CCVA. L’étude relève que le domaine de la petite enfance (multi
-
accueil 0 à 3 ans) n’a pas entraîné de transfert de charges (0
€) lors de la CLECT de 2009 alors
que le coût de fonctionnement de la compétence est évalué à 723 688
€ en 2021. En revanche,
les charges transférées relatives à la compétence enfance/jeunesse (accueil de loisirs sans
hébergement (ALSH)) ont été fixées à 940 900
€ en
2015.
En novembre 2022, des propositions d’évolution des c
ompétences ont été présentées
sous forme de différents scénarii en conférence des maires. À cette occasion, le coût de chaque
compétence a été chiffré pour identifier des pistes d’économies et permettre aux élus de choisir
parmi les actions possibles dans
le cadre d’un plan d’économie.
En effet, la revue des compétences à conserver, à revoir ou à abandonner avait pour
objectif de contribuer au redressement des finances de la CC avec un total évalué à 1,8 M
€
d’économie par tranche
sur 3 ans.
19
Coût validé par la commission locale d’évaluation des charges transférées ou à défaut reconstitué à
partir de la comptabilité analytique de la CCVA.
COMMUNAUTÉ DE
COMMUNES DU VAL D’AM
BOISE
19
L’évaluation du coût de chaque compétence n’a
cependant pas permis de trouver un
consensus malgré les réunions des différentes instances de gouvernance sur l’année 2022 et
2023
20
.
Le conseil communautaire n’a pas statué malgré plusieurs arbitrages obtenus e
n
conférence des maires.
2.1.2
Les compétences et l’intérêt communautaire questionnées
2.1.2.1
Des compétences obligatoires à actualiser et à préciser
Les compétences obligatoires des communautés de communes
L’article
L. 5214-16
du code général des collectivités territoriales a été modifié à plusieurs
reprises (dernière version au 23 février 2022).
Les sept groupes de compétences obligatoires :
La loi n
o
2015-991 du 7 août 2015 portant nouvelle organisation territoriale de la République
(loi NOTRe) prévoit 7 groupes de compétences obligatoires :
1°
Aménagement de l’espace
pour la conduite d’actions communautaires, schéma de
cohérence territoriale
et schéma de secteur, plan local d’urbanisme
intercommunal ;
2°
Actions de développement économique
…, création, a
ménagement, entretien et gestion
des zones d’activité industrielle, commerciale, tertiaire, artisanale, touristique, portuaire ou
aéroportuaire, politique locale du commerce
et soutien aux activités commerciales d’intérêt
communautaire
dont la
promotion du tourisme et
la création d’offices de tourisme
;
3° Gestion des milieux aquatiques et prévention des inondations (GEMAPI) ;
4° Création, aménagement, entretien et gestion des aires d’accueil des gens du voyage
21
;
5° Collecte et traitement des déchets des ménages et déchets assimilés ;
6° Assainissement des eaux usées ;
7° Eau.
La communauté de communes d
u Val d’Amboise avait déjà retenu ces deux compétences
optionnelles
« eau »
et
« assainissement »
qui
ne
sont
devenues
obligatoires qu’au
1
er
janvier 2020.
Depuis 2015, la communauté de communes a fait évoluer ses statuts à plusieurs
reprises
22
pour exercer les
sept groupes de compétences obligatoires prévues à l’article
L. 5214-16 du code précité.
20
Les comptes-rendus de la conférence des maires du 30 novembre 2022 ou du 5 janvier 2023 ne
mentionnent
pas à proprement parler d’arbitrage sur les compétences à conserver/revoir ou abandonner mais
proposent
des pistes de travail pour redéfinir certaines compétences et l’actualisation du transfert de charges
.
21
Relevé de conclusions du bureau du 3 mai 2023
: le préfet a rappelé que la CCVA ne dispose pas d’une
aire de grand passage déclarée et que celle-
ci n’est pas en conformité avec le schéma départemental.
22
Arrêtés préfectoraux des 23 décembre 2014, 30 décembre 2015, 23 décembre 2016, 22 décembre 2017,
13 août 2018 et 28 novembre 2018.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
20
Par contre, la rédaction des compétences exercées par la communauté de communes
s’éloigne de plus en plus de celle de l’article L. 5214
-16 du code précité, ce qui ne permet pas
de disposer d’une information claire sur les compétences exercées.
En effet, les compétences doivent être précisées et structurées autour des groupes de
compétences obligatoires et non obligatoires prévues à l’article L. 5214
-16 du CGCT.
Par ailleurs, la communauté de communes avait bien pris conscience de la nécessité de
préciser le contenu de ses compétences et de modifier ses statuts en effectuant dès 2021 un
travail de recensement de leurs évolutions successives, un état des lieux et des propositions
d’évolutions
.
Cet effort de recensement est resté au stade de document de travail interne à la
conférence des maires. Les arbitrages en date du 17 mars 2023 n’ont pas
été suivis
d’une
modification des statuts.
2.1.2.2
Les autres compétences pouvant être exercées pour des actions
d’intérêt
communautaire
L’évolution des compétences
non obligatoires des communautés de communes
L’article
L. 5214-16
du code général des collectivités territoriales a été modifié à plusieurs
reprises (dernière version au 23 février 2022).
Les sept autres groupes de compétences non obligatoires :
La loi NOTRe
imposait par ailleurs la conduite d’actions communautaires dans au moins trois
des neufs groupes de compétence (dont 6° et 7°
l’eau et l’assainissement).
La loi n
o
2019-
1461 du 27 décembre 2019 relative à l’engagement dans la vie locale et à la
proximité
de l’action publique a supprimé la catégorie de compétences optionnelles au
1
er
janvier
2020. L’article
L. 5214-16 du code précité dispose désormais que les communautés de
communes exercent 7 compétences obligatoires, et qu’elles peuvent exercer 7 autres g
roupes de
compétences
pour la conduite d’actions d’intérêt communautaire
:
1°
Protection et mise en valeur de l’environnement
Le cas échéant dans le cadre de schémas
départementaux et soutien aux actions de maîtrise de la demande d’énergie
;
2°
Politique du logement et du cadre de vie
;
3°
Création, aménagement et entretien de la voirie ;
4°
Construction, entretien et fonctionnement des :
-
équipements sportifs d’intérêt communautaire
;
-
équipements culturels d’intérêt communautaire
;
- équipements de
l’enseignement préélémentaire et élémentaire d’intérêt communautaire
.
5°
Action sociale d’intérêt communautaire
;
(6° et 7 abrogés) ;
8°
Participation à une convention France services et définition des obligations de service
public y afférentes.
Enfin,
la loi du 24 décembre 2019 d’orientation des
mobilités
(LOM) place les EPCI comme
échelon de proximité pour favoriser des solutions adaptées aux besoins de chaque territoire.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
21
La communauté de communes exerce également les sept groupes de compétences non
obligatoires prévues par la loi n
o
2019-
1461 du 27 décembre 2019 relative à l’engagement dans
la vie locale et à la proximité de l’action publique.
Ces compétences nécessitent une
clarification même si la conférence des maires du 17 mars 2023 avait arbitré en faveur de
certains scénarios pour les compétences voirie, culture et sport.
En premier lieu, les actions d’intérêt communautaire ne doivent plus être réparties entre
compétences optionnelles (terme supprimé) et supplémentaires ;
En second lieu, ces actions doivent être regroupées dans les sept groupes de
compétences prévues au II de l’article L. 5214
-16 du CGCT. Ainsi, la compétence
supplémentaire actuelle «
Culture
» doit s’intégrer dans la conduite d’actions d’intérêt
communautaire correspondant au groupe 4° Construction, entretien et fonctionnement
d’équipements culturels.
En troisième lieu, l’intérêt communautaire des actions doit être mieux défini et des
actions éventuellement ajoutées ou supprimées. Ainsi, la communauté de communes
s’interroge sur
la définition de l’intérêt communautaire concernant «
les nouveaux équipements
dédiés à l’enseignement musical
» ou «
soutien aux clubs sportifs
23
».
En quatrième lieu, les critères ayant entrainé certains transferts de compétence doivent
être redéfinis c
omme ceux de la voirie sur l’ensemble du territoire intercommunal
24
.
LA CCVA a prévu une clarification des compétences et une révision des statuts selon le
rétroplanning de ses comités de pilotages stratégiques. Elle crée à nouveau, en novembre 2023, six
n
ouveaux groupes de travail pour les différentes définitions de l’intérêt communautaire.
La chambre rappelle que l’intérêt communautaire peut être défini par le conseil
communautaire et modifié
25
en dehors des statuts, ce qui apporte plus de souplesse si une
modification apparaît nécessaire notamment pour la voirie
26
. Ainsi la chambre recommande de
redéfinir précisément et dans les meilleurs délais les compétences que la communauté de
communes souhaite exercer.
Recommandation n° 4.
: Redéfinir les périmètres des compétences de la communauté
de communes.
En réponse à la recommandation de la chambre, la communauté de communes a
transmis des statuts actualisés notamment pour se mettre en conformité avec les articles du code
général des collectivités territoriales. Elle reconnait cepe
ndant la nécessité d’une révision
ultérieure pour clarifier le rôle de la communauté de communes sur six périmètres de
compétences. La chambre rappelle que les élus se sont déjà plusieurs fois réunis sur ces mêmes
sujets.
23
Relevé de conclusions de la conférence des maires élargie au bureau du 26 janvier 2023.
24
La conférence des maires du 17 mars 2023 a suivi les préconisations du groupe de travail «
Le devenir
de la compétence voirie
» qui proposait la restitution aux cinq communes de l’ex CC des deux Rives des anciennes
voies communales (devenues toutes communautaires lors du transfert de la compétences) et le re questionnement
de l’intérêt communautaire pour l’intégralité des voiries du territoire.
25
Délibérations approuvées par au moins les deux tiers des suffrages exprimés.
26
Le compte-
rendu de la commission des VP du 30 août 2023 prévoit un accompagnement d’un cabinet
soit un délai d’1
an 1/2 à minima.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
22
2.1.3
La mise en place d’un nouveau
schéma de mutualisation en 2023
2.1.3.1
Un schéma de mutualisation adopté « sans incidence financière » sauf
pour le service d’instruction des autorisations d’urbanisme
Le 1
er
juin 2023 la CCVA a adopté un nouveau projet de schéma de mutualisation qui a
été transmis aux communes membres pour recueillir leur avis. Il a été approuvé en conseil
communautaire le 14 décembre 2023, les communes ayant eu trois mois pour se prononcer et à
défaut leur avis était réputé favorable
27
. La délibération évoque la «
coopération
»
28
entre un
établissement public de «
coopération intercommunal
» et ses communes membres,
indispensable pour assurer un service de qualité auprès des habitants du territoire.
Ce document chiffré est l’aboutissement d’une concertation et d’un arbit
rage en
conférence des maires et en bureau communautaire
29
. Les communes concernées par des
conventions individuelles ont été consultées entre février et mai 2023. En annexe de ce
document sont listées les conventions avec les communes membres dont 40 concernent la
compétence enfance/jeunesse et 14 concernent le service instruction droit des sols. En effet, il
s’agit d’un important travail, notamment pour la compétence enfance
et jeunesse, de
recensement et de clarification des conventions de prestation de service et de service commun
mais aussi de mise à disposition de personnel et de bâtiment (cf. annexe n° 2).
Le rapport présente avec pédagogie une analyse de l’existant et les perspectives
d’évolution, notamment l’évolution du coût pour la CCVA des service
s communs. Par contre
la délibération communautaire précise que le nouveau schéma «
n’a pas d’incidences
financières pour les communes,
les principales évolutions de coûts étant liées à l’augmentation
des fluides et du coût du personnel ».
Le schéma de
mutualisation a en effet rappelé que l’instruction du droit des sols était un
service apporté gratuitement aux communes. Il prévoit cependant que l’instruction des
autorisations
d’urbanisme
pour
les
communes
deviendra
payante
à
compter
du
1
er
janvier 2024
30
. La recette estimée pour la communauté de communes est de 171 496
€.
Une simulation faite sur une commune de 1 057 habitants et 36 actes instruits en 2022
(équivalent permis de construire) aboutit à une contribution de 6 962
€ à partir de 2026 puisque
le paiement est évolutif sur trois ans (50 % en 2024, 75 % en 2025 et 100 % en 2026).
2.1.3.2
Des services communs remis en cause
Les services finances, voirie et informatique sont mutualisés et portés par la ville
d’Amboise.
A contrario les services développement durable et urbanisme et planification des
villes d’Amboise et Nazelles
-Négron sont portés par la CCVA.
27
Seules six communes ont rendu un avis. La commune centre d’Amboise n’a pas formulé d’avis.
28
Terme souligné deux fois dans la délibération.
29
Les différentes étapes de l’élaboration du schéma sont rappelées en page 4 du schéma de mutu
alisation.
30
Dans le cadre du redressement des finances de la CC, la conférence des maires du 17 mars 2023 avait
validé le scénario de paiement des communes. Cette option a également été validée en septembre suite au
changement de gouvernance.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
23
Ces mutualisations n’ont pas apporté les économies escomptées. La CCVA a évalué
l’évolution du coût total des services communs pour la communauté de commun
es à près de
290 000
€
depuis leur création (cf. annexe n° 4).
La conférence des maires du 17 mars 2023
s’était prononcée en faveur de
la
« démutualisation » du service développement durable et du service finances.
Le conseil communautaire a délibéré le 1
er
juin pour approuver la fin du service commun
développement durable mais n’a pas acté la démutualisation du service finances pour laquelle
l’avis du comité social territorial (CST) est d’ailleurs requis.
La CCVA a créé le poste
31
en septembre et lancé le recrutement de son responsable des
finances après la déclaration de poste
après du centre de gestion d’Indre et Loire mais sans
fondement juridique puisque la délibération de démutualiser le service n’a pas été prise.
Par ailleurs, le relevé de conclusions de la conférence des maires du 6 septembre 2023
mentionne que de nouveaux besoins ont par ailleurs émergé pour soutenir certaines communes
en matière d’ingénierie (affaires juridiques
; commande publique ; finances ; ressources
humaines et communication). Ces nouveaux besoins apparaissent en contradiction avec les
perspectives de démutualisation.
En réponse à la remarque de la chambre, l’ordonnateur souhaite
créer ce service
d’ingénierie financière pour pouvoir le proposer aux communes membres dans le cadre d’une
mutualisation où la CCVA se dote elle-
même d’un service finances et contrôle de gestion.
La chambre encourage la communauté de communes à se doter de compétences en
matière de contrôle de gestion notamment pou
r l’évaluation du coût des équipements et services
communautaires ou susceptibles de le devenir
32
. La CCVA doit fiabiliser ses données d’activité
notamment en matière de ressources humaines et ses différents prix de journée. Elle doit
également être en capacité de comprendre et contredire les analyses externalisées à un cabinet
conseil (cf.
infra
).
Des équilibres financiers à trouver
2.2.1
Un coefficient d’intégration fiscale (CIF) inférieur à la moyenne des EPCI
équivalents
Le coefficient d’intégration fiscale (
CIF)
permet de mesurer l’intégration d’un EPCI à
travers le rapport entre la fiscalité qu’il lève et la totalité de la fiscalité levée sur son territoire
par les communes et leurs groupements. Il constitue un indicateur de la part des compétences
31
Le poste a été créé par délibération le 20 septembre 2023.
32
Notamment l’étude transparente des charges de centralité c’est
-à-dire le coût net (dépenses diminuées
des recettes) de ses activités, non seulement pour les habitants de la commune, mais également pour des
usagers extérieurs à son périmètre territorial.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
24
exercées au niveau du groupement. Le tableau ci-après reprend ces éléments pour la
communauté de communes.
Tableau n° 1 :
Le coefficient d’intégration fiscal
2018
2019
2020
2021
2022
2023
CIF CCVA
34,8 %
34,6 %
34,7 %
35,1 %
34,9 %
35,0 %
CIF moyen de la catégorie
36,7 %
37,2 %
38,1 %
38,8 %
39,0 %
39,8 %
Sources : fiches DGF CCVA et page 207 du rapport
de l’Observatoire des finances et la gestion publique locales
2022.
En, 2023, la CCVA exerce de nombreuses compétences mais son CIF reste inférieur à
celui de la moyenne des communautés de communes appartenant à la même catégorie
33
. La
chambre invite la communauté de communes à approfondir ses travaux
d’évaluation
en matière
de transferts de charges.
2.2.2
Un pacte financier et fiscal non finalisé
La CCVA s’est dotée d’un pacte fi
nancier et fiscal 2017-2020 qui était « basé sur une
approche solidaire du territoire » et vise à corriger des inégalités. Il prévoyait dix mesures dont
la dernière confiait à la commission d’évaluation (CLECT) le suivi du pacte. Ce suivi n’a pas
été mis en place.
Ce pacte, arrivé à son terme, avait été reconduit pour 2021. Depuis cette date, un
nouveau projet est en cours d’élaboration mais n’a pas été adopté.
La majorité des mesures ont cependant été mises en œuvre comme maitriser les charges
courantes, m
aintenir un haut niveau d’investissement, augmenter la CFE de deux points, mettre
en place une dotation de solidarité communautaire. Par contre, les éléments financiers datent
de 2016-
2017 et n’ont pas été mis à jour.
L’absence de pacte financier et fisca
l oblige la communauté de communes à se
conformer à la loi notamment en matière de dotation de solidarité communautaire.
La CCVA a élaboré un nouveau projet de pacte financier et fiscal 2022-2026 présenté
en conférence des maires du 12 janvier 2023 mais qui
n’a pas été approuvé.
L’instauration
d’une taxe sur le foncier bâti et la majoration spéciale du taux de CFE ont
cependant été mis en
œuvre conformément au projet de pacte financier et fiscal
34
et ont permis de redresser les
finances de la CCVA en 2023 par rapport au budget prévisionnel (cf.
infra
).
Ce pacte visait d’abord à sauvegarder les équilibres financiers de l’EPCI en améliorant
l’excédent de fonctionnement d’ici 2025 pour pouvoir investir en moyenne 2
M€ par an.
La
33
La catégorie des communautés de communes à FPU, quel que soit le nombre d’habitants.
34
Arbitrages réalisés en conférence des maires élargie aux VP en présence des secrétaires de mairie/DGS
des 16 décembre 2022 et 12 janvier 2023.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
25
contribution solidaire des comm
unes membres serait à mettre en œuvre si les résultats de la
CCVA ne permettaient pas d’atteindre les ratios cibles pour un retour à l’équilibre d’ici 2025.
Un nouveau projet de pacte financier et fiscal 2024-2028 doit être présenté aux élus.
2.2.3
Des attributions de compensation à revoir
Régie par l’article 1609 nonies C
-
V du CGI, l’attribution de compensation s’est
stabilisée à partir de 2020 (cf. annexe n° 5).
La CCVA verse plus d’attributions de compensation (3,97
M€ en 2023 dont 1,96
M€
pour la
commune d’Amboise et 1,36
M€ pour Nazelles
-
Négron) qu’elle n’en reçoit des
communes (0,25
M€)
. Cinq communes (Amboise, Nazelles-Négron, Pocé-sur-Cisse, Chargé et
Noizay) perçoivent l’attribution de compensation, les autres sont contributrices.
Si la communauté de communes a
bien produit les notifications d’attribution
de
compensation sur les cinq années de la période de contrôle, elles restent cependant qualifiées
de « provisoires » à compter de 2019.
D’ailleurs à compter de cette date, la CCVA n’a
produit
qu’un seul rapport de la CLECT
daté du 20 septembre 2018 et approuvé en conseil communautaire le 28 mars 2019.
C
e rapport porte sur l’évaluation des charges transférées au titre de la compétence
exclusive et obligatoire relative à la gestion des milieux aquatiques et prévention des
inondations (GEMAPI).
Il fixe notamment les attributions provisoires de compensation 2019 avec régularisation
des attributions de compensation 2018.
Cependant la CCVA a, par délibération du 29 mars 2018, élargi à la journée complète
du mercredi la compétence « accueils collectifs de mineurs des vacances scolaires et des
mercredis après-midi » Elle a également intégré plusieurs voies situées à St-Règle, Amboise et
Chargé dans l’intérêt communautaire par délibération du
24 septembre 2018.
Or ces éléments ne sont mentionnés ni dans son historique des attributions de
compensation par commune
ni dans ses synthèses de l’évolution des AC par
commune.
À partir de 2021, les attributions de compensation sont requestionnées dans le cadre des
différents chantiers ouverts (Pacte financier et fiscal ; arbitrage des compétences ;
mutualisation) pour le redressement des finances de la communauté de communes. Si cet
objectif n’est pas atteint, la contribution solidaire sur l’AC, financée par les com
munes, pourrait
être mobilisée
35
.
Le relevé de conclusions de la conférence des maires du 26 janvier 2023 indique
notamment que les communes de l’ex CC2R n’ont pas participé à la CLECT de la piscine
36
«
et
ne payent donc actuellement rien pour celle-ci
».
35
Relevé de conclusions de la conférence des maires élargie aux membres du bureau du 26 janvier 2023.
36
Le transfert de la piscine Georges Vallerey d’Amboise à la CCVA en 2009 a été évalué à 134
714
€.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
26
La question de «
l’équité
» des CLECT reste un sujet récurrent
37
ayant des enjeux
financiers significatifs pour l’intercommunalité comme le montre les deux exemples ci
-dessous.
Six ans après le lancement de ce projet innovant
38
, le centre aquatique du Val d’Amboise
a ouvert ses portes le 23 octobre 2023 deux jours après la fermeture de la piscine Georges
Vallerey.
Le déficit de fonctionnement du nouveau centre aquatique a été revu plusieurs fois à la
hausse. L’EPCI avait comparé
le déficit prévisionnel de l’ancienne piscine (
- 336 608
€ sur
10 mois) à celui du centre aquatique avant la crise énergétique (- 590
159 €) puis l’a actualisé
pour 2023 (- 784 946
€) et pour le budget prévisionnel 2024 à
- 0,96
M€.
Ce déficit se creuse à nouveau après deux mois de fonctionnement avec une dernière
estimation à 1,2
M€
. En effet, l
’intercommunalité a précisé que l’inflation, notamment la
hausse
des coûts
de l’
énergie, et
l’impossibilité de comparer ce centre aquatique avec
l’ancienne
piscine, devront la conduire à ajuster ce budget au fur et à mesure des premiers bilans
d’exploitation
de cet équipement innovant.
Toutefois, une analyse comparative
39
du coût de fonctionnement de piscines et centres
aquatiques publiques permet d’établir une p
remière comparaison globale entre le coût brut de
l’ensemble des charges de fonctionnement de ce panel soit 3
300
€ en moyenne par jour
calendaire (avant la crise de l’énergie) et le coût prévisionnel du centre aquatique qui
était de
3 143
€ en décembre 20
23. Sur la base des éléments actualisés
par l’ordonnateur
au
10 avril 2024, le coût prévisionnel brut par jour calendaire (365 jours) est évalué à 3 217,35
€
pour 2024.
Concernant la petite enfance (crèches), déjà évoqué, le document présenté aux élus le
31 août 2022 « revue des compétences par le prisme budgétaire » indique que cette compétence
n’a fait l’objet d’aucun transfert de charges et qu’elle représente un coût net de 723
688
€
(recettes
–
dépenses de fonctionnement) en 2021.
37
Relevé de conclusions de la commission des vice-présidents du 8 novembre 2023
.
38
Piscine dotée d’un
système de filtration biologique (pas de chlore, de brome ou autre produit
désinfectant). L’eau est douce, respectueuse de la santé des baigneurs, des professionnels et de l’e
nvironnement.
Cela limite le nombre maximum de baigneurs à un instant T à 90.
39
Analyse comparative Afigèse du coût de fonctionnement des piscines des collectivités locales : les
piscines et centre aquatiques : combien ça coûte ? Les coûts nets restent hétérogènes et sont sensibles au montant
des recettes qui varient fortement. L’étude conclut (p.
66) sur la nécessité d’anticiper les enjeux financiers de la
construction d’une piscine
mais qu’une piscine coûte par sa seule présence. Il faut donc optimiser so
n
fonctionnement en augmentant l’amplitude horaire au grand public et donc le service rendu à l’habitant qui est
aussi le contribuable.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
27
Tableau n° 2 :
Compétence petite enfance en 2021 (en euros)
Fonctionnement
Ram
Ram Nord
Multi-accueil
Vilvent
Multi-accueil
Bouts d'Chou
Coût net
Charges à caractère
général
-6 394,83
-1 039,53
-53 206,17
-90 311,41
-150 951,94
Charges de personnel
-86 419,23
-368 426,52
-799 292,28
-1 254 138,03
Produits des service
52 004,49
113 200,03
165 204,52
Dotations et
participations
63 275,57
185 688,44
267 233,01
516 197,02
Coût net
-29 538,49
-1 039,53
-183 939,76
-509 170,65
-723 688,43
Source : CRC Centre-Val de Loire à partir des données de la comptabilité analytique de la CCVA.
Cette compétence est notamment exercée dans la crèche Les Bouts d’Chou
qui
appartenait à la ville d’Amboise. Elle n’a
pas f
ait l’objet d’une commission de transfert de
charges
40
alors que le déficit à la charge de la CCVA s’élève à 0,5
M€ en 2021.
L’EPCI a précisé qu’en 2021 la
crèche Les
Bouts d’Chou
accueille majoritairement des
enfants d’Amboise (68
%), puis de Nazelles-Négron (9,6 %) et Mosnes (4,8 %). Le centre de
Vilvent accueille quasi-équitablement des enfants de Nazelles-Négron (35,6
%) et d’Amboise
(31,5 %). Pour autant, des enfants de toutes les communes du territoire sont accueillis
proportionnellement à la répartition des habitants sur le territoire intercommunal.
2.2.4
Une dotation de solidarité communautaire (DSC) sans critères d’attribution
De 2018 à 2021 la CCVA a versé chaque année aux communes membres une dotation
de solidarité communautaire (DSC) de 188 424
€
.
En 2022
, elle a modifié les critères d’attribution pour l’augmenter à 204
870
€.
Par
délibération du 7 avril 2022, elle fixe les critères de répartition comme suit :
-
70
% de l’enveloppe en fonction du potentiel fiscal, des revenus par habitant, pondéré par
la population DGF (dernières données connues à la date de délibération)
-
30
% de l’enveloppe en fonction de l’écart au montant de DSC 2021, le cas échéant.
Cette nouvelle répartition permet aux communes de Pocé-sur-Cisse et Nazelles-Négron,
qui jusque-
là n’en percevaient pas, de bénéficier respectiveme
nt de 4 235
€ et 12
211
€ de
dotation de solidarité communautaire pour 2022.
Le 9 février 2023, quatre scénarii de répartition de la DSC à enveloppe constante soit
205 000
€ ont été présentés en conférence des maires par un cabinet conseil
mais les critères
complexes choisis et la méthode de calcul ont été requestionnés à la demande des maires
41
.
40
Courriers de la préfecture du 20 avril 2007.
41
Relevé de conclusion de la conférence des maires du 6 septembre 2023.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
28
Or, sans pacte financier et fiscal, des critères de répartition règlementaires
42
de la DSC
s’appliqueront
en 2024. De plus,
la chambre n’a
pas été en mesure de vérifier les calculs.
2.2.5
Des fonds de concours sans règlement d’attribution
Entre 2018 et 2020, la CCVA a versé des fonds de concours à la ville d’Amboise pour
un montant de 223 100
€
dont le logiciel financier dans le cadre du service commun finances
(28 100
€
), le bâtiment pour le stockage des archives (175 000
€) et l’installation de l’œuvre de
«
la tour d’or blanc
» (20 000
€
).
Inversement en application de l’article
L. 5214-16 V du CGCT, les communes
d’Amboise, de Pocé
-sur-Cisse et Nazelles-Négron ont participé pour 8 903
€
au financement
d’un nouveau logiciel de facturation du périscolaire et de gestion des prestations de l’enfance
jeunesse acheté par la CCVA.
Ces fonds de concours concernent uniquement des investissements et sont versés sur la
base d’une
convention entre l’EPCI et les communes membres car la CCVA ne bénéficie pas
de règlement spécifique des fonds de concours à ce jour. Un règlement spécifique devait être
élaboré courant 2023.
La chambre encourage la CCVA à élaborer ce règlement pour renforcer la visibilité et
l’équité des conditions d’attribution des fonds de concours.
Recommandation n° 5.
: Préciser les modalités des engagements financiers auprès des
communes en particulier pour la dotation de solidarité communautaire et les fonds de
concours.
En réponse, le président indique que le conseil communautaire examinera une nouvelle
répartition de l’enveloppe de
la dotation de solidarité communautaire.
2.2.6
Un projet de territoire en attente
La CCVA a commencé une réflexion en décembre 2021 pour formaliser un projet de
territoire conformément aux articles L. 5210-1 et 5210-2 du code précité avec un cabinet
conseil. Les caractéristiques du territoire ont été croisées avec les compétences
communautaires. Ce projet devait aboutir à une version définitive en juillet 2022. Toutefois lors
de la conférence des maires du 23 juin 2022 le président rappelait la nécessité d’un projet de
territoire réaliste compte tenu des difficultés financières de l’intercommunalité et des faibles
marges de manœuvre au niveau communal.
Suite au changement de gouvernance de juillet 2023 la conférence des maires
43
s’est
prononcée en faveur du principe d’un démarrage des travaux de projet de territoire après
l’approbation du pacte financier et fiscal.
42
L. 5211-28-4 du CGCT.
43
Conférence des maires du 6 septembre 2023.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
29
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
Les différentes instances de gouvernance de la communauté de communes se sont
régulièrement réunies sur les années 2022 et 2023. Un schéma de mutualisation a permis de
clarifier les relations entre la CCVA et les communes membres et
d’
acter la participation des
commune
s au service d’instruction d’
autorisation du droit des sols (ADS).
Par contre, l’étude des compétences sous le prisme budgétaire n’a pas permis de
trouver un consensus pour actualiser les statuts et le pacte financier et fiscal et donc la dotation
de solidarité communautaire et des fonds de concours. La communauté de communes doit
développer ses compétences internes en matière de contrôle de gestion.
Enfin, le projet de territoire
reste en attente alors qu’il pourrait participer à
l’amélioration de la
dynamique territoriale en clarifiant les orientations de la politique
intercommunale et en fédérant les communes.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
30
UNE INFORMATION GÉNÉRALE ET FINANCIÈRE
INSUFFISANTE
Une information budgétaire et financière à fiabiliser
3.1.1
Des changements de périmètre budgétaire qui limitent les comparaisons
Lors du vote des budgets 2020, le président reconnaissait que malgré la suppression de
trois anciens budgets annexes «
la lecture budgétaire est rendue complexe par les évolutions
constantes propre à notre communauté de communes
»
44
. Il proposait une présentation
consolidée des budgets à 79
M€ dont près de 44
M€ de fonctionnement.
Toutefois, cette présentation consolidée ne permet pas de faire une bonne évaluation
financière compte tenu de l’intégration du budget an
nexe des ordures ménagères dans le budget
principal et du passage en gestion de stocks du budget annexe zones d’activités (BAZA). Une
étude et une présentation distinctes des différents budgets est donc préférable pour plus de
lisibilité.
3.1.2
Des annexes budgétaires et comptables à fiabiliser
En vertu des articles L. 2313-1 et R. 2313-3 du code général des collectivités
territoriales, les états annexés au budget et au compte administratif doivent être conformes aux
maquettes prévues par l’instruction budgétai
re et comptable M14.
L’étude a porté sur le
budget primitif et le compte administratif 2022 du compte
principal.
Les annexes du budget primitif sont présentes notamment celles concernant la dette et
les états des emprunts garantis. Quelques annexes sont cependant manquantes notamment
l’état,
annexé au budget, retraçant les recettes et les dépenses du contrat de ville
45
.
Par ailleurs,
l’annexe concernant l’état du personnel n’est pas conforme. En effet, si la
communauté de communes montre une bonne connaissance de ses effectifs physiques, elle n’a
cependant pas pu calculer les équivalents temps plein travaillé (ETPT
46
).
La chambre demande à la communauté de communes de fiabiliser ses annexes dont celle
permettant d’évaluer le nombre d’ETP en conformité avec la
maquette budgétaire M14.
44
Compte-rendu du conseil communautaire du 13 février 2020 (page 9).
45
Les établissements publics de coopération intercommunale et les communes signataires de contrats de
ville définis à l'article 6 de la loi n° 2014-173 du 21 février 2014 de programmation pour la ville et la cohésion
urbaine présentent annuellement un état, annexé à leur budget, retraçant les recettes et les dépenses correspondant
aux engagements pris dans le cadre de ces contrats.
46
Un agent à temps partiel à 80 % embauché au 1
er
juillet est comptabilisé comme 0,4 ETPT
(0,8*6 mois/12), plutôt que comme un effectif physique ou 0,8 ETP.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBO
ISE
31
3.1.3
Un rapport sur les orientations budgétaires à compléter par un programme
pluriannuel d’investissement (P
PI)
Le contenu du rapport
d’orientation budgétaire
47
doit notamment porter sur les
engagements pluriannuels envisagés en matière de programmation d’investissements, sur
l’évolution des dépenses et des effectifs, comporter une prévision
des dépenses et des recettes,
ainsi que la structure et la gestion de la dette.
Si les principales lignes de l’action politique et les enjeux financiers sont présentés dans
les rapports d’orientation budgétaire
2022 et 2023, la qualité de ces rapports doit néanmoins
être améliorée par une présentation détaillée, sous forme de tableau, des engagements
pluriannuels
en dépenses et en recettes d’investissement.
En effet, la CCVA n’a pas transmis de programme pluriannuel d’investissement (PPI)
sauf une simulation réalisée par le cabinet conseil qui permettrait de valider un scénario de
dépenses à partir de 2025 autour de 2
M€ par an.
La chambre invite la communauté de communes à revoir la présentation de ses
informations en matière d’investissement.
Une
qualité de l’information bud
gétaire et financière à améliorer
3.2.1
Des documents budgétaires non publiés
L’article
R. 2313-8 du code général des collectivités territoriales prévoit la mise en
ligne, sur le site internet de la collectivité, du rapport sur les orientations budgétaires et une
présentation brève et synthétique retraçant les informations financières essentielles, jointe au
budget primitif et au compte administratif. Ces informations doivent permettre au citoyen d’en
saisir les enjeux principaux (L. 2313-1 du CGCT).
La communauté de communes ne publie pas ces documents dans sa rubrique
« finances
», ce qui nuit à l’information de l’assemblée délibérante, des communes membres et
des citoyens.
3.2.2
Une absence de
rapports d’activités
En vertu de
l’article L
. 5211-39 du CGCT, « le président de l'établissement public de
coopération intercommunale adresse chaque année, avant le 30 septembre, au maire de chaque
commune membre un rapport retraçant l'activité de l'établissement accompagné du compte
administratif arrêté par l'organe délibérant de l'établissement. Ce rapport fait l'objet d'une
communication par le maire au conseil municipal en séance publique au cours de laquelle les
47
Complété par la loi n
o
2015-991 du 7 août 2015 relative à la nouvelle organisation territoriale de la
République et le décret n
o
2016-841 du 24 juin 2016.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
32
représentants de la commune à l'organe délibérant de l'établissement public de coopération
intercommunale sont entendus. Le président de l'établissement public de coopération
intercommunale peut être entendu, à sa demande, par le conseil municipal de chaque commune
membre ou à la demande de ce dernier. Les représentants de la commune rendent compte au
moins deux fois par an au conseil municipal de l'activité de l'établissement public de
coopération intercommunale. »
Sur la période de contrôle, seul a été produit le rapport de 2019
mais il n’a
pas été
présenté en conseil communautaire. Un prototype non finalisé a été établi pour 2022. La CCVA
travaille actuellement sur sa maquette pour la réalisation du rapport 2023 qui paraîtra en 2024.
La chambre demande à la communauté de communes de
se conformer à l’article
L. 5211-39 du code précité. (cf. recommandation n° 6).
3.2.3
Un rapport social unique 2021 manquant
Le rapport social unique (RSU), ex-
bilan social, au titre de l’année 2021 n’a pas été
présenté, à tort, au
comité social territorial (retiré de l’ordre du jour de la réunion du
25 janvier
2023). Il n’a pas été transmis par la communauté de communes.
3.2.4
Un
document d’évaluation des risques professionnels
obsolète
Le document unique, créé par le décret n
o
2001-1016 du 5 novembre 2001, a pour objet
d
’
identifier et d
’
évaluer les risques dans toutes les unités de travail pour l
’
ensemble des
salariés
48
. Il doit proposer des actions visant à réduire les risques identifiés comme pouvant
nuire à la sécurité des salariés. Le document unique est obligatoire et doit être remis à jour au
moins une fois par an, notamment lors de l
’
apparition de nouveaux risques ou à la suite
d
’
aménagements importants impactant l
’
hygiène, la sécurité et les conditions de travail. Il doit
être mis à disposition du comité social territorial (CST) et revu après chaque accident de travail.
Le document unique transmis par la CCVA évalue les différents risques liés à la nature
des activités de l’établissement public et propose des actions pour les réduire en 2020 ou 2021.
Or, l’édition du 27 juillet 2023 ne comporte aucune actu
alisation depuis 2021 malgré
des accidents de travail et des réorganisations de services importantes notamment pour le
nouveau centre aquatique.
Le décret n
o
2008-1347 du 17 décembre 2008 oblige, par ailleurs, l
’
employeur à
informer les salariés sur les risques relatifs à leur santé et leur sécurité. Les différents comités
(CHSCT, CT et CST) transmis par la communauté de communes pour 2022 et 2023 abordent
régulièrement les réorganisations de services et les conséquences pour les agents mais
n’abordent pas
les mesures prises suite à l’analyse des accidents de travail
49
.
48
Le document unique ne concerne pas les risques liés à la sécurité du public (résident, familles, enfants,
visiteurs…) ou à la vulnérabilité des bâtiments.
49
Étude Relyens panorama des absences pour raison de santé au 1
er
octobre 2023 sur les accidents du
travail.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
33
La CCVA a confirmé que ce document n’est effectivement
pas à jour
et nécessite d’être
revu et complété en 2024.
La
chambre rappelle l’obligation
pour l’employeur de la remise à jour au moin
s une fois
par an du document unique d’évaluation des risques professionnels.
Recommandation n° 6.
: Se conformer aux dispositions règlementaires de publication
des documents budgétaires et
des rapports d’activités
.
Les documents budgétaires ont été partiellement mis en ligne. La chambre demande à
l’intercommunalité de les compléter avec l’ensemble des documents prévus à l’article
L. 2313-1 du code précité.
Une connaissance du patrimoine insuffisante et la nécessité
d’un
inventaire physique
Le recensement et le suivi des immobilisations constituent un préalable à la gestion
patrimoniale. Selon la nomenclature budgétaire et comptable M14, la responsabilité en incombe
de manière conjointe à l’ordonnateur, par la tenue de l’état d’inventaire, et au comptable public,
par l’établissement de l’état de l’actif tous les deux ans (exercices budgétaires pairs) et la
production d’un état de flux d’immobilisations (entrées, sorties et autres modifications
patrimoniales) pour les exercices impairs.
«
Le patrimoine d’une collectivité fig
ure à son bilan. Celui-ci doit donner une image fidèle,
complète et sincère de la situation patrimoniale de la collectivité.
(…)
L’ordonnateur est chargé du recensement des biens et de leur identification. Il importe donc
que celui-
ci s’attache à un suivi
exhaustif de la réalité et de la présence des immobilisations et
ajuste son inventaire comptable en fonction des données physiques présentes au sein de la
collectivité. L’organisation de la tenue de l’inventaire implique donc pour l’ordonnateur :
- une tenue de
l’inventaire physique
, (…)
- une tenue de
l’inventaire comptable
(…)
Par ailleurs, le comptable, conformément aux articles 53 et suivants du décret n
o
2012-1246
du 7 novembre 2012, assure :
- une tenue de
l’actif immobilisé
, conforme à l’inventaire comptable de l’ordonnateur (…) ;
- une tenue de la
comptabilité générale patrimoniale
.
Les 4 états doivent être concordants. »
Source
: extrait du guide des opérations d’inventaire du Comité national de fiabilité des comptes locaux –
juin 2014
50
.
50
operations_patrimoniales.pdf.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
34
Le patrimoine de la communauté de communes représente 13 935 m
2
de surface
bâtimentaire (hors assainissement) dont le siège, les deux centre multi-accueils, des logements-
foyer réservés
à l’habitation des jeunes
.
L’état d’actif
au 31 décembre 2022 produit par le comptable s’élève à une valeur nette
de 38,04
M€ dont les constructions en cours représentent 12,95
M€, soit 34
% du total. Il diffère
cependant d'avec l’état d’inventaire
de la CCVA d’un montant de 38,07
M€.
Bien que l’EPCI ait précisé qu’elle
compare plusieurs fois par an son inventaire avec
l’état d’actif du comptable, des
écarts persistent. Cependant la CCVA a pu les justifier
notamment par des régularisations intervenues en 2023 soit au niveau du centre de gestion
comptable soit au niveau de la communauté de communes. Pour les écarts persistants la CCVA
s’est d’ores et déjà engagée à se rapprocher du poste comptable et pour la différence majeure
de 0,64
M€, elle a produit les
certificats administratifs de juillet 2023
pour l’intégration
d’immobilisations qui sont achevées.
En plus de ces régularisations, la chambre invite la CCVA à tenir un inventaire physique
et à régulariser les actes de propriété relatifs au centre aquatique.
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
La communauté de communes doit améliorer son information financière en matière de
ressources humaines et d’investissement.
Elle doit
se conformer aux règles de publication
applicables pour les documents budgétaires et financiers sur son site internet et transmettre ses
rapports d’activités aux communes membres
.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
35
DES BUDGETS ANNEXES CONFRONTÉS À DES ENJEUX DE
RÉNOVATION DES ÉQUIPEMENTS ET DE MAÎTRISE DES
DÉPENSES D
’ÉNERGIE
La CC Val d’Amboise dispose de trois budgets annexes dont le
volume financier reste
accessoire par rapport au budget principal (déduction faite des opérations de stocks du budget
ZA) mais qui sont confrontés à des enjeux financiers en
matière d’investissement
ainsi qu’en
fonctionnement.
Au 31 décembre 2022, le budget principal et les trois budgets annexes représentent
16,38
M€ de produits de gestion pour 12,29
M€ de charges de gestion. Les services publics
administratifs (budget principal et zones d’activités) représentent 79
% des produits et 89 % des
charges. Le budget des zones d
’activités est le
seul budget déficitaire (- 0,61
M€).
Les budgets
eau potable et assainissement sont des services à caractère industriel et commercial qui doivent
s’équilibrer.
La contribution des usagers à la rénovation des réseaux eaux et
assainissement à réévaluer tous les ans
Pour financer les programmes d’investissement nécessaires à la rénovation des réseaux
d’eaux et d’assainissement et pour financer le surcoût de l’énergie lié au fonctionnement
des équipements d’assainissement, le conseil communau
taire a instauré à compter de 2023
une tarification supplémentaire pour les usagers de 71,70
€ comprenant
:
•
une part fixe de 15
€ par an pour les investissements en eau potable
. La part variable
restant inchangée (0,47
€/m
3
) ;
•
une part fixe de 18,5
€ par a
n pour les investissements en assainissement des eaux usées.
Le montant de la part variable reste inchangé (2,09
€/m
3
) ;
•
une part fixe énergie de 38,20
€ par an
en assainissement des eaux usées.
L’impact sur la contribution des usagers de l’instauration
de ces trois parts fixes en 2023
a été expliqué aux consommateurs sur le site internet de la CCVA dans un document « Que
comprend ma facture d’eau
? » et précise «
d’un montant de 71,70
€
HT/an, indépendantes de
votre consommation individuelle. Que vous consommiez beaucoup peu ou beaucoup,
l’entretien de votre canalisation est la même.
»
Par contre, les usagers sont incités à réduire leur consommation d’eau par une
progression des tarifs en fonction des volumes consommés
51
.
Hors part fixe, le prix TTC au m
3
est plus élevé que la moyenne départementale ou
régionale.
51
Relevé de décisions du bureau du 24 mai 2023.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
36
Tableau n° 3 :
Prix de l’eau
et de l’assainissement
TTC (y compris redevances et part distributeur)
sur la base d’une consommation annuelle de 120
m
3
sans les parts fixes (en euros)
2022
2022
2023
Région Centre-Val de Loire
Département
d’Indre
-et-Loire
CCVA
Eau
2,26
2,17
2,49
Assainissement
2,22
1,63
2,47
Prix TTC/m
3
4,48
3,8
4,96
Source : Services.eaufrance.fr (prix moyen) et facturation CCVA (16 janvier 2024)
4.1.1
Un budget eau potable confronté à des
enjeux d’investissement
L’exploitation du service d’eau potable
, qui compte 13 581 abonnés en 2022, est assurée
en délégation de service public.
La CCVA a approuvé par délibération du 29 septembre 2022
le principe d’une
concession de service public
relative à l’exploitation du service public d’eau potable et par
délibération du 11 mai 2023 approuvé le choix de la société VEOLIA compagnie générale des
eaux en qualité de concessionnaire de service public d’eau potable
pour une durée de cinq ans
(30 juin 2028) sur 11 communes
52
. Le contrat prévoit une évolution progressive du périmètre
avec l’intégration de la commune de Lussault
-sur-Loire en 2028.
La CCVA a réalisé en 2018 une étude de connaissance et de gestion patrimoniale des
réseaux d’eau potable.
Le
programme d’investissement envisagé se monte à
14,84 M
€
pour la
période 2022-2030, notamment pour répondre aux constats faits dans le dernier rapport sur
l’eau, qui montre la progression des m
3
perdus compte tenu de la vétusté du réseau de
distribution.
Dans le
rapport d’orientation budgétaire
2023 il est précisé que depuis sa prise de
compétence en 2015 dans ce domaine, la CCVA n’a pas augmenté le prix de l’eau potable soit
une part variable sans tranche fixe à 0,47
€/m
3
.
Au 31 décembre 2022, le budget eau potable présentait un excédent cumulé de 1,29
M€
.
La capacité
d’autofinancement brute
est restée positive à 0,5
M€ en moyenne par an
sur toute
la période contrôlée.
La communauté de communes a pu ainsi financer ses investissements. Après une baisse
en
2019 et 2020, les dépenses d’équipement s’établissent à
0,64
M€ en 2022.
Pour financer ses travaux, la CCVA
a eu recours à l’emprunt en 2019 pour 0,35
M€
, en
2021 pour 0,47
M€
et en 2023 pour 1
M€
. Sa capacité de désendettement est, en 2022,
inférieure à trois années.
52
Amboise, Chargé, Lussault-sur-Loire, Montreuil-en-Touraine, Mosnes, Nazelles-Négron, Noizay,
Pocé-sur-Cisse, Saint-Ouen-les-Vignes, Saint-Règle et Souvigny-de-Touraine.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
37
La CCVA a réalisé des simulations financières pour déterminer sa capacité à financer
le programme d’entretien du réseau dans un contexte de maitrise de la consommation d’eau et
de réduction des fuites.
L’EPCI
avait estimé
que l’équilibre fin
ancier était atteint à partir du seuil de 28,10 euros
par an. Toutefois la communauté de communes a choisi de ne facturer que 15 euros. Les
conditions réelles d’équilibre à terme n’étaien
t donc pas assurées
53
.
L’ordonnateur annonce
cependant des recettes supplémentaires depuis la mise en place
des tarifs différenciés au 1
er
juillet 2023 mais elles n’apparaissent pas dans les comptes de
l’année
.
4.1.2
Le budget assainissement fragilisé par des enjeux d’investissement et par la
hausse du coût de l’énergie
La CCVA assure en gestion directe le service assainissement qui comptait
13 187 abonnés sur les 14 communes en 2022.
La CCVA a fait réaliser un rapport sur le fonctionnement du service afin de l’optimiser
par le biais d’une analyse du fonctionnement, de l’organisat
ion et du coût du service
assainissement. Ce rapport d’avril 2022 souligne notamment une nécessité d’augmenter les
tarifs face aux enjeux d’investissement, qu’un changement du seul mode de gestion ne pourra
solutionner.
Au 31 décembre 2022, le budget présente un excédent cumulé de 1,07
M€
. Le budget
assainissement présente une CAF brute positive stable proche de 1
M€
de 2018 à 2022.
Par contre, le remboursement du capital de la dette est en moyenne de 0,65
M€
, ce qui
réduit fortement la CAF nette. Un nouvel emprunt de 0,4
M€ a été contracté en 2021.
L’encours
de dette diminue cependant sur cette période et atteint 6
M€ en 2021, soit une capacité de
désendettement de 4,4 ans
54
.
Entre 2020 et 2021, les dépenses d’équipement ont fortement chuté en passant de
1,58
M€ à 0,38
M€.
La CCVA a réalisé des simulations financières pour déterminer sa capacité à financer
le programme d’investissement nécessaire à la rénovation de ses installations. Mais la CCVA
est également confrontée à la hausse du coût de l’énergie.
E
n effet, dans le ROB 2023, il est précisé que la CCVA assure l’exploitation de 270
km
de réseaux d’assainissement des eaux usées et des équipements qui y sont rattachés (99
postes
de refoulement et 13 stations d’épuration). À territoire constant, les dépen
ses annuelles
d’électricité étaient de 0,28
M€ TTC en 2020, 0,35
M€ TTC
en 2022 et de 0,60
M€
TTC en
prévisionnel 2023. Une réflexion est en cours pour réduire ce coût sur les deux principales
stations d’épuration qui sont Varenne à Amboise et St
-Jean à Pocé-sur-Cisse (qui représentent
45
% du montant des dépenses d’électricité) par le biais de pannea
ux photovoltaïques.
53
Selon les estimations de recettes et de dépenses évaluées en 2021.
54
Le rapport de présentation du compte administratif 2022 indique
que l’emprunt 2022 de 260
000
€
inscrit en RAR impactera
la capacité de désendettement de l’exercice 2023.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
38
La CCVA a donc instauré deux parts fixes (cf. encadré ci-dessus) :
- la part fixe investissement
d’u
n montant de 18,38
€
55
arrondi à 18,5
€
à partir du
1
er
janvier 2023. Le montant de la part variable reste inchangé (2,09
€/m
3
) ;
- la part fixe énergie
de 38,20 €
56
pour l’année 2023 proratisé
e à compter du 1
er
avril
soit 28,65 €
.
Si le
programme pluriannuel d’investissement en dépenses (PPI) 2022
-2030 se monte à
14,26
M€
HT, la communauté de communes a estimé qu’une recette
annuelle de 2,6
M€
permettrait de couvrir l’ensemble du PPI sans intégrer les subventions.
En effet,
la CCVA n’a pas intégré les recettes «
par principe de prudence,
» n’ayant
aucune confirmation sur le maintien par l’Agence de l’eau
, des programmes de soutien aux
stat
ions d’épuration des eaux usées (
STEP). De plus, selon le directeur général des services,
«
entre le moment de ces calculs et aujourd’hui, le coût des matériaux/travaux/prestations ont
augmenté (10-15 %) ».
Sur la base des documents transmis par l’EPCI, la
chambre estime que les méthodes de
calculs utilisées quant au recensement des recettes et des dépenses ne permettent pas d’évaluer
avec précision les coûts pour le budget assainissement.
Compte tenu des incertitudes qui pèsent sur les différents paramètres de calcul des plans
de financement du budget eau et assainissement, la chambre invite l’EPCI à revoir les parts
fixes investissement et énergie chaque année. L’EPCI pourra réajuster, le cas échéant, le
montant des parts fixes demandé aux usagers en tenant compte de la réalité des coûts et des
aides (coût des travaux, consommations, subventions).
Un équilibre financier du
budget annexe zone d’activités qui
reste à
confirmer
Le budget primitif
annexe zones d’activités
2023 prévoit peu de dépenses réelles de
fonctionnement (0,74
M€
) par rapport à ses opérations de stocks de terrains à aménagés ou en
cours d’aménagement (17,3 M€)
57
.
55
La recette annuelle 2021 (1 176 311 m
3
*2,09=2,45
M€ à laquelle il convient d’ajouter 236
087
€ pour
assurer l’investissement prévu au PPI sur
10 ans et le fonctionnement (gestion en régie).
56
Pour une augmentation de charges (énergie et produits de traitement) de 368 000
€, soit 28,65
€
(38,20
€*9/12) pour l’année 2023 proratisés à compter du 1
er
avril.
57
Opérations de stocks d’ordre entre sections
: chaque année la CC détaille dans un tableau ses
opérations : exemple au BP 2023 : 11,7
M€ de stock initial de terrains aménagés au 31 décemb
re 2021
–
0,18
M€
de ventes de parcelles
–
0,35 de subventions en 2022 = 11,2
M€ de stocks de terrains aménagés
+ 5,3
M€ de stock
en cours de production (achats terrains, travaux, taxes…) au 31 décembre 2021 + 0,74 M€ de nouveaux achats,
travaux en 2022 = 6,1
M€ de stocks en cours de production
soit un total de 17,3
M€. Inscription de 17,3
M€ de
titres au 040 (recettes d’investissement) et 17,3
M€ mandats au 042 (dépenses de fonctionnement).
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
39
Les différents risques afférents aux opérations d’aménagement de terrain
en régie directe
Les communes et leurs groupements peuvent réaliser des opérations de viabilisation de
terrains sous forme de zones d’activité en vue de leur cession. Ces aménagements de terrains
sont des activités de production qualifiées de service public à caractère administratif et relevant
de la nomenclat
ure M14. Elles font peser sur l’établissement des risques de diverses natures :
- un risque de liquidité : la réalisation des opérations requiert généralement de recourir
à des financements importants en début de période, sous la forme d’emprunts bancaires
ou
d’avances du budget principal. Le besoin de trésorerie se situe donc potentiellement jusqu’au
terme de la commercialisation des lots. La maturité du financement peut se révéler insuffisante,
sans même évoquer le recours à des amortissements in fine ;
-
un risque économique : l’équilibre des opérations dépend non seulement de la réalité
des cessions mais aussi du prix de vente prévisionnel. L’apurement de projets déficitaires peut
n’être possible qu’en augmentant la pression fiscale ;
- un risque budgétaire qui découle du précédent et qui se matérialise par une subvention
d’équilibre versée par le budget principal ;
- un risque lié à la maîtrise du foncier.
Par sa compétence obligatoire « développement économique », la CCVA gère cinq
zones d’activités don
t celle de la Boitardière qui reste à aménager.
Tableau n° 4 :
Superficie des zones d’activités de la CCVA au 8 avril 2022 (en hectares)
Zone d’activités
Totale
Occupée
Disponible
Parc d'activités du Prieuré (Pocé-sur Cisse)
35,33
29,1
6,23
ZA de Mosnes
5,1
5,1
0
ZA La Boitardière (Amboise/Chargé)
212,07
104,26
107,81
ZI Les Poujeaux (Nazelles-Négron)
72,1
62,43
9,67
ZI Les Sables-Saint-Maurice (Nazelles-Négron)
14,61
13,13
1,48
Superficie en ha
339,21
214,02
125,19
Source : CRC Centre-
Val de Loire d’après les
cartes de zones de la CCVA.
Selon la communauté de communes, la surface commerciale de 351 000 m
2
aménagée
sur la partie ouest (phase 1) correspondait à un coût de 29,16
€ HT/m
2
.
Une analyse des mécanismes financiers du budget annexe « BAZA » pour « comprendre
le déficit actuel de celui-ci » a été présentée en conseil communautaire le 10 novembre 2021.
L’étude constate que la valeur du stock de terrains aménagés serait erronée compte tenu de
l’ancienneté d’u
ne gestion budgétaire et comptable non conforme de ces zones. Un prix de
vente de 180
€/m
2
serait nécessaire pour équilibrer le budget zones d’activités.
En 2022, la CCVA a engagé une
procédure de concession d’aménagement
pour la
réalisation de l’opération d’aménagement du site de la Boitardière.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
40
Dans le rapport de présentation relatif au lancement de cette concession, la CCVA
précise son projet d’aménagement. Une double extension sur ce parc d’activités a été lancée en
2016, à l’ouest avec du foncier à vocation commercial, à l’est pour développer de l’activité
artisanale et industrielle.
En conférence des maires du 23 juin 2022, le président a rappelé que le potentiel de
vente a été estimé à 6 à 7
M€. Il souhaitait également «
négocier avec les services d
e l’État pour
passer d’un budget unique à des budgets par zone d’activité, pour plus de clarté.
En juillet 2023, suite au changement de gouvernance, le nouveau président indique que
35 demandes d’installation sont en attente et «
qu’il est donc urgent d’a
gir ».
Le 9 novembre 2023, la CCVA a décidé l’annulation du principe du recours à la
concession d’aménagement de la zone d’activités La Boitardière considérant d’une part, que
suite à la consultation une seule offre avait été reçue et, d’autre part, qu’une
étude comparative
avait conclu en faveur de la mise en œuvre d’une régie (avec avis favorable du bureau
communautaire).
Le pôle développement économique emploie depuis 2013 trois agents à temps complet
(un directeur, un responsable et une assistante de direction).
Après que la CCVA ait réévalué les prix entre 65 et 120
€/m
2
« pour tenir compte de
l’adéquation entre l’offre et la demande
».
Par contre,
la CCVA n’a pas
transmis son plan de financement pour aménager la zone,
évalué
par l’intercommunalité
à 17,8
M€, qui aurait pu permettre de calculer un prix de revient
et donc de déterminer les conditions financières d
’équilibre de l’opération.
La chambre s’interroge donc sur les conditions d’équilibre financier de ce budget
annexe dont les m
2
commercialisables et les prix pratiqués ont évolué de façon significative
entre 2022 et 2024.
En réponse, l’intercommunalité a transmis un plan de financement avec une recette de
foncier de plus de 33
M€ qui reste à confirmer et qui devra être réactualisé
e régulièrement au
vu des ventes réalisées.
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
La communauté de communes dispose de trois budgets annexes confrontés à
d’importants programmes d’investissement.
Les évaluations prospectives des budgets eau et assainissement ont permis de définir
l’effort supplémentaire demandé aux usagers pour rénover les réseaux et équipements
.
Une
mise à jour annuelle des parts fixes instaurées en 2023 s’avère cependant indispensable
compte tenu des incertitudes sur le coût des travaux, de
l’énergie et
des consommations.
Enfin, l
es conditions d’équilibre du budget des zones d’activités
restent à confirmer.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
41
LE BUDGET PRINCIPAL
La situation financière sur la période 2018-2022 a été marquée par une évolution des
charges de gestion (+ 65,9 %) qui progressent plus rapidement que les recettes (+ 58,9 %).
Tableau n° 5 :
Évolution de la capacité d’autofinancement
(en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
2023
Ressources fiscales propres
(nettes des restitutions)
7 570 323
9 128 932
10 486 908
10 308 770
10 840 650
12 432 663
+ Fiscalité reversée
-3 758 917
-3 667 173
-3 719 537
-3 719 450
-3 742 192
-3 739 079
= Fiscalité totale (nette)
3 811 405
5 461 759
6 767 371
6 589 321
7 098 459
8 693 585
+ Ressources d'exploitation
993 664
1 095 573
1 547 256
1 400 186
1 502 638
1 829 091
+ Ressources institutionnelles
(dotations et participations)
3 141 938
3 065 049
3 308 350
3 691 991
4 023 912
3 963 348
= Produits de gestion (A)
7 947 007
9 622 380
11 622 978
11 681 498
12 625 008
14 486 023
Charges à caractère général
1 569 062
1 891 738
1 996 012
1 999 949
2 048 284
2 792 678
+ Charges de personnel
3 870 218
4 042 549
4 337 611
4 543 386
4 838 940
5 238 586
+ Subventions de fonctionnement
821 189
833 220
867 349
820 003
806 439
705 203
+ Autres charges de gestion
289 350
1 658 055
3 339 768
3 413 293
3 170 838
3 422 959
= Charges de gestion (B)
6 549 819
8 425 563
10 540 739
10 776 631
10 864 501
12 159 426
Excédent brut de fonctionnement
(A-B)
1 397 188
1 196 818
1 082 239
904 866
1 760 507
2 326 597
en % des produits de gestion
17,6 %
12,4 %
9,3 %
7,7 %
13,9 %
16,1 %
+/- Résultat financier
-58 195
-84 520
-64 866
-80 590
-106 590
-162 407
- Subventions exceptionnelles
Versées aux services publics
industriels et commerciaux
410 963
0
0
0
0
0
+/- Autres produits et charges
excep. réels
-34 188
452 356
-80 889
-124 980
-111 557
-107 185
= CAF brute
893 842
1 564 654
936 483
699 296
1 542 359
2 057 005
Source : CRC Centre-
Val de Loire, d’après
les données des comptes de gestion.
Cette situation s’explique principalement par un changement de périmètre avec
la
clôture du budget annexe des ordures ménagères au 30 juin 2019
58
. À partir de cette date
l’encaissement de la taxe d’enlèvement des ordures ménagères (TEOM) est opérée sur le b
udget
principal. Le budget principal supporte également la contribution au SMICTOM.
58
La communauté de communes délègue sa compétence « collecte » au SMICTOM (syndicat mixte de
collecte et de traitement des ordures ménagères). Le SMICTOM assure ainsi la collecte (porte-à-porte,
déchetteries, points d’apport volontaire), puis le transfert des déchets ménagers et celui des emballages et papiers
recyclables vers les sites où ils sont traités.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
42
L’évolution des dépenses est principalement due aux charges de personnel (+
25 %) qui
est le premier poste de dépenses mais surtout aux autres charges de gestion (dont 2,6
M€ de
contributions obligatoires) multipliées par 10 sur la période.
Entre 2020 et 2022, les produits de gestion (8,6 %) progressent néanmoins plus vite que
les charges (3 %).
L’excédent brut de fonctionnement (EBF) se monte en moyenne à 1,26
M€ sur la
période 2018-22.
Des produits de gestion majorés par l’instauration de la taxe sur le
foncier bâti en 2023
Les produits de gestion s’élèvent à 12,62
M€ en 2022, dont 7,09
M€ de recettes fiscales
nettes (déduction faite de la fiscalité reversée), soit 56 % des produits. Les ressources
institutionnelles représentent 32
% des produits et les ressources d’exploitation 12
%.
5.1.1
Les ressources fiscales
En 2022, les ressources fiscales
s’élèvent à 10,84
M€ dont principalement les impôts
locaux (7,54
M€)
59
. Jusqu’en 2023 la communauté de communes n’avait pas instauré la taxe
sur le foncier bâti.
Concernant la gestion des milieux aquatiques et la prévention des inondations
(GEMAPI), la taxe a été instaurée à partir de 2022 pour financer cette compétence obligatoire
prise en 2018. Il s’agit d’une taxe additionnelle dont le montant est réparti par l’administration
fiscale sur les taxes locales (taxe d’habitation sur les résidences secondaires, foncier bâti,
foncier non bâti, cotisation foncière des entreprises).
Le produit de la taxe de 185 000
€
pour 2022 a été reconduit au BP 2023. Ce produit
« doit être au plus égal au montant prévisionnel des charges de fonctionnement et
d’investissement résultant de l’exercice de la compétence GEMAPI
»
60
. Or, en 2022, la CCVA
avait inscrit 83 550
€ en fonctionnement, principalement pour les participations aux différents
syndicats (Cisse, Amasse et Brenne) et 155 000
€ en investissement, pour les études de danger
des digues
domaniales de l’amasse et de l’île d’Or ainsi que pour la maîtrise d’œuvre et les
travaux de réparation. La communauté de communes est en attente des instructions de l’État
notamment pour définir les niveaux de sureté qui seront retenus pour prévenir les inondations
61
.
En 2023, la fiscalité a été détermina
nte dans l’augmentation des recettes de la CCVA
avec l’institution du taux de foncier bâti (2
%) et la majoration de CFE (1,33 %) qui ont permis
59
La CCVA a adopté les taux 2023
pour la taxe d’habitation (8,83
%), la taxe sur le foncier non
bâti (2,51 %) et la cotisation foncière des entreprises avec 23,44 % (dont 1,33 % de mobilisation de majoration
spéciale).
60
Article 1530 bis du code général des impôts.
61
L’Établissement Public Loire doit coordonner les différents EPCI pour la définition des niveaux de sureté.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
43
à la CCVA de percevoir 742 933
€
de fiscalité complémentaire avec la revalorisation des bases
de 7,1 %.
D’aille
urs le potentiel fiscal
62
, indicateur de la richesse fiscale, de la CCVA est de
386,66
€ par habitant en 2023, supérieur à la moyenne des EPCI (
323,23
€).
5.1.2
Les ressources institutionnelles
Les ressources institutionnelles ont augmenté de 6,4 % en moyenne par an, pour
s’établir à 4,02
M€ en 2022.
Elles se composent pour 41 % de la dotation globale de fonctionnement (1,63
M€)
et de
participations dont la plus importante provient de la
caisse d’allocations familiales d’Indre
-et-
Loire pour un montant de 1,11
M€
(28 %) notamment pour les prestations de services pour les
crèches, les relais petite enfance et relais assistantes maternelles, les activités extra et péri
scolaires, le club ados et les accueils de loisirs.
5.1.3
Les ressources d’exploitation
Les ressources d’
exploitation (1,5
M€) en 2022 se composent pour l’essentiel de la
facturation
63
enfance-jeunesse des activités de périscolaire et de restauration périscolaire, de
mise à disposition de personnel et des revenus locatifs.
Les mise à disposition de personnel sont en augmentation sur la période 2018-2022 et
correspondent essentiellement
à des postes d’adjoints d’animation mis à disposition des
communes d’Amboise, de Nazelles
-Négron et Pocé-sur-Cisse par la CCVA.
Les principales recettes locatives proviennent du c
ontrat de location de l’auberge de
jeunesse avec l’association Charles P
éguy, des locations pour la pépinière
d’entreprise et du
bail à l’
ASHAJ
(association pour l’habitat des jeunes) pour le bâtiment 14 allée de Malétrenne
à Amboise desti
né à l’habitation des jeunes sous forme de logements
-foyer.
Une progression soutenue des charges de gestion
En 2022, les charges de gestion s’établissent à 10,86
M€ et le niveau des dépenses
réelles de fonctionnement de l’EPCI par habitant
(533
€)
est substantiellement supérieur à celui
de la strate des communautés de communes de 15 000 à 30
000 habitants, de l’ordre de 357
€
64
.
62
Le potentiel fiscal d’une commune, indicateur de richesse fiscale défini à l’article L.
2334-4 du CGCT,
est égal à la somme que produiraient les quatre taxes directes de cette collectivité si l’on appliquait à leurs bases
communales le taux moyen national d’imposition de chacune d’elles.
63
Depuis le 1
er
janvier 2016 une régie de facturation unique a été actée et depuis 2022 un dossier
d’inscription mutualisé pour les services périscolaires a été mis en place.
64
Onglet 4.7c Ratios Gfp
–
Les collectivités locales en chiffres 2023 DGCL (ratio 1).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
44
Pour rappel, les « autres » charges de gestion (3,17
M€) ont fortement augmenté entre
2018 et 2022 (+ 81,2 % en variation moyenne
annuelle) du fait de l’adhésion en juillet 2019 au
SMICTOM (contribution 2022 de 2,86
M€)
.
5.2.1
La masse salariale
5.2.1.1
Des dépenses de personnel en hausse
Bien que les dépenses de personnel représentent le premier poste des charges de gestion
avec 4,83
M€,
le coefficient de rigidité
65
de la CCVA s’établit
à 32 %, soit un niveau inférieur
en comparaison des groupements de la même strate (40,9 % en 2022). Elles représentent 45 %
des charges de gestion.
Entre 2018 et 2022, les dépenses de personnel ont progressé de 19,4 % (nettes des
remboursements de mise à disposition)
et l’effectif
a progressé de 28 % passant de 115 agents
à 147 avec une évolution de 0,74
M€.
Le remboursement du personnel mis à disposition par la CCVA (7084) est en
augmentation sur la période 2018-2022 pour les services sport/jeunesse et aménagement et
service urbain/environnent.
Dans son rapport d’orientation budgétaire 2023, la CCVA a notamment prévu de
nouvelles dépenses incompressibles.
5.2.1.2
Des effectifs en hausse pour les non titulaires
Alors que l’effectif moyen des EPCI à fiscalité propre au 31 décembre 2021 était de
89
66
emplois, la CCVA compte 147 agents dont 103 (70 %) femmes et 44 hommes (30 %) au
31 décembre 2022.
Comme précisé dans le rapport sur la situation de l’égalité entre les
femmes et les
hommes au sein de la CCVA, les agents ont en moyenne 37 ans alors que dans la fonction
publique territoriale
, l’âge moyen est de 46 ans. Les femmes représentent 61
% des agents.
La stratégie en matière des ressources humaines a été formalisée par les lignes
directrices de gestion 2021-2026 le 11 juin 2021. Depuis cette date, un tableau de bord des
projections des départs à la retraite est en cours d’élaboration.
Si les effectifs des titulaires sont restés stables sur la période 2018-2022, les non-
titulaires ont particulièrement progressé notamment à partir de 2022 pour assurer la réalisation
de nouveaux services aux usagers
67
.
65
Ratio du poids des dépenses de personnel dans les dépenses réelles de fonctionnement.
66
Les collectivités locales en chiffres 2023 (8-8b)
–
DGCL.
67
Maison France services (deux agents) ; la réforme petite enfance (deux agents) mais aussi
l’augmentation du nombre de places d’accueil en accueil de loisirs
(cinq agents).
COMMUNAUTÉ DE COMMU
NES DU VAL D’AMBOISE
45
5.2.1.3
Un compte-épargne temps non provisionné
La communauté de communes du Val d’Amboise a mis en place le compte épargne
tem
ps (CET) à compter de l’année
2008.
Actuellement,
l’établissement public a estimé l’encours de droits à congés CET à
52 320
€, ce qui représente 493 jours monétisables. Cependant, contrairement à l’instruction
budgétaire et comptable M14 (Tome 1), la CCVA
n’a pas mis en place de provisions pour la
mise en œuvre du compte épargne
-temps.
La chambre demande à l’EPCI de provisionner de manière adaptée le compte épargne
temps conformément aux dispositions réglementaires.
5.2.1.4
L’
absentéisme ordinaire
68
en hausse
Pour la CCVA, la durée moyenne
d’absence
s par agent, tous motifs confondus, en 2022
(19,9 jours) est supérieure à la moyenne de la fonction publique territoriale établie par la
DGAFP (14,9 jours).
Par contre le taux d’absence est égal au taux moyen soit de 9,6
% comme constaté dans
le panorama
2022
réalisé par la société d’assurances Sofaxis
69
, ce qui représente 17 agents absents
sur l’année
70
. En contrepartie l’EPCI a déclaré avoir perçu
148 064,79
€
pour les indemnités
journalières (CPAM + assurance statutaire)
, ce qui permet, sur la base d’un salaire net moyen
de 2 019
€
, le remplacement de 5 agents.
L’absentéisme pour maladie ordinaire a régulièrement progressé les trois dernières
années avec l’équivalant de trois agents absents toute l’année 2020, six en 2021
pour finir à
neuf en 2022
71
. Pour la CCVA en 2022, la maladie ordinaire représente 86 % des agents
absents, 92 % des arrêts et 53
% des jours d’absence.
5.2.2
Les charges à caractère général et la hausse de
s dépenses d’
énergie
Les charges à caractère général (2
M€) représentent 19
% des charges de gestion.
En 2022, 28 % de ces charges concernent des remboursements de frais dont 0,55
M€
aux communes membres notamment pour les services communs et les accueils de loisirs, 21 %
concernent les contrats et prestations de services dont 0,16
M€ pour la confection, livraison de
68
Le congé de maladie ordinaire (CMO) est accordé dès lors que l’agent est dans l’impossibilité d’exercer
ses fonctions en raison de son état de santé (hors maternité, longue maladie et accident de travail). Le congé de
maladie ordinaire peu
t atteindre une durée totale d’un an, pendant une période de douze mois consécutifs soit trois
mois à plein traitement et neuf mois à demi-traitement.
69
«
Qualité de vie au travail et santé des agents dans les collectivités territoriales ».
70
Sur 100 arrêts, 92 sont dus à des absences en maladie ordinaire, trois en maternité, deux en longue
maladie/longue durée ou maladie grave, quatre en accident du travail.
71
Cette progression s’explique dans le rapport d’orientation budgétaire 2023 par
« 6 agentes ont été en
congé maternité au cours de l’année 2022 et notamment en arrêt maladie avant ce congé, ce qui représente
262
jours d’arrêt
».
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
46
repas et prestations associées pour les accueils de loisirs sans hébergement et les structures
petite enfance. Les achats (16 %) représentent 0,32
M€ dont 60
% est consacré
à l’énergie,
l’électri
cité
, l’eau et l’assainissement. L’entretien et les réparations (12
%) avec 0,23
M€
sont
à 45 % consacrés à la voirie.
Concernant
les dépenses de gaz et d’électricité
, comme annoncé dans le courrier du
SIEL
(
groupement
d’achat
syndicat
intercommunal
d’énergie
d’Indre
-et-Loire)
du
26 septembre 2022, elles devraient tripler pour 2023.
Cette tendance est d’ores et déjà confirmée par les consommations de crédits au
7
décembre 2023 qui s’élevaient à 0,41
M€ contre 0,14 M€ en 2022.
5.2.3
Le contrôle des subventions de fonctionnement versées aux associations à
renforcer
Les subventions de fonctionnement (0,80
M€) représentent 7
% des charges de gestion.
Pour l’essentiel
,
il s’agit de subventions aux associations dont les trois principales dépendent
du domaine culturel et
de l’enfance
-jeunesse.
•
Association Charles Péguy : 123 432
€
/an en 2022
La CCVA a produit la convention pluriannuelle d’objectifs 2020
-2023 (CPOM) pour
l’association centre Charles
Péguy
MJC Amboise. L’association soutenue par la CCVA
s’engage à organiser
de actions éducatives (activités de loisirs, culturelles, sportives…) et de
citoyenneté à destination des jeunes de 11 à 17 ans hors temps scolaire et à développer
l’information jeunesse à destination des jeunes de 11 à 30 ans et des familles du territoir
e. La
MJC gère également une auberge de jeunesse Éthic Étape
s Ile d’Or
Amboise sans
individualisation de cette activité par rapport aux autres activités de la MJC
72
.
•
Association école de musique et de théâtre Paul Gaudet : 247 083,78
€
/an en 2022
La CCVA a transmis
la convention pluriannuelle d’objectifs
2018-2020 (CPOM) pour
l’a
ssociation école de musique et de théâtre Paul Gaudet à Amboise ainsi que ses trois avenants
de prolongation jusqu’au 31 décembre 2022 en raison de la crise sanitaire, de
la discussion pour
l’élaboration du pacte financier et fiscal et de l’incertitude sur la livraison du pôle culturel.
•
Bul’de Mômes
: 103 937
€
/an en 2022
La CCVA a produit la convention pluriannuelle d’objectifs
2022 (CPOM) avec
l’association Bul’de Mômes
de Saint-Ouen-les-Vignes
. L’association gère les ALSH sur les
communes de Lussault-sur-Loire (durant la période estivale) et Saint-Ouen-les-Vignes
(mercredis et vacances scolaires, y compris l’été), l’ALSH Priori’Terre de Lussault
-sur-Loire
principalement d
édié à l’éducation à l’environnement. L’association s’engage à participer au
dispositif d’aide au brevet d’aptitude aux fonctions d’animateur (
BAFA) organisé par la CCVA
et à participer au groupe de travail organisé par la CCVA sur la politique éducative de territoire.
L’ensemble de ces conventions prévoit que le solde annuel de la subvention est versé
au vu des «
comptes annuels et du rapport d’activités de l’association de l’année précédente
».
72
Le relevé de conclusions de la commission des VP du 30 août 2023 demande une présentation des
comptes d
’Éthic Étapes Ile d’Or
Amboise.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
47
Cependant la communauté de communes n’a pas été en mesure de
produire les justificatifs ni
les contrôles effectués alors que les subventions sont versées dans leur totalité.
De plus, concernant les avantages en nature,
l’association Bul’de Mômes bénéficie
d’une
convention de mise à disposition de locaux à titre gratuit qui ne sont pas valorisés dans
les comptes de la CCVA (les prestations en nature ne sont pas répertoriées dans l’annexe au
CA B1.7). L
a CCVA a également précisé qu’elle demande une quote
-part symbolique aux
associations MJC et Paul Gaudet qui représenterait 20
% du loyer et qu’elle prend également
en charge le loyer de la Mission locale Loire Touraine.
D’ailleurs
,
la CCVA travaille actuellement à la rédaction d’un
modèle type de CPOM
pour un meilleur suivi et contrôle de l’emploi des subventions versées
.
La chambre demande à la communauté de communes de remplir ses obligations de
contrôle des activités des associations conformément aux modalités de versement prévues dans
les conventions.
Un effort d’investissement soutenu
Entre 2018 et 2022, les dépense
s d’équipement de la CCVA se sont élevées à 19,6
8 M
€,
soit 3,93
M€ en moyenne par an.
À partir de la comptabilité analytique de la CCVA les principaux équipements sont
répertoriés dans le tableau ci-dessous :
Tableau n° 6 :
Les principales dépenses d’équipement (sup. à
0.3
M€)
sur la période 2018-2022 (en
M€
)
Dépenses
2018
2019
2020
2021
2022
Total
général
ALSH Nazelles-Négron
0,05
1,44
0,55
0,02
0,00
2,06
Cité scolaire
0,30
0,01
0,00
0,31
Parc aquatique
0,49
0,15
1,52
3,81
1,97
7,94
Patrimoine communautaire
0,02
0,05
0,04
0,07
1,05
1,22
PLH
0,17
0,13
0,20
0,15
0,19
0,84
Pôle culturel
0,02
0,08
0,08
1,01
1,74
2,93
Voirie communautaire
0,23
0,39
0,43
0,69
0,64
2,38
Total principales opérations
1,27
2,25
2,82
5,74
5,60
17,68
Autres
0,35
0,35
0,49
0,36
0,43
2,00
Total dépenses d'équipement
1,63
2,61
3,32
6,10
6,03
19,68
Source : CRC Centre-Val de Loire à partir des données de la comptabilité analytique de la CCVA (code
opérations).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
48
En 2022
, les dépenses d’équipement de la CCVA (
204,78
€
par habitant) sont
supérieures à la moyenne des groupements de communes de la même strate (85
€
)
73
.
À
ces dépenses, s’ajoutent les subventions d’équipement versées qui représentent
1,55
M€ entre 201
8 et 2022.
Les subventions d’équipement
concernent notamment les appels
de fonds du syndicat mixte ouvert Val de Loire numérique pour le déploiement du réseau très
haut débit sur le territoire communautaire (0,32
M€ entre 2019 et 2022) ainsi que le partenariat
avec l’association les compagnons b
âtisseurs Centre-Val de Loire qui représente 0,22
M€ pour
la convention d’objectifs pluriannuelles (
CPO) 2022-
23 relative à la poursuite de l’auto
-
réhabilitation accompagnée dans le parc de logements privés existants.
Sur cette même période, le financement
propre de l’intercommunalité (15,56
M€) n’a
pas couvert les dépenses d’équipement et la CCVA a contracté des emprunts à hauteur de
8,5
M€
(cf. annexe n° 7).
La CCVA a mis en place des autorisations de programme (AP) et crédits de paiement
(CP) pour les opérations pluriannuelles d’investissement
à compter de 2019, notamment pour
le pôle culturel, la piscine et le patrimoine communautaire Saint-Maurice en précisant les
dépenses réalisées en 2018 pour ces projets.
Il ressort de la délibération communautaire de 2023 relative aux ajustements des AP/CP
que ces trois projets n’ont pas été réalisés dans les délais et les coûts prévus en 2019 comme
présentés dans le tableau ci-dessous :
Tableau n° 7 :
Les principales opérations ayant nécessité des ajustements (en euros)
Opérations
Fin d'exécution
prévue
initialement
Montant initial
Montant final
2023
Dépassement
Pôle culturel
2020
2 561 272,72
3 050 726,49
489 453,77
Piscine
2020
8 471 863,65
9 392 496,37
920 632,72
Patrimoine communautaire
Saint-Maurice
2021
1 771 441,79
2 409 373,58
637 931,79
Sources : délibérations communautaires de 2019 et 2023.
Conformément aux dispositions
de l’article
R. 2311-9 du CGCT, l
’établissement public
présente de manière traditionnel
le au vote du conseil, l’ouverture, la variation de montant et la
clôture des autorisations de programme (AP) précisées avec un libellé explicite et la variation
de montant des crédits de paiement (CP) annuels des autorisations de programme.
Au 6 avril 2023, le total des autorisations de programme se montait à 17,02
M€ avec
11,56
M€ de crédits sur les années antérieurs, 4,97
M€ pour l’année en cours et 0,49
M€ pour
2024.
En pratique, seul le pôle culturel et le patrimoine communautaire Saint-Maurice
semblent complètement achevés en 2023. L
’aménagement de la cité scolaire devrait s’achever
en 2024 comme le centre aquatique et le multi-accueil les Bouts-d
’
Chou pour un total de
1,29
M€.
73
Onglet 4.7c Ratios Gfp
–
Les collectivités locales en chiffres 2023 DGCL (ratio 4).
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
49
La CCVA a également ouvert de nouvelles AP avec des crédits de paiement sur 2023 et
2024 pour :
-
l
a révision du plan local d’urbanisme intercommunal (PLUI) pour 0,08
M€
;
-
la révision du plan de sauvegarde et de mise en valeur (PSMV) pour 0,3
M€
;
-
le règlement local de publicité intercommunal (RLPI) pour 0,08
M€
.
L’année 2023 marque donc l’achèvement des grands projets communautaires et le
ralentissement du programme des investissements. Compte tenu des prospectives financières
pour la période 2023-2026, la chambre invite la CCVA à renforcer sa programmation
pluriannuelle d’investi
ssement.
Une dette en augmentation mais encore sous contrôle
5.4.1
Un endettement important
L’encours de la dette par habitant du budget
principal (371
€)
est supérieur à celui des
communautés de communes de la même strate (215
€
74
).
Si l’encours de la dette
du budget principal dépassait les 3
M€ entre 2018 et 2020, il a
fortement augmenté avec deux nouveaux emprunts (6,5
M€ en 2021 et 2
M€ en 2022) et se
monte à 11
M€ au 31 décembre 2022.
L’encours de la dette du budget principal ne présente pas de risque app
arent. Fin 2022,
il se compose de 14 emprunts classés A1
75
à faible risque (source compte administratif) dont
12 en taux fixe, 1 à taux variable indexé sur le livret A et 1 à taux zéro accordé par la caisse
d’allocations familiales.
Avec une capacité de désendettement de 7,1 ans sur le budget principal, la dette de
l’EPCI
semble donc maîtrisée.
5.4.2
Une dette consolidée qui augmente de près de 65 % entre 2018 et 2022
Le budget des zones d’activités
est le second budget ayant mobilisé des emprunts
(8,13
M€) sur
la période 2018-2022, avec un encours au 31 décembre 2022 de 9,85
M€.
Au 31 décembre 2022, l’encours de la
dette consolidée
de l’ensemble des budgets
s’établit à
27,77
M€
pour 16,87
M€ en 2018.
Il se répartit entre le budget principal (40 %), le
budget des
zones d’activités (35
%), le budget de l’assainissement (20
%) et le budget de l’eau
potable (5 %).
74
Onglet 4.7c Ratios Gfp
–
Les collectivités locales en chiffres 2023 DGCL (ratio 5).
75
Selon la charte Gissler, dette non complexe tant
au niveau de l’indice servant au calcul des intérêts de
l’emprunt (1 à 6 pour le risque maximum) qu’au degré de complexité de la formule de calcul des intérêts (A à F
pour le risque maximum).
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
50
Cet encours se compose de 51 emprunts dont 50 classés A1 et 41 à taux fixe dont 13
avec un taux dépassant les 4 %, avec une capacité de désendettement de 8,3 ans.
5.4.3
Une trésorerie confortable
Le bilan retrace le patrimoine de la commune au 31 décembre de l’exercice.
La trésorerie représente la différence entre le fonds de roulement et le besoin en fonds
de roulement.
Le fonds de roulement net global (FRNG
76
) finance le besoin en fonds de roulement
(BFR
77
) et le solde représente la trésorerie.
La CCVA dispose d'une trésorerie conséquente nette au 31 décembre 2023 de 8,46
M€
soit 250 jours de charges courante.
Une exécution budgétaire 2023 favorable
Pour 2023
78
,
la capacité d’autofinancement brute est supérieure aux prévisions avec
2
M€
. Elle représente plus de 14 % des produits de gestion.
Par rapport à 2022, l
es produits de gestion progressent de 1,86 M€
(+ 14,7 %) mais les
charges progressent également de 1,29
M€
(+ 11,9 %). La progression des ressources est liée
aux recettes d’exploitation (+ 337
491 €) mais surtout à la taxe foncière (+ 981
173 €).
Les charges à caractère général progressent de 744
394 € et représentent 18,6 % des
produits de gestion (contre 14,6 % en 2022). Les charges de personnel (nettes des
remboursements des mises à disposition) ont progressé de 356
345 € mais ne représentent que
34 % des produits de gestion.
En section d’investissement
,
l’emprunt
prévu de 0,46
M€ n’a pas été
mobilisé, les
dépenses
d’équipements (4,57 M€)
ont été financées à 77,7 % par les ressources propres de
l’EPCI.
La situation financière de la CCVA s’est
donc améliorée en 2023 principalement grâce
à l’instauration de
la taxe sur le foncier bâti.
76
Le fonds de roulement correspond aux financements disponibles
à plus d’un an (dotations, réserves,
subventions et emprunts = capitaux permanents) une fois le patrimoine immobilisé (investissements réalisés et en
cours= actif net) financé. Il permet de couvrir le décalage entre encaissement de recettes et paiement des dépenses.
77
Le besoin en fonds de roulement représente la différence entre l’ensemble des stocks et des créances à
court terme et les dettes à court terme. Une créance constatée mais non encore décaissée génère un besoin en fonds
de roulement. À
l’invers
e, une dette non encore payée vient diminuer ce besoin de financement. Ainsi, le besoin
en fonds de roulement existe quand les créances à court terme sont supérieures aux dettes de même nature.
78
Exécution budgétaire à partir du compte de gestion 2023.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
51
______________________ CONCLUSION INTERMÉDIAIRE ______________________
La situation financière de la communauté de communes est satisfaisante sur la période
grâce à une bonne anticipation à partir de 2021, du coût des investissements. La mise en place
de la taxe sur le foncier bâti et les économies réalisées en fonctionnement ont notamment permis
de maintenir les ratios financiers à des niveaux satisfaisants.
Des marges de manœuvre restent cependant à trouver pour faire face aux surcoûts de
l’énergie qui augmentent les coûts de fonctionnement des équipements com
munautaires et
notamment du centre aquatique.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
52
ANNEXES
Annexe n° 1. Procédure
...................................................................................................
53
Annexe n° 2.
Coût estimé 2023 des mises à disposition et des prestations
effectuées par les communes pour le compte de la compétence
intercommunale enfance* ALSH et jeunesse (en euros)
...........................
54
Annexe n° 3. Coût net de fonctionnement des accueils de loisirs (en euros)
.................
55
Annexe n° 4. Coût des services communs (en euros)
.....................................................
56
Annexe n° 5. La fiscalité reversée (en euros)
..................................................................
57
Annexe n° 6. Les équilibres financiers
............................................................................
58
Annexe n° 7. Le financement des investissements (en euros)
........................................
59
Annexe n° 8. Réponses
....................................................................................................
60
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
53
Annexe n° 1. Procédure
Le tableau ci-
dessous retrace les différentes étapes de la procédure telles qu’elles ont
été définies par le code des juridictions financières (articles L. 243-1 à L. 243-6) :
Objet
Dates
Destinataires
Dates de réception des
réponses éventuelles
Envoi de la lettre
d’ouverture de
contrôle
13 octobre 2023
reçue le
16 octobre 2023
M. Yves Aguiton
(Ordonnateur en fonction depuis
le 5 juillet 2023)
19 octobre 2023
reçue le même jour
M. Thierry Boutard
(Ordonnateur du 4 juillet 2020 au
4 juillet 2023)
19 octobre 2023
reçue le même jour
M. Claude Verne
(Ordonnateur de 2014 à 2020)
Entretien de fin
de contrôle
18 décembre 2023
M. Yves Aguiton
19 décembre 2023
M. Thierry Boutard
19 décembre 2023
M. Claude Verne
Délibéré de la
chambre
17 janvier 2024
Envoi du rapport
d’observations
provisoires (ROP)
13 février 2024
reçu le même jour
M. Yves Aguiton
28 mars 2024,
18 et 19 avril 2024
13 février 2024
reçu le même jour
M. Thierry Boutard
5 mars 2024
13 février 2024
reçu le même jour
M. Claude Verne
néant
Délibéré de la
chambre
24 avril 2024
Envoi du rapport
d’observations
définitives
(ROD1)
5 juin 2024
reçu le 6 juin 2024
M. Yves Aguiton
25 juin 2024
5 juin 2024
reçu le même jour
M. Thierry Boutard
27 juin 2024
5 juin 2024
reçu le même jour
M. Claude Verne
1
er
juillet 2024
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
54
Annexe n° 2. Coût estimé 2023 des mises à disposition et des prestations
effectuées par les communes pour le compte de la compétence intercommunale
enfance* ALSH et jeunesse (en euros)
Prestations ascendantes
Communes => CCVA
Biens
Personnel *
Services
TOTAL
remboursé par la
CCVA
Nazelles-Négron
NC
141 000
100 636
(dont repas et goûter)
241 636*
Amboise
26 260
130 000
2 800
159 060
Pocé-sur-Cisse
35 500
12 000
6 346
53 846
Neuillé-le-Lierre
2 500
52 000
4 039
58 539
Total
64 260
335 000
113 821
513 081
Source : CRC Centre-Val de Loire à partir des données du projet de schéma de mutualisation.
*
erreur matérielle dans le document p. 24 qui mentionne 195 754
€ par an
au lieu de 241 636
€
.
*
Compétence accueil de loisirs sans hébergement (ALSH) du mercredi et des
vacances scolaires :
- La CCVA utilise des locaux, des personnels et des services (nettoyage, achats)
appartenant à ses communes membres. Le schéma détaille ces mutualisations ascendantes (de
la commune vers la CCVA). Ainsi des conventions de prestations de services lient par exemple
la CCVA et la commune d’Amboise notamment pour l’entretien du bâtiment de l’ALSH
Croc’loisirs
compte tenu des ressources et matériels dont disposent les services techniques de
la ville. Calcul du coût dans le tableau ci-dessous.
-
À l’inverse, la CCVA exerce pour le compte de certaines communes des prestations
de services qui relèvent de la compétence communale (exemple de l’accueil périscolaire du
matin et du soir ou la facturation de la cantine), appelées mutualisations descendantes.
Il a été possible de retrouver le coût total net de fonctionnement de la compétence
enfance jeunesse à partir de la comptabilité analytique de la communauté de communes
(cf. annexe n° 3).
Évolution du coût résiduel de la compétence enfance jeunesse (en euros)
Source : CCVA Revue des compétences par le prisme budgétaire.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
55
Annexe n° 3.
Coût net de fonctionnement des accueils de loisirs (en euros)
Fonctionnement
2018
2019
2020
2021
2022
Dépenses
12 884,04
38 509,76
43 888,18
Recettes
1 835,75
13 781,86
20 897,48
ALSH Rabelais Richelieu
-11 048,29
-24 727,90
-22 990,70
Dépenses
396 069,96
323 272,70
747 223,59
756 515,33
746 636,72
Recettes
223 430,49
212 348,87
217 591,18
304 619,83
335 246,28
ALSH Amboise
-172 639,47
-110 923,83
-529 632,41
-451 895,50
-411 390,44
Dépenses
100 549,67
103 326,88
105 260,71
107 500,51
107 437,00
Recettes
30 820,88
32 047,60
ALSH Saint-Ouen-les-Vignes
-69 728,79
-103 326,88
-105 260,71
-75 452,91
-107 437,00
Dépenses
212 662,06
160 201,03
282 061,44
320 940,62
359 983,59
Recettes
-7 296,64
86 849,68
37 990,62
109 869,23
156 033,37
ALSH Nazelles-Négron
-219 958,70
-73 351,35
-244 070,82
-211 071,39
-203 950,22
Dépenses
74 898,00
61 326,62
78 146,26
66 571,30
96 330,05
Recettes
11 354,41
36 174,59
10 131,36
31 939,92
39 982,27
ALSH Neuillé-le-Lierre
-63 543,59
-25 152,03
-68 014,90
-34 631,38
-56 347,78
Dépenses
97 110,29
82 810,12
243 302,47
239 876,50
219 841,16
Recettes
164 949,00
-6 341,13
84 927,92
111 408,70
101 755,59
ALSH Pocé-sur-Cisse
67 838,71
-89 151,25
-158 374,55
-128 467,80
-118 085,57
Total ALSH
-458 031,84
-401 905,34
-1 116 401,68
-926 246,88
-920 201,71
Sources : CRC Centre-Val de Loire à partir des données de la comptabilité analytique de la CCVA.
Fonctionnement
:
En régie avec 35 mercredis sur 5 ALSH (soit 415 places) et 35 jours de petites vacances
et 40 jours l’été sur 4 ALSH
ainsi qu’un
club ados (soit 395 places).
En partenariat (avec soutien financier) à l’association
Bul
’
de Mômes : 36 places en
ALSH les mercredis et 84 pendant les vacances d’été
.
La CCVA emploie entre 65 et 69 agents pour exercer cette compétence avec une
augmentation de places en ALSH les mercredis ces 3 dernières années : passage de 378 places
durant l’année 2019
-2020 à 451 places en 2022-2023 (+ 73 places en 3 ans) en comprenant
l’ALSH Bul’
de Mômes.
Le coût journée/ enfant
n’a pas pu être vérifié par l’équipe de contrôle en raison d’une
erreur de calcul de la CCVA sur le nombre total de journées/ enfant.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
56
Annexe n° 4. Coût des services communs (en euros)
Services communs portés par la CCVA
Avant la création
du service
commun
Après
Évolution
du coût
pour la
CCVA*
1
Développement durable
2017
2022
Périmètre : CC/Amboise et Nazelles-Négron
21 000
€
26 198
€
5 198
€
2
Urbanisme et planification
2016
2022
Périmètre : CC/Amboise et Nazelles-Négron
169 240
€
260 000
€
90 760
€
Total
190 240
€
286 198
€
95 958
€
Services communs portés par la ville d'Amboise
Avant la création
du service
commun
Après
Évolution
du coût pour
la CCVA
1
Informatique
2017
2022
Périmètre : Amboise/Nazelles-Négron/CC
14 563
€
55 743
€
41 180
€
2
Finances
2016
2022
Périmètre : Amboise/CC
79 308
€
169 396
€
90 088
€
3
Voiries
2016
2022
Périmètre : Amboise/CC
49 510
€
112 176
€
62 666
€
Total
143 381
€
337 315
€
193 934
€
Note : *
remboursement du service commun d’Amboise et Nazelles
-Négron déduits.
Source : CRC Centre-Val de Loire à partir du schéma de mutualisation 2023.
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
57
Annexe n° 5. La fiscalité reversée (en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
Attribution de compensation
brute (perçue)
254 384
254 536
254 460
254 460
254 460
+ Reversements
d'attribution de compensation
-4 021 400
-3 926 068
-3 973 734
-3 973 734
-3 973 734
+ Reversements de dotation de
solidarité communautaire
-188 424
-188 424
-188 424
-188 424
-204 870
= Totalité de fiscalité reversée
entre collectivités locales
-3 955 439
-3 859 956
-3 907 698
-3 907 698
-3 924 144
+/- Contribution nette des fonds
nationaux de garantie
individuelle des ressources
(FNGIR)
314 448
314 689
314 689
314 689
314 689
+ Fonds de péréquation (FPIC)
et de solidarité (net)
-117 926
-121 906
-126 528
-126 441
-132 737
= Totalité de fiscalité reversée
par l'intermédiaire d'un fonds
196 522
192 783
188 161
188 248
181 952
= Fiscalité reversée
-3 758 917
-3 667 173
-3 719 537
-3 719 450
-3 742 192
Source : CRC Centre-Val de Loire
d’après les données des comptes de gestion.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
58
Annexe n° 6. Les équilibres financiers
Le pacte fiscal et financier
prévu à l’article
L. 5211-28-4 du code général des collectivités
territoriales détermine la répartition des principaux flux financiers entre l’établissement de
coopération intercommunale et les communes membres
« visant à réduire les disparités de
charges et de recettes entre ces dernières »
. Il comprend notamment :
L’attribution de compensation (AC)
codif
iée aux IV et au V de l’article
1609 nonies C du
code général des impôts
: c’est un dispositif dont l’objet est de garantir la neutralité budgétaire
des
transferts de ressources opérés lorsqu’un établissement public de coopération intercommunale
opte pour le régime de la fiscalité professionnelle unique et à chaque transfert de compétence. Il
peut jouer dans les deux sens, soit par versement aux communes de la différence entre la fiscalité
transférée déduction faite des charges nettes transférées, ou bien des communes à l’établissement,
lorsque les charges nettes transférées sont supérieures à la fiscalité transférée.
Le fonds de péréquation des ressources intercommunales et communales (FPIC)
prévu,
depuis 2012 chaque année, au sein du projet de loi de finances. Codifié aux articles L. 2336-1 à
L. 2336-7 et R. 2336-1 à R. 2336-6 du code général des collectivités territoriales, il
constitue le
premier mécanisme national de péréquation horizontale redistribué entre les établissements
publics de coopération intercommunale par l’État. La quote
-part perçue ou versée est déterminée
en fonction du potentiel fiscal entre l’établissement public de coopération intercom
munale et les
communes, puis entre les communes.
La dotation de solidarité communautaire (DSC)
,
codifiée à l’article
L. 5211-28-4 du code
général des collectivités territoriales. C’est un mécanisme facultatif de péréquation au sein de
l’établissement publi
c de coopération intercommunale. Il se traduit par un versement
complémentaire selon des critères fixés librement par le conseil communautaire en tenant compte
prioritairement «
de l’écart de revenu, du potentiel fiscal ou du potentiel financier par habita
nt
».
Les fonds de concours
: contribution facultative versée par l’intercommunalité aux communes
membres.
Dérogatoire
aux
principes
de
spécialité
et
d’exclusivité
qui
régissent
l’intercommunalité à fiscalité propre unique, ce type de versement est autoris
é, sous conditions
par l’article
L. 5214-16
du code général des collectivités territoriales, selon les conditions
suivantes
: financer la réalisation ou le fonctionnement d’un équipement, et ne pas excéder la part
du financement assurée, hors subventions, par le bénéficiaire du fonds de concours.
Par ailleurs,
le fonds national de garantie individuelle des ressources (FNGIR)
permet de
compenser pour chaque commune et établissement public de coopération intercommunale à
fiscalité propre, les conséquences financières de la réforme de la fiscalité locale.
Source : CRC Centre-Val de Loire.
COMMUNAUTÉ DE COMMUNES
DU VAL D’AMBOISE
59
Annexe n° 7. Le financement des investissements (en euros)
2018
2019
2020
2021
2022
2023
CAF brute
893 842
1 564 654
936 483
699 296
1 542 359
2 057 005
- Annuité en capital de la dette
340 853
148 360
149 928
224 335
454 539
532 440
= CAF nette ou disponible (C)
552 989
1 416 294
786 556
474 961
1 087 820
1 524 566
TLE et taxe d'aménagement
0
0
0
23 873
0
-23 873
+ Fonds de compensation de la
TVA (FCTVA)
525 107
279 237
532 836
1 046 274
992 100
812 215
+ Subventions d'investissement
reçues hors attributions de
compensation
265 341
445 735
477 950
1 444 772
419 499
626 464
+ Fonds affectés à l'équipement
(amendes de police en
particulier)
107 449
198 448
90 000
280 000
240 000
610 000
+ Produits de cession
3 406 473
449 128
0
0
26 627
0
= Recettes d'inv. hors emprunt
(D)
4 304 371
1 372 548
1 100 786
2 794 919
1 678 226
2 024 805
= Financement propre
disponible (C+D)
4 857 359
2 788 842
1 887 341
3 269 880
2 766 046
3 549 371
Financement propre dispo /
Dépenses d'équipement (y c. tvx
en régie)
298,5 %
106,9 %
56,9 %
53,6 %
45,9 %
77,7 %
- Dépenses d'équipement (y
compris travaux en régie)
1 627 227
2 608 073
3 319 566
6 099 821
6 025 150
4 567 549
- Subventions d'équipement (y
compris subventions en nature)
hors attributions de
compensation
178 387
227 777
552 476
277 946
316 317
330 045
+/- Dons, subventions et prises
de participation en nature, reçus
ou donnés
0
0
0
-272
0
0
- Participations et inv.
financiers nets
4 992
0
0
0
0
-4 992
+/- Variation autres dettes et
cautionnements
17 373
52 456
23 745
11 252
-142 004
-83 029
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement propre
3 029 381
-99 464
-2 008 446
-3 118 867
-3 433 417
-1 260 202
Nouveaux emprunts de l'année (y
compris pénalités de
réaménagement)
0
0
0
6 500 000
2 000 000
0
Mobilisation (-) ou reconstitution
(+) du fonds de roulement net
global
3 029 381
-99 464
-2 008 446
3 381 133
-1 433 417
-1 260 202
Source : CRC Centre-
Val de Loire d’après
les données des comptes de gestion.
RAPPORT D’OBSERVATIO
NS DÉFINITIVES
60
Annexe n° 8. Réponses
COMMUNAUTÉ DE COMMUN
ES DU VAL D’AMBOISE
61
Chambre régionale des comptes
Centre-Val de Loire
15 rue d’Escures
BP 2425
45032 Orléans Cedex 1
Tél : 02 38 78 96 00
centrevaldeloire@crtc.ccomptes.fr
www.ccomptes.fr/fr/crc-centre-val-de-loire