Rapport d’observations définitives –
Syndicat mixte du parc naturel régional des Ballons des Vosges – Chambre régionale des comptes Grand Est
Les observations définitives présentées dans ce rapport
ont été arrêtées par la Chambre régionale des comptes Grand Est,
lors de sa séance du 23 juillet 2019.
RAPPORT D’OBSERVATIONS DEFINITIVES
SYNDICAT MIXTE DU PARC NATUREL REGIONAL
DES BALLONS DES VOSGES
CHAMBRE REGIONALE DES COMPTES
GRAND EST
SYNDICAT MIXTE DU PARC NATUREL REGIONAL DES BALLONS DES VOSGES
CONTROLE DES COMPTES ET DE LA GESTION
(à compter de l’exercice 2013)
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
1/44
SOMMAIRE
SYNTHÈSE
..................................................................................................................................
3
1.
LA PROCEDURE
...................................................................................................................
4
2.
PRESENTATION DU PARC NATUREL REGIONAL DES BALLONS DES VOSGES
............
4
2.1
Le cadre législatif et réglementaire
......................................................................................
4
2.2
Le territoire et la population du parc
.....................................................................................
5
2.3
La charte, projet de territoire du parc
...................................................................................
5
2.4
L’adhésion du PNRBV à des associations de coordination
..................................................
6
2.4.1
La fédération nationale des parcs naturels régionaux (FNPNR)
......................................
6
2.4.2
L’association des PNR du Grand Est
..............................................................................
6
3.
LA GOUVERNANCE ET LES RELATIONS AVEC LES FINANCEURS PUBLICS
.................
7
3.1
Les statuts du syndicat mixte
...............................................................................................
7
3.2
Les instances décisionnelles
................................................................................................
7
3.2.1
Le comité syndical
...........................................................................................................
7
3.2.2
Le bureau
........................................................................................................................
8
3.2.3
Le président
....................................................................................................................
8
3.3
Les instances consultatives et de concertation
....................................................................
9
3.3.1
Les commissions
.............................................................................................................
9
3.3.2
Le conseil scientifique
.....................................................................................................
9
3.3.3
L’assemblée annuelle du syndicat mixte du parc
.............................................................
9
3.3.4
Les conférences territoriales
.........................................................................................
10
3.3.5
Les journées des élus
...................................................................................................
10
3.4
Le directeur
........................................................................................................................
10
3.5
Les relations avec les financeurs publics
...........................................................................
10
3.5.1
Les contributions statutaires
..........................................................................................
10
3.5.2
Les financements liés aux conventions pluriannuelles d’objectifs
..................................
11
3.5.3
L’évolution des dotations et participations reçues par le PNRBV
...................................
12
4.
L’ANALYSE DE L’ACTIVITE ET LA MISE EN
Œ
UVRE DES OBJECTIFS DE LA CHARTE 13
4.1
La mesure de la conformité à la charte des actions engagées par le syndicat
...................
13
4.2
La mise en place d’une procédure de suivi-évaluation
.......................................................
14
5.
LA GESTION BUDGETAIRE ET LA QUALITE DE L’INFORMATION FINANCIERE
............
15
5.1
La qualité de l'information financière et budgétaire
............................................................
15
5.1.1
L'information présentée lors des débats d'orientations budgétaires (DOB)
....................
15
5.1.2
La qualité des prévisions budgétaires
...........................................................................
16
5.1.3
La comptabilité des engagements
.................................................................................
16
5.1.4
L'information donnée par le bilan
...................................................................................
17
5.1.4.1
Les amortissements
..................................................................................................
17
5.1.4.2
L’imputation de certaines dépenses d’équipement
....................................................
17
5.2
La gestion budgétaire et comptable
...................................................................................
17
5.2.1
L'organisation de la fonction budgétaire et comptable
...................................................
17
5.2.2
La gestion de la commande publique
............................................................................
18
5.3
Conclusion de la partie
......................................................................................................
18
6.
LA SITUATION FINANCIERE DU PARC
.............................................................................
19
Observations définitives
Syndicat mixte du parc naturel régional des Ballons des Vosges
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
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ST
2/44
6.1
La section de fonctionnement
............................................................................................
19
6.1.1
L’évolution des recettes de fonctionnement
...................................................................
19
6.1.2
L’évolution des dépenses de fonctionnement
................................................................
21
6.1.2.1
Les charges à caractère général
...............................................................................
21
6.1.2.2
Les charges de personnel
.........................................................................................
22
6.1.2.3
Les autres charges de gestion courante
...................................................................
23
6.1.3
L’évolution des soldes de gestion
..................................................................................
23
6.2
Les investissements et leur financement
............................................................................
24
6.2.1
L’évolution des recettes et des dépenses d’investissement
...........................................
24
6.2.2
Le financement des investissements
.............................................................................
25
6.3
L’évolution du fonds de roulement et de la trésorerie
.........................................................
26
6.4
Comparaisons et perspectives
...........................................................................................
26
7.
LES RESSOURCES HUMAINES
.........................................................................................
28
7.1
La situation des effectifs
....................................................................................................
28
7.2
L’organisation des services
................................................................................................
28
7.2.1
L’organisation fonctionnelle
...........................................................................................
28
7.2.2
L’organisation des ressources humaines
.......................................................................
29
7.3
La gestion des ressources humaines
.................................................................................
30
7.3.1
Les activités et métiers
..................................................................................................
30
7.3.2
Le processus de recrutement
........................................................................................
30
7.3.3
Le recours à des agents contractuels
............................................................................
30
7.3.4
La formation
..................................................................................................................
31
7.3.5
L’évaluation professionnelle
..........................................................................................
31
7.3.6
La gestion prévisionnelle
...............................................................................................
32
7.3.7
Le rapport sur l’état de la collectivité
.............................................................................
32
7.3.8
La santé et la sécurité au travail
....................................................................................
32
7.4
Les rémunérations et prestations annexes
.........................................................................
33
7.4.1
La rémunération
............................................................................................................
33
7.4.2
Les frais de déplacement
..............................................................................................
33
7.4.3
L’action sociale
..............................................................................................................
34
7.5
Le temps de travail
............................................................................................................
34
7.5.1
L’organisation du temps de travail
.................................................................................
34
7.5.2
Le régime d’heures supplémentaires
.............................................................................
35
7.5.3
Le régime de congés
.....................................................................................................
35
RAPPELS DU DROIT
.................................................................................................................
36
RECOMMANDATION
.................................................................................................................
36
ANNEXES
...................................................................................................................................
37
ANNEXE 1 : Présentation générale
............................................................................................
37
ANNEXE 2 : L’analyse de l’activité et la mise en
œ
uvre des objectifs de la charte
......................
38
ANNEXE 3 : L’analyse des processus budgétaires et la fiabilité des comptes
............................
42
ANNEXE 4 : La situation financière du parc
................................................................................
44
SYNDICAT MIXTE DU PARC NATUREL REGIONAL DES BALLONS DES VOSGES
CONTROLE DES COMPTES ET DE LA GESTION
(à compter de l’exercice 2013)
RAPPORT D’OBSERVATIONS DÉFINITIVES
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SYNTHÈSE
Créé en 1989, le parc naturel régional des Ballons des Vosges (PNRBV) a été constitué en
syndicat mixte par arrêté préfectoral du 11 juin 1998. Fin 2018, il regroupait 198 communes et
22 intercommunalités réparties sur deux régions, Grand Est et Bourgogne-Franche-Comté, et
quatre départements, les Vosges, le Haut-Rhin, le Territoire de Belfort et la Haute-Saône. Son
périmètre couvre 2 921 km² et 251 707 habitants. Il est, à ce titre, le plus peuplé des 53 parcs
naturels régionaux métropolitains et ultra-marins.
L’action du PNRBV s’appuie sur une charte révisée en vigueur jusqu’en 2027 qui vise à assurer
durablement la préservation de l’environnement, la gestion et le développement harmonieux du
territoire. La charte présente les objectifs et les mesures à mettre en
œ
uvre pour les atteindre et
s’appuie sur un dispositif qui permet de faire évoluer les interventions au fil du temps pour
répondre à ses principales missions. La gouvernance du syndicat mixte laisse une grande place
à la concertation et à la consultation. L’actualisation des statuts de 2018 vise, en particulier, à
favoriser la participation des élus, inciter les communes à adhérer ou encore faciliter le partenariat
avec les financeurs.
La portée des différentes actions engagées par le parc afin de répondre aux orientations de la
charte reste toutefois difficile à mesurer faute pour le PNRBV de disposer des outils et procédures
permettant leur évaluation. Il appartient, par conséquent, au parc de mettre en place un dispositif
d’évaluation, conformément aux dispositions de l’article R. 333-3 du code de l’environnement.
La qualité et la fiabilité des informations budgétaires et comptables sont perfectibles. Le syndicat
mixte doit s’attacher à développer une vision pluriannuelle dans le cadre de ses orientations
budgétaires. De même, la qualité de ses prévisions budgétaires est insuffisante, d’autant que les
ressources du parc sont quasi-exclusivement constituées de contributions des entités membres
ou partenaires. De façon plus générale, le syndicat mixte gagnerait à mettre en place des outils
plus performants, notamment un guide budgétaire et financier et un règlement de la commande
publique et modifier certaines pratiques pour sa gestion.
Le PNRBV disposait, à l’issue de l’exercice 2017, de résultats budgétaires et financiers favorables
et en amélioration tendancielle grâce aux financements statutaires et opérationnels dont il
bénéficie et à une évolution maîtrisée de ses charges de fonctionnement. Son fonds de roulement
est significatif (près de 1,5 M
€
) et sa trésorerie largement positive. Pour autant, ces résultats
restent fragiles en raison de la forte dépendance du PNRBV vis-à-vis de ses financeurs, en
particulier les régions et l’Etat et du poids de ses dépenses de personnel, financées pour partie
sur des contributions non pérennes.
A cet égard, le PNRBV doit progresser dans la gestion de ses ressources humaines. Avec un
effectif globalement stable d’une quarantaine d’agents, le parc a su maîtriser ses effectifs.
Toutefois, outre l’absence d’un projet d’établissement et de véritable politique de ressources
humaines, différents aspects de la gestion du personnel, en particulier le recours quasi-
systématique à des agents contractuels et les modalités d’évolution de leur rémunération, ne
respectent pas le cadre légal et réglementaire applicable au syndicat mixte.
La chambre prend note que le président du parc a déjà engagé des démarches suite aux
préconisations et des mises en conformité dans le cadre des rappels du droit.
Observations définitives
Syndicat mixte du parc naturel régional des Ballons des Vosges
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1.
LA PROCEDURE
Le contrôle des comptes et de la gestion du syndicat mixte du parc naturel régional
des Ballons des Vosges (SM-PNRBV) a porté sur les exercices 2013 et suivants. L’ouverture
du contrôle est intervenue le 28 février 2018 et les entretiens de fin de contrôle avec les
ordonnateurs, prévus par l’article L. 243-1 du code des juridictions financières, ont eu lieu le
24 octobre 2018.
Le contrôle a porté sur le fonctionnement et la gouvernance du SM-PNRBV, l’exercice
des compétences du syndicat mixte et leur évaluation, la fiabilité et la sincérité des comptes,
la situation financière et la question de la contribution des collectivités-membres et les
ressources humaines.
Le rapport d’observations provisoires a été communiqué, le 9 mai 2019, à l’ ordonnateur
en fonctions et à son prédécesseur, qui n’a pas répondu.Dans sa séance du 23 juillet 2019, la
chambre a adopté les observations définitives suivantes.
2.
PRESENTATION DU PARC NATUREL REGIONAL DES BALLONS DES VOSGES
2.1
Le cadre législatif et réglementaire
Les principes d’organisation et de fonctionnement des parcs naturels régionaux sont
définis par le code de l’environnement dont l’article L. 333-1 (I) précise : «
Les parcs naturels
régionaux concourent à la politique de protection de l’environnement, d’aménagement du
territoire, de développement économique et social et d’éducation et de formation du public. À
cette fin, ils ont vocation à être des territoires d’expérimentation locale pour l’innovation au
service du développement durable des territoires ruraux. Ils constituent un cadre privilégié des
actions menées par les collectivités publiques en faveur de la préservation des paysages et
du patrimoine naturel et culturel, etc. La charte constitue le projet du parc naturel régional. »
.
Depuis la loi du 2 février 1995, la gestion des parcs naturels régionaux (PNR) est
obligatoirement assurée dans le cadre d’un syndicat mixte ouvert (SMO), établissement public
régi par les articles L. 5721-1 et suivants du code général des collectivités territoriales (CGCT).
Toutefois, les règles de gestion des parcs naturels régionaux présentent des
spécificités. Constitués pour assurer l’aménagement et la gestion d’un PNR, ils regroupent
région(s), département(s), communes et établissements de coopération intercommunale
(EPCI) à fiscalité propre, et parfois, d’autres établissements publics du territoire classé. En
outre, les compétences des syndicats mixtes gérant les PNR ne sont pas fixées par les
collectivités
territoriales
membres,
mais
relèvent
des
dispositions
du
code
de
l’environnement
1
; ce qui place ces organismes hors du champ de l’intercommunalité.
Chargés d’assurer la cohérence et la coordination des actions de protection, de mise
en valeur, de suivi, d'évaluation, de gestion, d'animation et de développement, leurs
compétences sont fixées par décret, lors du classement du PNR pour 12 ans, extensible à
15 ans, associé à la mise en
œ
uvre d’une charte. Leur fonctionnement est assuré par des
contributions statutaires de chacun de leurs membres, complété par des financements « sur
opération » mobilisés auprès des collectivités, des services de l’État ou de l’Europe. Enfin, ils
sont consultés lors de l’élaboration ou de la révision des schémas d’aménagement et de
développement (article R. 333-15 du code de l’environnement).
La décision de lancement de la procédure de classement d’un territoire en PNR
appartient aux conseils régionaux qui prescrivent l’élaboration de la charte (ou sa révision),
déterminent un périmètre d’étude et définissent les modalités d’association des collectivités
1
Articles L. 333-1 à L.333-4 et articles R. 244-1 à R.2 44-16.
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Syndicat mixte du parc naturel régional des Ballons des Vosges
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territoriales concernées et de leurs groupements, ainsi que les modalités de concertation des
autres partenaires intéressés. Ce statut permet un mode de fonctionnement souple, des
missions adaptables et une gouvernance libre, laissant une grande place aux fonctions de
concertation et de consultation.
2.2
Le territoire et la population du parc
Créé en 1989, le parc naturel des Ballons des Vosges (PNRBV), qui évoluait alors
sous la forme d’une association, a été constitué en syndicat mixte par arrêté préfectoral du
11 juin 1998.
Fin 2018, il regroupait 198 communes et 22 intercommunalités réparties sur les deux
régions Grand Est et Bourgogne-Franche-Comté, et quatre départements, les Vosges, le
Haut-Rhin, le Territoire de Belfort et la Haute-Saône. Cinq villes-portes et deux communautés
d’agglomération-portes
2
entourent le parc et y adhèrent également. Sa superficie couvre
2 921 km
2
. Avec 251 707 habitants, il est le plus peuplé des 53 parcs naturels régionaux
métropolitains et ultra-marins. Par décret n° 2019-156 du 1
er
mars 2019, 15 nouvelles
communes de ces quatre départements ont été inclues dans le parc.
Le siège du parc – dit « maison du parc » – se situe à Munster dans le Haut-Rhin. Il
est la propriété de la commune de Munster avec laquelle le syndicat mixte a signé une
convention le 4 mai 2018 pour une location annuelle de 15 000
€
.
Le PNRBV dispose également de plusieurs antennes dont l’implantation apparaît
cohérente au regard du caractère remarquable des sites :
-
l’espace tilleul à Gérardmer (88) dans le cadre d’une convention avec la commune de
Gérardmer (occupation à titre gratuit) ;
-
l’espace nature et culture du Haut-du-Them à Château-Lambert (70) – bâtiment haute
qualité environnementale - dans le cadre d’une convention avec le département de la
Haute-Saône (occupation à titre gratuit) ;
-
le point d’accueil du Grand Ballon, sur la route des crêtes, entre le 1
er
juin et le
30 septembre, dans le cadre d’une convention avec le président du club vosgien de
Strasbourg et la société à responsabilité limitée (SARL) gérant l’hôtel du Grand Ballon
(participation annuelle à l’entretien de 700
€
).
Enfin, le bureau des espaces naturels à Wildenstein (68) accueille (à titre gratuit) une
partie de l’équipe en charge des réserves naturelles et de Natura 2000 dans le cadre d’une
convention avec la commune de Wildenstein.
2.3
La charte, projet de territoire du parc
L’article L. 333.1-II du code de l’environnement dispose que « La charte constitue le
projet de territoire du parc naturel régional. Elle comprend : 1°) un rapport déterminant les
orientations de protection, de mise en valeur et de développement, notamment les objectifs
de qualité paysagère définis à l’article L. 350-1 C, ainsi que les mesures permettant de les
mettre en
œ
uvre et les engagements correspondants ; 2°) un plan, élaboré à partir d’un
inventaire du patrimoine, indiquant les différentes zones du parc et leur vocation ; 3°) des
2
Une ville-porte (ville ou agglomération urbaine) est située en périphérie d’un Parc. La relation entre le Parc et ses
villes-portes est construite sur une complémentarité géographique, sociale, économique en traduisant une solidarité
ville-campagne. Depuis leur origine, les PNR entretiennent des relations privilégiées avec ces communes urbaines
de proximité qui sont membres du syndicat mixte et participent à son financement. Pour le parc des Ballons des
Vosges, il s’agit de la commune de Colmar, la communauté d’agglomération de Mulhouse, la communauté
d’agglomération de Belfort, et les communes de Lure, Luxeuil-les-Bains, Remiremont et Saint-Dié-des-Vosges.
Observations définitives
Syndicat mixte du parc naturel régional des Ballons des Vosges
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annexes comprenant notamment le projet des statuts initiaux ou modifiés du syndicat mixte
d’aménagement et de gestion du parc. ».
Les chartes définissent le périmètre et les domaines d’intervention du syndicat mixte
et les engagements de l’État et des collectivités territoriales permettant de mettre en
œ
uvre
les orientations de protection, de mise en valeur et de développement des territoires
concernés. La procédure d’élaboration de la charte est très longue – dans sa partie
« concertation » – dans le but de garantir la parfaite adhésion des membres qui sont à la fois
nombreux et divers.
La troisième charte du parc naturel régional des Ballons des Vosges 2012-2024 a été
adoptée par décret du Premier ministre le 2 mai 2012, renouvelant ainsi son label « PNR »
pour la période 2012-2024.
En 2018, la charte a été prolongée pour trois ans supplémentaires (jusqu’en 2027) en
vertu de la loi n° 2016-1087 du 8 août 2016 pour la reconquête de la biodiversité, de la nature
et des paysages, après accord en décembre 2017 et en avril 2018 des conseils régionaux du
Grand Est et de Bourgogne-Franche-Comté.
Le projet de territoire du PNRBV vise à assurer durablement la préservation, la gestion
et le développement harmonieux du territoire. Sur la base d’un état des lieux du territoire, il
précise les objectifs à atteindre et les mesures à mettre en
œ
uvre pour répondre à ses
principales missions : coordonner les politiques publiques sur le sud du massif vosgien,
innover et expérimenter des actions permettant un développement durable des Hautes-Vosges,
de ses vallées et du plateau des Mille étangs, et accompagner des projets exemplaires dans
une logique de transfert d’expériences et de sensibilisation.
2.4
L’adhésion du PNRBV à des associations de coordination
2.4.1
La fédération nationale des parcs naturels régionaux (FNPNR)
Association loi 1901, la FNPNR est la porte-parole et l’animatrice du réseau des PNR.
Créée en 1971 pour répondre aux besoins des parcs, de leurs personnels et de leurs
dirigeants, elle regroupe, outre les 53 parcs, les régions, et les partenaires nationaux des
parcs.
Ses missions visent à promouvoir l’action des parcs et représenter leurs intérêts
collectifs, faciliter l’inscription des parcs dans les politiques européennes, animer la réflexion
au sein du réseau des parcs, valoriser les effets des actions, transférer l’expertise et
professionnaliser les démarches d’innovation et assister les organismes de gestion des PNR.
Le fonctionnement de la fédération s'appuie sur des instances décisionnelles :
l’assemblée générale, qui regroupe l'ensemble des membres de la fédération et se réunit au
moins une fois par an, et le bureau exécutif de la fédération (23 membres) qui émet des avis
sur les nouveaux parcs. S’ajoutent des instances consultatives : les commissions et leurs
groupes de travail, la conférence des présidents et directeurs, le groupe des directeurs des
parcs, et le conseil d'orientation, recherche et prospective.
2.4.2
L’association des PNR du Grand Est
Les présidents des PNR de la région Grand Est ont décidé en 2017 de créer une
association loi 1901 des « parcs naturels régionaux du Grand Est » ayant pour objectif de
développer, de valoriser et de mieux faire connaître l’action des PNR de la région en en faisant
un interlocuteur reconnu dans la définition et la mise en
œ
uvre des politiques publiques pour
les territoires ruraux, de développement durable et de préservation des espaces naturels du
Grand Est.
Observations définitives
Syndicat mixte du parc naturel régional des Ballons des Vosges
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Par délibération du 27 juin 2017, le comité syndical a validé l’adhésion du PNR à cette
association, la désignation de ses deux représentants et l’ouverture des crédits pour le
paiement de la cotisation.
Il s’agit de mettre en valeur les PNR, de les représenter dans les instances régionales,
nationales et européennes, et de diffuser des expérimentations ou innovations, de promouvoir
des partages d’expériences, de concevoir des projets communs et de mutualiser les moyens
humains, techniques, matériels et des savoir-faire. En matière de mutualisation, les six PNR
ont engagé un travail en vue d’un marché commun d’assurances.
3.
LA GOUVERNANCE ET LES RELATIONS AVEC LES FINANCEURS PUBLICS
En application des articles L. 5721-1 et suivants du CGCT et L. 333-1 et R. 333-1 du
code de l’environnement, le syndicat mixte est chargé de l’administration, de l’animation, de
l’aménagement et de la gestion du PNR. Il met en
œ
uvre la charte et conduit la révision de
celle-ci. Dans ce cadre, il assure sur le territoire du parc la cohérence et la coordination des
actions de protection, de mise en valeur, de gestion, d’animation et de développement menées
par ses partenaires (article R. 333-14 alinéa 1 du code de l’environnement).
De manière générale, le fonctionnement du syndicat mixte est apparu régulier.
3.1
Les statuts du syndicat mixte
Les syndicats mixtes portant les PNR disposent d’une grande latitude dans la rédaction
de leurs statuts.
Par délibération du 13 avril 2018, le comité syndical a adopté ses nouveaux statuts.
Outre quelques ajustements rédactionnels, ils apportent des modifications variées dont
certaines, assez substantielles, visent à favoriser la participation des élus à la vie du syndicat,
inciter les communes à adhérer ou faciliter le partenariat avec les financeurs.
Les suppléants - et non plus uniquement les titulaires – peuvent désormais porter un
pouvoir d’un délégué. Pour le collège des villes-agglomérations-portes, le suppléant peut être
issu d’une commune ou EPCI autre que celle du titulaire.
Par ailleurs, la base électorale du collège des EPCI adhérents évolue (un représentant
élu pour cinq communes adhérentes) aboutissant à l’élection de cinq délégués au total.
Les nouveaux statuts prévoient une réactualisation des clés de répartition budgétaires
ainsi que des montants des cotisations statutaires ; les montants des contributions annuelles
étant fixés dans le cadre du budget prévisionnel.
3.2
Les instances décisionnelles
3.2.1
Le comité syndical
Le comité syndical du PNRBV est composé de 83 membres dont 61 ayant voix
délibérative, représentant les régions (11), les départements (9), les communes (24), les EPCI
(13), les villes-portes et les EPCI-portes (4) et 22 ayant voix consultative représentant les
chambres consulaires, l’office national des forêts (ONF), le centre national de la propriété
forestière (CNPF), le monde de la chasse, les conseils économiques et sociaux et les
associations.
Il vote le budget, approuve le compte administratif, élabore le règlement intérieur du
syndicat mixte et propose les modifications statutaires, désigne les membres du conseil
scientifique et se prononce sur toutes les questions qui relèvent de sa compétence dont les
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Syndicat mixte du parc naturel régional des Ballons des Vosges
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pouvoirs qu’il délègue au bureau, au président et aux vice-présidents. Il est renouvelé après
chaque élection municipale.
Conformément aux statuts du PNR, le comité syndical se réunit au moins deux fois par
an. Dans les faits, il se réunit, en moyenne, quatre fois par an. Afin de favoriser la présence
du plus grand nombre de membres, présents sur l’ensemble du territoire du parc qui est
particulièrement étendu, les réunions ont lieu alternativement sur différents sites.
Même si la participation tend à s’améliorer, la présence physique des membres du
comité reste limitée atteignant 38,5 % en moyenne sur l’année 2017. Néanmoins, compte tenu
du nombre de pouvoirs donnés aux élus présents (plus de 20 sur 26 excusés, en moyenne),
le taux de votants atteint 78,4 % en moyenne sur 2017.
Tableau 1 : Taux de participation au comité syndical pour 2017
Date
Présents
Excusés
Dont procurations
Votants
Absents
Sièges pourvus
10/02
24
42,9 %
24
20
42,9 %
83,3 %
44
78,6 %
8
14,3 %
56
09/06
21
34,4 %
28
20
45,9 %
71,4 %
41
67,2 %
12
19,7 %
61
29/09
20
32,8 %
27
18
44,3 %
66,7 %
38
62,3 %
14
23 %
61
08/12
26
44,1 %
25
23
42,4 %
92 %
49
83,1 %
10
16,9 %
59
Moyenne
22,8
38,5 %
26
20,3
43,8 %
78,4 %
45,8
77,3 %
11
18,5 %
Source : PNRBV
Même si l’éloignement des participants est à prendre en considération, il serait utile
que le syndicat mixte s’interroge sur les actions pouvant favoriser la participation physique des
membres ayant voix délibérative qui reste faible.
3.2.2
Le bureau
Statutairement instance d’échange et de concertation, le bureau du PNRBV compte
23 membres dont le président, les 10 vice-présidents
3
, et des élus représentant les
communes, les EPCI et les villes et EPCI-portes. Dans ce cadre, le bureau se réunit avant les
réunions du comité syndical pour examiner les dossiers, les budgets et l’avancement des
projets votés dans le cadre du programme d’actions du parc mais ne prend pas de décisions.
3.2.3
Le président
Le président, autorité exécutive du parc, et ses équipes sont chargés de la mise en
œ
uvre de la charte dont ils rendent compte au bureau et au comité syndical. Ils animent aussi
des commissions thématiques. Les délégations dont il dispose du comité syndical portent
notamment sur les marchés publics, les contrats de travail, les conventions et les actions en
justice. Seul le vice-président en charge des finances a reçu délégation de fonction et de
signature, de la part du président. Celle-ci concerne les affaires administratives et financières.
Le président est le seul à percevoir des indemnités en application des dispositions du
décret n° 2006-1614 du 15 décembre 2006 et de l’article D. 333-15-1 du code de
3
Représentant les deux régions, les quatre départements et les trois secteurs géographiques identifiés
(Hautes-Vosges, Mille Etangs, Vallées-Piémonts).
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l’environnement. Prévues par une délibération du comité syndical, elles sont versées dans le
respect des dispositions réglementaires.
3.3
Les instances consultatives et de concertation
Le fonctionnement du PNRBV associe différentes instances consultatives ou de
concertation, consultées pour toute question en rapport avec l’objet pour lequel elles ont été
constituées et, à la demande du comité syndical, du bureau ou du président, dans l’instruction
des dossiers préparatoires.
3.3.1
Les commissions
Les quatre commissions statutaires sont présidées par un élu avec l’appui technique
d’un agent du parc en charge de la thématique considérée. Se réunissant en tant que de
besoin, elles sont chargées de « l’évaluation de la charte du parc », de « l’attribution de la
marque parc », de « l’urbanisme » et des appels d’offres.
S’ajoutent cinq commissions créées en lien avec les orientations de la charte. Lieux de
débat sur les orientations stratégiques à proposer au comité syndical, elles ont vocation à
accompagner les actions du parc. Elles sont composées de trois collèges : des élus délégués,
des représentants d’associations ou de structures partenaires et de techniciens des
organismes partenaires. Elles sont présidées par un élu avec l’appui technique d’un agent du
parc en charge de la thématique considérée et se réunissent au moins deux fois par an.
3.3.2
Le conseil scientifique
Mis en place depuis la deuxième charte, le conseil scientifique a vu sa composition
renouvelée en 2013 en cohérence avec les nouveaux enjeux environnementaux,
économiques et sociologiques de la nouvelle charte. Sa pluridisciplinarité a été renforcée. En
2014, les domaines concernant les sciences de la nature ont également été pris en compte.
La dernière modification date du 21 mars 2018 pour remplacer deux spécialistes, l’un des
sciences sociales (ethnologie) et l’autre de géographie historique.
Composée de 16 membres, principalement de scientifiques désignés «
intuitu
personae
», cette instance a pour missions de fournir, à la demande du parc, une expertise
scientifique sur la charte et les actions du PNR, de proposer et de suivre des expérimentations
et des recherches sur le territoire ou des thématiques spécifiques, et de proposer une vision
prospective au service des élus et des habitants. Il vise également à contribuer à la
vulgarisation et à l’application des recherches. Il réalise également des expertises scientifiques
collectives et émet des avis motivés et consultatifs. Ses premiers travaux ont été réalisés en
2014. Il a notamment abordé la question des observatoires de la nature et des paysages.
Un membre du conseil scientifique est désigné pour siéger au comité syndical du parc.
3.3.3
L’assemblée annuelle du syndicat mixte du parc
L’assemblée annuelle du syndicat mixte du parc est composée de l’ensemble des
membres constitutifs et partenaires institutionnels du parc (Etat, régions, départements,
communes, villes-portes, intercommunalités-portes, EPCI, syndicats de pays, organismes
consulaires, ONF, monde de la chasse, conseils économiques, sociaux et environnementaux),
ainsi que des associations et organismes directement impliqués dans l’activité du parc.
Présidée par le président du syndicat mixte, elle se réunit, sur sa convocation, au moins
une fois par an. Elle a un rôle d’information, d’évaluation, de réflexion et de propositions. Elle
vise à favoriser les échanges et les débats entre les acteurs du PNRBV. Elle peut ainsi par
exemple prendre connaissance et émettre un avis sur le bilan d’activités du syndicat, sur
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l’évaluation de la mise en
œ
uvre de la charte ou encore prendre connaissance d’expériences
innovantes et transférables à l’occasion de déplacements sur site.
3.3.4
Les conférences territoriales
Instances de débats sur les orientations stratégiques du parc sur ses territoires
majeurs, les conférences territoriales visent à permettre aux acteurs des sites de partager les
enjeux et les problématiques auxquels ils sont confrontés.
Trois conférences territoriales ont donc été créées : les Hautes-Vosges, les Mille
étangs et la Vallée-Piémonts, établissant une gouvernance spécifique, pour ces territoires à
forte identité. Composées de trois collèges – des élus, des acteurs socio-professionnels
impliqués sur les secteurs des conférences et des représentants d’associations ou de
structures partenaires – elles se réunissent une à deux fois par an.
3.3.5
Les journées des élus
Les « journées des élus », instaurées depuis 2011, permettent au parc naturel régional
des Ballons des Vosges de donner une information précise aux élus sur des thèmes choisis
par eux avec l'appui des organismes institutionnels et techniques concernés. Elles
s’organisent autour de trois temps : la découverte d’un site et d’une expérience liée au thème
de la journée, l’apport de connaissances et des réponses pratiques sur des démarches –
solutions, retours d’expériences, appuis techniques, aides possibles,
etc
.
Les sujets traités sont variés : « Quelle nature dans les villes et villages ? », « C’est
beau la nuit », « Comment et pourquoi réduire l’éclairage public ? », « Comment gérer les
plantes invasives le long des cours d’eau ? », « Quelle place du petit éolien dans le mix
énergétique local ? », « La circulation des véhicules motorisés dans les espaces naturels. ».
3.4
Le directeur
Le directeur du parc prépare et exécute, sous l’autorité du président, les réunions et
délibérations du comité et du bureau du syndicat. Il veille à l’application de la charte et prépare
chaque année les programmes d’activités ainsi que le projet de budget pour l’année suivante.
Il assiste aux réunions du comité syndical et du bureau. Il encadre le fonctionnement des
services du syndicat mixte et la gestion du personnel. A ce titre, il dirige l’équipe technique du
parc et, pour les recrutements de personnel, définit les profils de poste et propose les
candidatures au président.
Le directeur dispose d’une délégation de signature dont les termes ont été élargis et
précisés en 2017.
3.5
Les relations avec les financeurs publics
3.5.1
Les contributions statutaires
Les contributions des membres sont réparties et fixées en application des statuts du
syndicat mixte. Obligatoires pour ces contributeurs, elles ont vocation à financer ses dépenses
de personnel (permanent ou non) affecté à la réalisation des objectifs de la charte, à couvrir
ses charges de structure et frais généraux, ainsi que les dépenses d’investissement résultant
de ses missions générales. Elles distinguent les contributions des régions et des
départements, proratisées par catégories de collectivités, de celles des communes et des
intercommunalités déterminées
per capita
.
Les clés de répartition des contributions régionales et départementales, ainsi que les
montants des cotisations, ont été légèrement modifiées à la faveur de la révision statutaire de
2018. Ces dispositions statutaires prévoient, en outre, que le montant global des contributions
peut augmenter chaque année dans le cadre du budget prévisionnel, mais dans la limite de
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l’évolution de l’indice des prix à la consommation (IPC), toute demande de progression
supérieure devant recueillir l’accord préalable des collectivités concernées et l’approbation à
la majorité des deux tiers des membres du comité syndical. Les contributions régionales et
départementales s’élevaient à 928 263
€
en 2018, dont les deux tiers étaient à la charge des
régions.
Tableau 2 : Clés de répartition et montants des contributions
Collectivité
Répartition 2012
Répartition 2018
Contribution 2018
Grand Est
77 %
76,7 %
475 766
€
Bourgogne-Franche-Comté
23 %
23,3 %
114 521
€
Haut-Rhin
48,3 %
48,3 %
148 836
€
Vosges
28,7 %
28,7 %
88 250
€
Haute-Saône
15 %
14,3 %
44 171
€
Territoire de Belfort
8 %
8,7 %
26 719
€
Source : PNRBV
Les contributions communales et intercommunales représentent un montant global
d’environ 310 000
€
.
En 2018, la base de la cotisation annuelle des communes a été fixée à 1,126
€
par
habitant, et ne peut être révisée sur décision du comité syndical qu’à la majorité des deux tiers.
Celle des EPCI est fixée à 0,1126
€
par habitant, ce qui représente 10 % du total de la
contribution de leurs communes, adhérentes au parc. Les intercommunalités peuvent prendre
à leur charge, partiellement, les participations des communes situées sur leur territoire. La
population prise en compte pour le calcul des contributions de l'année N est la population de
référence de la dotation globale de fonctionnement (DGF) de la dernière année connue.
Les cotisations des villes et agglomérations-portes sont prévues, d’une part, par les
statuts qui mentionnent les bases forfaitaires de contribution, indexées sur des tranches de
population fondées sur la population de la ville la plus importante. D’autre part, leur montant
est précisé, annuellement, par le comité syndical, dans le cadre de son projet de budget.
Tableau 3 : Tableau des tranches de population et des contributions 2018
Nombre d’habitants
Adhérent 2018
Population de la ville la plus importante
Contribution
Moins de 20 000
Ville de Luxeuil-les-bains
Ville de Luxeuil-les-bains – 7 253 hab.
1 000
€
Ville de Lure
Ville de Lure – 8 529 hab.
1 000
€
Ville de Remiremont
Ville de Remiremont – 8 120 hab.
1 000
€
20 001 à 40 000
Ville de Saint-Dié-des-Vosges
Ville de Saint-Dié-des-Vosges – 21 387 hab.
2 000
€
40 001 à 100 000
Grand Belfort
Ville de Belfort – 50 802 hab.
4 000
€
Colmar Agglomération
Ville de Colmar – 70 271 hab.
4 000
€
Plus de 100 001
Mulhouse Alsace agglomération
Ville de Mulhouse – 112 012 hab.
6 000
€
Source : PNRBV
La chambre constate que, nonobstant l’existence d’un comité des financeurs, le
montant des contributions obligatoires n’est pas déterminé en fonction des besoins identifiés
au budget prévisionnel du syndicat mixte.
3.5.2
Les financements liés aux conventions pluriannuelles d’objectifs
Outre les contributions statutaires, le parc perçoit, dans le cadre de conventions de
partenariat, des financements spécifiques correspondant à son programme d’actions.
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Le 17 mai 2016, le parc a signé, avec l’État, une convention pluriannuelle d’objectifs
visant à définir le cadre de mise en
œ
uvre des projets du PNR ainsi que les conditions
d’accompagnement de l’État sur la période 2016-2018. L’État finance les réalisations
entreprises dans le cadre de la convention sur la base de l’engagement du parc à réaliser des
actions relatives à l’ingénierie territoriale, à diverses études, à la gestion des réserves
naturelles nationales et à la maîtrise d’ouvrage de la rédaction et de l’animation des documents
d’objectifs des sites Natura 2000. Le coût total estimé s’élève à 1 819 180
€
sur trois ans.
Le PNR a également signé une convention d’objectifs avec la région Grand Est, le
25 août 2017 ayant pour objet de définir les modalités du partenariat technique et financier
entre le parc et la région pour les années 2017 à 2019.
Elle vise à favoriser la lisibilité du parc et les objectifs communs au parc et à la région,
à mettre en valeur la plus-value de l’action du PNR, à renforcer la concertation, à mesurer
l’action du parc et le suivi de sa gestion et à améliorer la transmission des informations entre
les deux entités.
La région s’engage donc à financer un programme d’actions dans une enveloppe
annuelle de 385 000
€
en fonctionnement et 30 000
€
en investissement, sur trois ans. Elle
indique qu’elle priorisera son soutien aux actions de préservation et de valorisation des
paysages et des patrimoines, de la trame verte et bleue, des corridors écologiques, de
l’urbanisme durable, de la mise en réseau des relais locaux des politiques régionales et des
acteurs sur le territoire et du développement des démarches transversales et intégrées
relatives à l’économie sociale et solidaire. Elle entend également que le parc participe à la
consolidation d’un réseau des PNR à l’échelle régionale (cf.
supra
avec la création de
l’association des parcs naturels régionaux du Grand Est), s’engage dans une démarche de
mutualisation et renforce son partenariat avec la région.
La région prévoit également que les actions du parc puissent être évaluées. Le PNR
s’engage donc à communiquer aux services de la région un compte-rendu annuel d’activités,
un bilan qualitatif et quantitatif de chaque opération achevée et un tableau de bord financier
annuel. C’est dans ce cadre, et afin de répondre aux exigences de cette convention, que le
PNR a produit, pour la période 2017-2019, un programme pluriannuel retraçant l’avancement
et la programmation des projets. Cette démarche constitue les prémices d’une pluriannualité
que le parc pourrait opportunément généraliser.
3.5.3
L’évolution des dotations et participations reçues par le PNRBV
Avec les contributions statutaires et les autres financements reçus dans le cadre de
conventions, le syndicat mixte a perçu en moyenne environ 3,4 M
€
chaque année au cours de
la période 2013-2017. La diminution tendancielle des participations de l’Etat, des régions et
des départements a été en 2017 compensée par les financements européens.
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Tableau 4 : Évolution des dotations et participations
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013- 2017
Participations
3 428 568
3 226 118
3 426 642
3 219 931
3 548 186
3,5 %
Dt État
982 731
987 808
1 201 214
1 178 129
1 062 657
8,1 %
Dt régions
1 406 318
1 336 412
1 207 198
1 283 115
1 164 274
- 17,2 %
Dt départements
467 419
307 141
443 818
254 805
333 352
- 28,7 %
Dt communes
263 185
263 302
274 885
273 812
282 118
7,2 %
Dt groupements
67 013
84 121
39 501
120 171
71 889
7,3 %
Dt fonds européens
34 583
0
0
0
561 158
X 16
Dont autres
207 319
247 333
260 026
109 899
72 738
- 64,9 %
Autres attributions et
participations
17 988
22 097
16 053
19 532
12 230
- 32 %
Total
3 446 556
3 248 214
3 442 694
3 239 463
3 560 416
3,3 %
Source : comptes de gestion
4.
L’ANALYSE DE L’ACTIVITE ET LA MISE EN
Œ
UVRE DES OBJECTIFS DE LA CHARTE
4.1
La mesure de la conformité à la charte des actions engagées par le syndicat
La charte se décline en quatre orientations de politiques publiques
4
(cf. annexe 4)
auxquelles s’ajoute une « Orientation 0 » consacrée à la gouvernance du parc et à
l’organisation des assemblées annuelles, des réunions du comité syndical, des journées des
élus, des conférences ou des rencontres du conseil scientifique.
Le syndicat mixte assure un suivi des moyens budgétaires consacrés à ces différentes
politiques. Il fait apparaître des évolutions différenciées, à la hausse ou à la baisse, selon les
orientations au cours de la période 2013-2017, les moyens consacrés à l’orientation n° 1
représentant néanmoins près de la moitié du budget « programmation », malgré la baisse
tendancielle constatée au cours de ces exercices.
Tableau 5 : Répartition du budget programmation par orientation
En %
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
Orientation 1
57
56
52
45
34
49
Orientation 2
18
13
14
11
10
13
Orientation 3
4
14
16
22
36
18
Orientation 4
21
17
18
21
20
19
Source : PNRBV
4
Orientation n° 1 : conserver la richesse biologique et la diversité des paysages sur l’ensemble du territoire ;
orientation n° 2 : généraliser des démarches globales d’aménagement économe de l’espace et des ressources ;
orientation n° 3 : asseoir la valorisation économique sur les ressources locales et la demande de proximité ;
orientation n° 4 : renforcer le sentiment d’appartenance au territoire.
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En 2017, pour un budget programmation de 2 870 270
€
, le PNR a consacré 969 327
€
à l’orientation 1, 294 360
€
à l’orientation 2, 1 031 370
€
à l’orientation 3 et 575 213
€
à
l’orientation 4. L’augmentation des crédits pour les réalisations liées à l’orientation 3
s’explique, notamment, par la poursuite de la navette des crêtes et le lancement de l’étude
« mobilité Grande Crête ». De manière plus globale, la part importante consacrée à
l’orientation 1 s’explique par la gestion des quatre réserves naturelles, déléguée par l’État, et
l’animation des 21 sites Natura 2000. Les rapports d’activité, dont le volume a diminué sur la
période au profit de la mise à jour régulière du site Internet, dans le cadre de la volonté de
réduction des coûts liés à la publication, donnent une vision large des actions du PNR qui sont
nombreuses mais ni hiérarchisées, ni évaluées.
4.2
La mise en place d’une procédure de suivi-évaluation
L’évaluation de l’action des PNR est une obligation introduite par le décret n° 88-443
du 25 avril 1988 et renforcée par le décret n° 2012-83 du 24 janvier 2012. Ces dispositions qui
figurent à l’article R. 333-3 du code de l’environnement prévoient que la charte du parc
comprend «
un dispositif d’évaluation de la mise en
œ
uvre de la charte ainsi qu’un dispositif
de suivi de l’évolution du territoire établi au regard des mesures prioritaires de la charte.
».
L’objectif de l’évaluation est d’assurer un suivi et de mesurer le résultat des opérations
menées dans le cadre de la charte et de les communiquer de façon objective et étayée aux
différents interlocuteurs du parc (financeurs, partenaires, personnels, usagers, etc.).
Un dispositif s’est mis en place progressivement, sous l’impulsion de la fédération
nationale des parcs, à travers un outil commun de suivi des actions, ÉVA. Si certaines données
du PNRBV sont intégrées dans ÉVA, le parc n’a pas établi une liste d’indicateurs, quantitatifs
et qualitatifs, lui permettant de mesurer les impacts de ses actions. De la même manière,
certains des objectifs de la charte sont trop généraux ou trop vagues pour permettre leur
évaluation de manière simple. Ils nécessitent d’être précisés afin de mieux distinguer
indicateurs d’activité, de réalisation et de résultat. Alors même que la charte précédente faisait
état d’une trentaine d’indicateurs – abandonnés depuis – dont le suivi s’effectuait grâce à des
pictogrammes inspirés des feux de circulation
5
, la charte 2012-2027 ne dispose pas d’un
dispositif d’évaluation tel que prévu par le décret de 2012.
De ce fait, si les actions du parc sont nombreuses, comme en témoignent les
comptes-rendus annuels à destination du comité syndical et les rapports d’activités, leur impact
sur le territoire reste peu ou pas mesuré. Développer une réflexion visant à améliorer
l’évaluation permettrait donc de renforcer sa visibilité, de légitimer ses interventions et de
mieux appréhender son impact sur le territoire. Depuis deux ans, les services du PNR
travaillent sur la définition d’indicateurs par objectif. Ils ont entamé un recueil des données
socio-économiques en partenariat avec l’institut national de la statistique et des études
économiques (INSEE) pour connaitre et comprendre l’évolution du territoire. Ils préparent
également, pour 2019 – année des 30 ans du PNR et du mi-parcours de la charte – un bilan
de la période 2012-2019.
Il conviendrait que le PNRBV mette en place un dispositif d’évaluation, d’une part, en
définissant les politiques les plus emblématiques pour lesquelles un suivi particulier est
indispensable afin d’en préciser les objectifs, les moyens alloués, en temps et en
financements, et les mesures correctives envisagées, d’autre part, en veillant à développer
une démarche d’évaluation en continu, simple et lisible, associant les élus. Il serait également
intéressant de pouvoir mesurer l’impact du parc à partir d’enquêtes auprès des habitants.
Rappel du droit n° 1 :
Mettre en place un dispositif d’évaluation conformément aux
dispositions de l’article R. 333-3 du code de l’environnement.
5
Rouge quand l’action peinait à se mettre en place ou était en attente, orange quand elle était en cours et vert
quand elle était réalisée.
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5.
LA GESTION BUDGETAIRE ET LA QUALITE DE L’INFORMATION FINANCIERE
Le SM-PNRBV ne dispose que d’un budget principal. En 2017, il enregistrait un peu
plus de 4 M
€
de recettes et 3,5 M
€
de dépenses, dégageant un résultat global en
fonctionnement et investissement de 0,5 M
€
.
Tableau 6 : Présentation du budget du SM-PNRBV
En
€
Budget principal
Exercice 2016
Exercice 2017
Total des recettes (SF+SI)
3 436 957
4 093 060
Total des dépenses (SF+SI)
3 275 665
3 579 944
Résultat de l’exercice (SF+SI)
161 291
513 115
Source : comptes de gestion
5.1
La qualité de l'information financière et budgétaire
La qualité de l’information financière et budgétaire s’entend à destination des élus et
des citoyens. Elle concerne les débats d’orientations budgétaires et les autres documents
budgétaires et financiers du syndicat mixte, la tenue des comptes, la qualité des prévisions
budgétaires et des opérations de fin d’exercice.
La comptabilisation des restes à réaliser, la tenue de l’inventaire, le contenu des
comptes administratifs, la pratique des provisions et des rattachements de charges ou de
produits, ainsi que le fonctionnement des régies n’appelant pas de remarque, les constats de
la chambre portent plus particulièrement sur les points suivants.
5.1.1
L'information présentée lors des débats d'orientations budgétaires (DOB)
L’article L. 2312-1 du CGCT dispose que, dans les communes de 3 500 habitants et
plus, le maire présente au conseil municipal, dans un délai de deux mois précédant l'examen
du budget, un rapport sur les orientations budgétaires (ROB), les engagements pluriannuels
envisagés ainsi que sur la structure et la gestion de la dette. Ce rapport donne lieu à un débat
et il en est pris acte par une délibération spécifique. Ces dispositions qui s’appliquent aux
syndicats mixtes de PNR, sont mises en
œ
uvre au sein du SM-PNRBV.
Tableau 7 : Les dates de tenue du DOB et de vote du budget
2013
2014
2015
2016
2017
Débat d’orientation budgétaire
19/11/12
06/12/13
12/12/14
11/12/15
09/12/16
Adoption du budget primitif
08/02/13
21/02/14
13/02/15
04/03/16
10/02/17
Source : PNRBV
Si les ROB pour 2017 et 2018 présentent les principaux produits et charges de
fonctionnement pour l’année à venir avec un focus sur le personnel, ils ne comportent en
revanche ni vision pluriannuelle de l’action du PNR, ni programmation financière pluriannuelle,
contrairement à ce que prévoient les dispositions précitées et, s’agissant en particulier des
syndicats mixtes gérant des PNR, l’article L. 333-3 du code de l’environnement
6
. Pour un
meilleur suivi des engagements des partenaires et des objectifs de la charte, le ROB devrait
6
Dispositions issues de l’article 49 de la loi n° 2016-1087 du 8 août 2016 pour la reconquête de la biodiversité, de
la nature et des paysages.
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être complété par une mention des actions et des financements résultant des conventions
pluriannuelles d’objectifs conclues avec les grands financeurs.
Par ailleurs, une présentation, provisoire ou estimée, des résultats de l’exécution
budgétaire du dernier exercice pourrait être intégrée. Cela améliorerait la qualité de
l’information apportée aux élus, préalablement à l’examen des évolutions prévisionnelles des
dépenses et des recettes.
Enfin, l’article L. 2313-1 du CGCT impose, lorsque la personne publique dispose d’un
site Internet, la publication du ROB sur son site. La chambre invite donc le parc à publier ce
rapport afin de favoriser un meilleur accès à ses données par les citoyens.
Rappel du droit n° 2 :
Intégrer dans le rapport d’orientations budgétaires des éléments
présentant les engagements pluriannuels envisagés et la programmation pluriannuelle
financière des actions conformément aux articles L. 2312-1 du CGCT et L. 333-3 du code
de l’environnement.
5.1.2
La qualité des prévisions budgétaires
Les taux d’exécution budgétaire, en fonctionnement et en investissement, permettent
de mesurer la qualité des prévisions des dépenses et des recettes figurant au budget ; le
constat de taux peu élevés signalant des difficultés à établir une prévision budgétaire fiable.
Pour 2017, après rattachement des charges et des produits, les taux d’exécution des
dépenses et des recettes de fonctionnement se sont respectivement établis à 83 % et 70 %,
ce qui révèle des niveaux d’exécution faibles.
Au sein du budget du PNRBV, les dépenses et recettes de fonctionnement se
répartissent entre celles affectées au fonctionnement courant, appelées « statutaires », et les
dépenses ou recettes liées aux programmes conduits par le parc pour la réalisation des
objectifs de la charte.
Le suivi de l’exécution des dépenses réalisé en interne par le SM-PNRBV selon cette
classification
7
fait apparaître une consommation des crédits « statutaires », qui varie entre
88 % et 100 %, supérieure à celle des crédits liés à la programmation, qui se situent dans une
fourchette de 61 % à 78 %.
Bien que les montants correspondants soient peu élevés, le taux d’exécution des
dépenses d’investissement restait en 2017 faible (15 %), celui des recettes d’investissement
atteignant 67 %. En tenant compte des restes à réaliser en dépenses (116 846
€
) et en
recettes (96 596
€
), ces taux augmentent légèrement : 36,5 % en dépenses, 84,5 % en
recettes. Ces écarts notables entre prévision et exécution concernent aussi bien les dépenses
ou recettes statutaires et non-statutaires.
La chambre invite donc le syndicat à améliorer son pilotage budgétaire en mettant en
place des outils lui permettant notamment d’affiner ses prévisions budgétaires sur la
programmation et d’assurer le suivi de ses recettes, en vue d’une meilleure adéquation avec
les contributions des financeurs. Dans ce cadre, une présentation des recettes et dépenses
distinguant l’activité quotidienne du syndicat et les actions de programmation, lors des
réunions du comité syndical consacrées à l’adoption du budget et du compte administratif,
serait utile.
5.1.3
La comptabilité des engagements
L’article
D. 2342-10
du
CGCT
dispose :
« Les
opérations
d’engagement,
d’ordonnancement et de liquidation sont consignées dans la comptabilité administrative »
. Il
7
Ce suivi n’est pas réalisé pour les recettes au cours de la période sous revue, le parc ne disposant pas d’un
document de suivi équivalent à celui des dépenses.
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nécessite la constatation du service fait ; l’ordonnateur enregistre dans la comptabilité
d’engagement, la date de livraison des fournitures, ou la date d’exécution de la prestation
demandée.
Depuis 2016, le syndicat dispose d’un document
ad hoc
qui consigne l’ensemble des
engagements réalisés. Pour autant, les engagements comptables sont exclusivement
annuels, ce qui ne permet pas d’afficher la réalité des coûts et des délais de financement des
projets pluriannuels.
5.1.4
L'information donnée par le bilan
5.1.4.1 Les amortissements
Les modalités de l’amortissement obligatoire de certains biens et équipements sont
fixées à l’article R. 2321-1 du CGCT.
Dans ce cadre et en application d’une délibération du 18 septembre 2015, le PNR a
engagé un plan de régularisation pour les biens acquis à compter du 1
er
janvier 2010. Cette
possibilité avait été ouverte aux syndicats mixtes par une circulaire du 22 décembre 1998 qui
organisait une procédure de neutralisation de l’incidence budgétaire des moins-values
permettant un rattrapage des amortissements.
Par délibération du 23 septembre 2016, le comité syndical a fixé les durées
d’amortissements des biens acquis par le SM-PNRBV à travers la section d’investissement.
Elles concordent avec celles inscrites à l’inventaire et respectent les textes en vigueur.
5.1.4.2
L’imputation de certaines dépenses d’équipement
La chambre appelle l’attention du SM-PNRBV sur les règles d’imputation des
dépenses du secteur public local, précisées par l’arrêté interministériel du 26 octobre 2001 et
explicitées par une circulaire interministérielle du 26 février 2002. Ces textes rappellent
notamment que sont imputées en investissement les dépenses afférentes à des biens
immobiliers qui enrichissent le patrimoine de la collectivité.
Les dépenses d’investissement du parc ont connu une forte augmentation en 2016 qui
s’explique par la réalisation de travaux dans le cadre du programme d’aménagement de la
route des crêtes, mais aussi par des régularisations d’écritures comptables visant à
immobiliser des dépenses d’équipement (75 415
€
) qui avaient été initialement comptabilisées
en fonctionnement.
5.2
La gestion budgétaire et comptable
5.2.1
L'organisation de la fonction budgétaire et comptable
La fonction budgétaire et comptable ne fait pas l’objet de procédures clairement
identifiées, hormis l’existence d’une note de service indiquant la répartition des tâches entre
le responsable administratif et financier et la personne en charge des opérations budgétaires
et comptables. Le syndicat mixte ne dispose pas de règlement financier, ni de guide interne
formalisant les processus mis en
œ
uvre.
En outre, le PNR dispose d’un logiciel de gestion dont les potentialités ne sont que très
partiellement utilisées. Par exemple, le module « ressources humaines » n’est activé que pour
les payes. Il ne dispose pas de gestion électronique des documents. Pour autant, les échanges
avec la trésorerie sont entièrement dématérialisés, y compris pour les pièces justificatives. En
revanche, les échanges avec la préfecture, dans le cadre du contrôle de légalité, ne sont pas
dématérialisés.
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Dans un souci d’efficacité, de facilitation des échanges et d’amélioration des processus
budgétaire et comptable, la chambre invite le syndicat mixte à mettre en place un règlement
financier et un guide des procédures, d’exploiter de manière plus efficiente les applications
informatiques dont il dispose et de poursuivre le processus de dématérialisation.
5.2.2
La gestion de la commande publique
L’organisation de la commande publique apparaît adaptée aux spécificités des achats
réalisés par le PNRBV qui s’attache à la maîtrise de ses coûts, notamment pour ce qui
concerne la programmation. La fonction achat n’est pas centralisée.
D’une part, les chargés de mission gèrent l’aspect technique, en collaboration étroite
avec le directeur. Ils proposent ensuite les modalités de contractualisation et rédigent les
pièces techniques, financières et administratives. Cette procédure leur permet de définir au
plus juste les éléments devant figurer dans des pièces comme le règlement de consultation,
le cahier des clauses administratives particulières (CCAP) et le cahier des clauses techniques
particulières (CCTP). Ils assurent également le suivi opérationnel et contractuel de ces
marchés.
D’autre part, le service comptable traite les aspects administratifs, financiers et
comptables. Il assure, notamment, la publication des marchés par le biais du bulletin officiel
des annonces de marchés publics (BOAMP). Le dossier de consultation est également publié
sur les sites internet du PNRBV et sur celui du réseau des grands sites de France.
La commission d’appels d’offres (CAO), en charge de l’analyse et de l’attribution des
marchés publics, réceptionne et ouvre les plis. Elle établit une liste des offres reçues qu’elle
analyse ensuite, rédige une synthèse abondée des notes attribuées en fonction des critères
définis et réalise un classement.
Avec 10 marchés réalisés et 84 765
€
de dépenses réelles d’investissement en 2017,
le parc n’a que peu recours à la commande publique. Il passe tout de même des marchés
d’études lorsque la technicité, l’enjeu organisationnel et les objectifs qui lui ont été assignés le
justifient (50 % des marchés 2017). Les procédures utilisées sont en adéquation avec les
montants des différents marchés. Les modalités de passation et d’exécution de l’un des
marchés importants sur 2017 (70 053
€
toutes taxes comprises - TTC), conclu en marchés à
procédure adaptée (MAPA) et portant sur l’étude de fréquentation dans le cadre du projet
« grand site » sur le massif du Ballon d’Alsace, n’appellent ainsi pas d’observation.
Ces 10 marchés, en procédure adaptée, représentent un volume financier de
350 935
€
hors taxes - HT (399 693
€
TTC). Le marché dont le montant est le plus faible
s’élève à 8 250
€
HT et concerne la réalisation d’un diagnostic des paysages forestiers du
grand site du Ballon d’Alsace et le marché le plus important qui s’élève à 61 137
€
HT porte
sur le service de transport routier « navette des Crêtes 2017 ».
En 2017, dans le but d’améliorer ses compétences en matière d’achat d’études et de
mieux définir les orientations stratégiques des dossiers qu’il porte, le parc a sollicité
l’intervention d’un cabinet conseil extérieur. Si le rapport de ce conseil extérieur relève
l’existence de bonnes pratiques au sein des services du parc, la chambre note cependant que
l’organisation reste fragile et peu explicitée.
La chambre invite donc le PNRBV à rédiger un guide de la commande publique, en
tenant compte de l’organisation spécifique de sa fonction achat ainsi que du code de la
commande publique en vigueur depuis le 1
er
avril 2019.
5.3
Conclusion de la partie
Les constats posés, même si des améliorations ont vocation à être apportées,
n’affectent pas la perception de la situation financière du parc. Pour autant, afin de garantir le
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respect des règles mais aussi de permettre aux financeurs et partenaires du parc de disposer
d’une vision exacte de cette situation financière, il apparaît nécessaire que le SM-PNRBV
mette en place des outils plus performants et fasse évoluer certaines pratiques.
6.
LA SITUATION FINANCIERE DU PARC
6.1
La section de fonctionnement
6.1.1
L’évolution des recettes de fonctionnement
Entre 2013 et 2017, les recettes de fonctionnement ont progressé de plus de 6 %, à la
faveur notamment de l’augmentation de 3,3 % des dotations et participations, qui s’élevaient
à 3 560 415
€
en 2017 et représentaient 96 % du total recettes de fonctionnement du parc.
L’importance de ces financements illustre le soutien actif des partenaires publics dont
bénéficie le parc.
Tableau 8 : Évolution des recettes de fonctionnement
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
Recettes
3 503 162
3 314 146
3 525 970
3 474 542
3 722 871
6,3 %
Source : comptes de gestion
Les régions sont restées les premiers financeurs du parc avec 1 164 274
€
en 2017
même si le niveau de leurs participations est en recul notable de 2013 à 2017 (- 17,2 %). Le
niveau de financement de l’État, 1 062 657
€
en 2017, est significatif avec des participations
en hausse de 8,1 % sur la période. Il résulte de la présence sur le territoire du PNRBV de
quatre réserves naturelles et de 21 sites Natura 2000.
Le désengagement financier des départements est perceptible avec des contributions
qui sont passées de 467 419
€
en 2013 à 333 352
€
en 2017 (- 28 %), tandis que les
participations des communes (de 263 185 à 282 118
€
) et des intercommunalités (de 67 013
à 71 889
€
) augmentaient de plus de 7 %. Les contributions de l’Europe qui interviennent
ponctuellement en fonction des opérations sont très variables (34 583
€
en 2013 et 561 158
€
en 2017).
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Figure 1 : Évolution des dotations et participations
Source : comptes de gestion
Les ressources « statutaires » qui représentaient 43 % du budget global en 2016
étaient financées à 90 % par les contributions des collectivités et de leurs groupements. Les
participations de l’État sont versées à 90 % pour la réalisation de la programmation et sa
contribution de 120 000
€
au sein des recettes « statutaires » correspond au financement de
l’ingénierie territoriale et des études tel que prévu par la convention triennale de 2016
(cf.
infra
). A l’inverse, les participations communales et intercommunales sont, en application
des statuts, quasi exclusivement dédiées au financement des dépenses de fonctionnement
courant. Enfin, les financements régionaux se répartissent de façon à peu près équivalente
entre les ressources « statutaires » et les ressources « programmation ».
Tableau 9 : Répartition des principales recettes de fonctionnement statutaires / non statutaires 2016
En
€
Recettes
exécutées
non-statutaires
Recettes
exécutées
statutaires
Recettes
totales
exécutées
Pourcentage
recettes
statutaires
Recettes exécutées
1 979 969
1 494 573
3 474 542
43 %
Dotation État
1 058 129
120 000
1 178 129
10 %
Dotation région
614 552
668 563
1 283 115
52 %
Dotation
départements
1 740
253 065
254 805
99,3 %
Dotation EPCI
86 634
33 537
120 171
28 %
Dotations communes
0
273 812
273 812
100 %
Autres recettes
235 537
128 973
364 510
35,5 %
Source : DDFIP Haut-Rhin
0
200 000
400 000
600 000
800 000
1 000 000
1 200 000
1 400 000
1 600 000
2013
2014
2015
2016
2017
Etat
Régions
Départements
Communes
Groupements
UE
Autres
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6.1.2
L’évolution des dépenses de fonctionnement
L’augmentation des dépenses de 2013 à 2017 est plus mesurée (+ 3,4 %) que celle
des recettes malgré la hausse de 7,9 % des charges de personnel qui représentent près des
deux tiers des dépenses de fonctionnement du parc.
Tableau 10 : Détail des dépenses réelles de fonctionnement
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
Charges à caractère
général
1 288 435
1 290 869
1 387 975
1 104 800
1 136 021
- 11,8 %
Charges de
personnel
2 034 465
1 957 613
2 035 632
2 103 635
2 194 939
7,9 %
Autres charges de
gestion courantes
18 307
32 930
70 205
68 828
70 269
X 3,8
Autres produits et
charges
exceptionnels réels
28 680
Opérations d’ordre
de transfert entre
section
20 997
27 456
40 526
35 985
54 900
X 2,6
Total
3 362 205
3 314 282
3 534 339
3 313 250
3 495 178
3,4 %
Source : comptes de gestion
6.1.2.1
Les charges à caractère général
Les charges à caractère général ont diminué de 11,8 % de 2013 à 2017 en raison
notamment de la baisse très importante des autres services extérieurs (- 70 %) en 2016
consécutive à la réduction des coûts de réalisation et de publication du rapport d’activités.
A
contrario
, les frais d’études, engagés dans le cadre de la programmation, les dépenses de
relations publiques avec diverses campagnes de promotions du parc, ainsi que les dépenses
d’entretien et de réparations ont augmenté sur la période.
Tableau 11 : Évolution des principales charges à caractère général
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
Achats (60)
103 269
72 431
90 555
84 466
81 644
- 20,9 %
Entretien et réparations
56 760
81 203
85 438
73 392
112 523
98,2 %
Autres services
extérieurs
528 364
468 589
431 857
154 864
159 019
- 69,9 %
Honoraires, études,
recherches
254 799
327 992
476 915
364 410
349 749
37,3 %
Publicité, publications,
relations publiques
80 484
93 688
77 455
218 702
213 420
X 2,7
Transports collectifs et
de biens
72 513
87 035
69 292
65 190
71 466
- 1,4 %
Déplacements et
missions
75 645
65 665
70 842
69 949
71 899
- 5 %
Frais postaux et
télécom.
48 141
45 517
39 572
42 156
40 399
- 16,1 %
Total
1 288 435
1 290 869
1 387 975
1 104 800
1 136 021
- 11,8 %
Source : comptes de gestion
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La proportion des charges à caractère général affectées au fonctionnement courant du
PNR (charges « statutaires ») ne représentent que 20,8 % du total (achats de fournitures,
contrats de maintenance et d’assurance, voyages et déplacements, frais postaux, etc
.
).
Tableau 12 : Répartition entre les charges générales statutaires et non statutaires
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
Charges générales
totales
1 288 435
1 290 869
1 387 975
1 104 800
1 136 021
- 11,8 %
Charges générales
statutaires
237 430
220 469
259 116
239 858
236 560
- 0,4 %
Charges générales non
statutaires
1 051 005
1 070 400
1 128 859
864 942
899 461
- 14,4 %
Proportion des charges
générales statutaires
18,4 %
17,1 %
18,7 %
21,7 %
20,8 %
3,1 %
Source : PNR
6.1.2.2 Les charges de personnel
L’augmentation de 2013 à 2017 des charges de personnel provient en particulier de la
hausse, en 2017, des dépenses de rémunération des personnels (+ 38 %) constitué quasi-
exclusivement d’agents contractuels au cours de cette période. Le nombre d’équivalent temps
plein (ETP) étant resté stable, cette hausse résulte des modalités de revalorisation des
rémunérations, calquées sur l’évolution des grilles de la fonction publique.
Tableau 13 : Évolution de dépenses de rémunération du personnel
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
Rémunérations du personnel titulaire
19 251
27 783
Rémunérations du personnel
non titulaire
1 053 695
1 025 920
1 053 457
1 053 044
1 422 693
Atténuation de charges (-)
8 421
15 055
19 036
11 065
7 208
Total
1 045 274
1 010 865
1 034 421
1 061 230
1 443 268
Source : comptes de gestion
En 2017, les dépenses de personnel se répartissent entre le « statutaire » pour 47,9 %
(en baisse de 12,8 % sur la période) et la programmation pour 52,1 % (en hausse de 15,6 %
sur la période). Cette répartition illustre le choix du syndicat de recruter plutôt des contractuels
en raison du caractère opérationnel de leur activité et de titulariser les personnels lorsque
ceux-ci sont payés sur le budget « statutaire ».
Tableau 14 : Répartition des dépenses de personnel
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
Dépenses de personnel
interne
2 023 456
1 940 653
1 987 319
2 022 065
2 117 742
4,7 %
Dont dépenses de
personnel sur crédits
statutaires
1 112 255
1 079 863
1 099 557
1 147 264
1 015 441
- 8,7 %
Proportion des dépenses
de personnel statutaires
55 %
55,6 %
55,3 %
56,7 %
47,9 %
- 12,8 %
Dont dépenses de
personnel sur crédits non-
statutaires
911 201
860 790
887 762
874 801
1 102 301
21 %
Source : comptes de gestion
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23/44
6.1.2.3
Les autres charges de gestion courante
Les autres charges de gestion courante (compte 65) qui ne représentaient que 2 %
des dépenses de fonctionnement du parc, ont néanmoins fortement augmenté (+ 280 %).
Elles regroupent les indemnités et frais de mission ou de représentation des élus, les
subventions et les participations obligatoires. Les dépenses consacrées aux élus s’élevaient
en 2017 à 20 556
€
, le principal poste étant les indemnités de fonction versées au président
du syndicat mixte (15 802
€
).
Inexistantes en 2013, les subventions de fonctionnement ont été multipliées par 3,8
entre 2014 et 2017. Elles sont majoritairement destinées à des entités publiques.
Tableau 15 : Evolution des subventions de fonctionnement
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
Subventions aux autres
établissements publics
0
9 281
29 096
44 942
40 714
X 4,4
Subventions personnes privées
0
3 820
26 459
8 406
9 000
X 2,4
Total
0
13 101
55 555
53 348
49 714
X 3,8
Source : comptes de gestion
6.1.3
L’évolution des soldes de gestion
L'excédent brut de fonctionnement, la capacité d'autofinancement brute et la capacité
d'autofinancement nette après une forte baisse entre 2013 et 2014, augmentent fortement sur
la période.
Figure 2 : Évolution des soldes intermédiaires de gestion
Source : comptes de gestion
L’excédent brut de fonctionnement qui correspond à la différence entre les recettes et
les charges de gestion des services a quasiment doublé entre 2013 et 2017 grâce à une
stabilisation des charges et à une progression tendancielle des produits sur la période.
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
300 000
350 000
2013
2014
2015
2016
Excédent brut de fonctionnement
CAF brute
CAF nette
Observations définitives
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Le PNR dispose donc d’une capacité réelle à dégager de son fonctionnement des
marges croissantes, hors incidence des frais financiers ou d’opérations exceptionnelles, même
si les fonds européens obtenus en 2017 ont fortement contribué au résultat de cet exercice.
Tableau 16 : Évolution de l’autofinancement brut
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
Produits de gestion
3 492 377
3 298 786
3 464 960
3 359 780
3 676 880
5,3 %
Charges de gestion
3 332 786
3 266 358
3 452 183
3 239 680
3 367 637
1 %
Excédent brut de
fonctionnement
159 590
32 428
12 777
120 100
309 243
93,8 %
en % des produits
4,6 %
1,0 %
0,4 %
3,6 %
8,4 %
+/- Résultat financier
438
940
+/- Autres produits et
charges excep. réels
2 365
- 5 107
8 285
76 740
- 27 669
ns
= CAF brute
161 955
27 321
21 062
197 278
282 514
74,4 %
en % des produits
4,6 %
0,8 %
0,6 %
5,9 %
7,7 %
Source : comptes de gestion
La capacité d’autofinancement (CAF) brute correspond à l’ensemble des ressources
financières générées par les opérations de gestion d’une collectivité et dont elle pourra
disposer pour couvrir le remboursement en capital de la dette et financer ses investissements.
Le syndicat mixte n’ayant pas contracté d’emprunt à moyen ou long terme, la CAF nette est
égale à la CAF brute qui a augmenté de 74 % sur la période.
Le résultat de la section de fonctionnement, négatif en 2014 et 2015, s’est fortement
redressé ensuite pour atteindre 227 693
€
en 2017.
Tableau 17 : Détermination du résultat de fonctionnement
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
CAF brute
161 955
27 321
21 062
197 278
282 514
74,4 %
- Dotations nettes aux
amortissements
20 997
27 456
29 430
35 986
54 900
X 2,6
= Résultat de la section de
fonctionnement
140 958
- 135
- 8 369
161 292
227 693
61,5 %
Source : comptes de gestion
6.2
Les investissements et leur financement
6.2.1
L’évolution des recettes et des dépenses d’investissement
De 2013 à 2017, les dépenses annuelles d’investissement du PNRBV ont oscillé entre
3 950 et 84 765
€
et les recettes de 25 938 à 370 188
€
. Ainsi, sur la période, 531 210
€
de
dépenses d’investissement ont été réalisés. Elles ont été complètement financées par les
recettes d’investissement reçues en parallèle (soit 556 778
€
).
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Tableau 18 : Dépenses et recettes d’investissement
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
Recettes
25 938
45 508
46 522
68 622
370 188
Dépenses
39 050
9 870
66 814
330 711
84 765
Source : comptes de gestion
Les dépenses d’équipement réalisées se sont élevées à 483 145
€
dont près des deux
tiers ont été consacrés en 2016 aux aménagements sur la route des Crêtes (302 448
€
), cette
opération ayant été intégralement financée par les concours financiers perçus en 2017.
Tableau 19 : Dépenses d’équipement
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
Prévisions
141 855
70 526
317 773
361 600
75 382
Réalisé
39 050
9 871
56 394
302 448
75 382
Source : comptes de gestion
6.2.2
Le financement des investissements
Outre la CAF dégagée, le financement propre dont a disposé le PNRBV de 2013 à
2017 pour la couverture de ses investissements, comprenait le fonds de compensation de la
taxe sur la valeur ajoutée (FCTVA), les subventions d’investissement reçues et le produit des
cessions d’immobilisation. Le financement propre cumulé au cours de cette période ayant
atteint 910 131
€
, tandis que les emplois d’investissement s’établissaient à 509 169
€
, les
opérations d’investissement ont, au final, dégagé une capacité de financement de 400 962
€
.
Tableau 20 : Évolution du financement des investissements
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
CAF nette ou disponible
161 955
27 321
21 062
197 278
282 514
690 130
+ FCTVA
5 996
0
10 351
16 347
+ Subventions d'investissement
reçues
0
0
0
1 973
199 819
201 792
+ Produits de cession
0
0
800
0
1 064
1 864
= Recettes d'inv. hors emprunt
0
0
6 796
1 973
211 234
220 001
= Financement propre disponible
161 955
27 321
27 857
199 250
493 748
910 131
- Dépenses d'équipement
(y compris travaux en régie )
39 050
9 871
56 394
302 448
75 382
483 145
- Subventions d'équipement
(y compris subventions en nature)
0
0
0
25 900
0
25 900
+/- Variation autres dettes et
cautionnements
0
0
124
0
0
124
= Besoin (-) ou capacité (+) de
financement propre
122 905
17 450
- 28 661
- 129 098
418 366
400 962
Source : compte de gestion
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6.3
L’évolution du fonds de roulement et de la trésorerie
La capacité de financement dégagée de 2013 à 2017 a permis d’augmenter le fonds
de roulement net global (FRNG) du syndicat mixte qui est passé de 1,1 M
€
au 1
er
janvier 2013
à 1,5 M
€
au 31 décembre 2017.
Le fonds de roulement net global (FRNG), qui représente la différence entre les
financements disponibles à plus d’un an et les immobilisations, permet de couvrir le décalage
entre l’encaissement des recettes et le paiement des dépenses, représentait à la clôture de
l’exercice 2017,159 jours de charges courantes.
Le besoin en fonds de roulement (BFR), qui mesure le niveau de ressources
nécessaire pour couvrir le décalage temporel entre l’encaissement des recettes et le
décaissement des dépenses, a en revanche fortement augmenté, passant de - 26 844
€
, au
31 décembre 2013, à 579 914
€
au 31 décembre 2017, du fait de l’allongement des délais
d’encaissement de certaines participations ou contributions.
Malgré l’augmentation du fonds de roulement, cette évolution a pour conséquence une
diminution significative (- 27 %) de la trésorerie au cours de la période.
Tableau 21 : Évolution de la trésorerie nette
Au 31 décembre
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
Fonds de roulement
net global
1 189 019
1 206 469
1 177 808
1 048 710
1 467 076
23,4 %
- Besoin en fonds de
roulement global
- 26 844
- 96 428
13 600
45 292
579 914
X 21,6
= Trésorerie nette
1 215 863
1 302 897
1 164 207
1 003 418
887 162
- 27 %
Source : comptes de gestion
6.4
Comparaisons et perspectives
Ne disposant pas de produits fiscaux, les syndicats mixtes de PNR dépendent
financièrement des collectivités membres, signataires de la charte, et de leurs partenaires. Le
PNR des Ballons des Vosges n’échappe pas à ce constat même s’il n’est pas concerné par la
baisse des contributions statutaires observé pour certains parcs.
La situation financière du PNRBV s’établissait à l’issue de l’exercice 2017 à un niveau
favorable, avec un résultat de fonctionnement largement positif et en hausse sensible et une
capacité d’autofinancement confortable. Le parc dispose ainsi, avec un report à nouveau
excédentaire de 1,2 M
€
, en augmentation depuis 2013, et un fonds de roulement de près de
1,5 M
€
d’un volant de réserves appréciable.
Au regard des autres PNR, le budget du PNRBV est un peu supérieur en raison de la
superficie et de la population qu’il couvre, de la gestion de quatre réserves naturelles, de
21 sites Natura 2000 et d’une opération grand site sur le Ballon d’Alsace. Ses recettes
statutaires sont légèrement inférieures, mais celles sur opérations sont supérieures. Son
budget d’investissement est plus faible que celui de la moyenne des parcs, malgré le pic de
2016, dû aux travaux engagés pour le programme d’aménagement de la route des Crêtes.
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Tableau 23 : Budget des PNR (chiffres 2015) et PNRBV (chiffres 2016)
En
€
Budget moyen des 51 parcs
PNRBV
Fonctionnement
2 716 661
86 %
3 436 957
98 %
Subvention de l’État
113 760
4 %
120 000
3 %
Recettes statutaires
1 419 229
45 %
1 1245 660
35 %
Recettes
programmation
947 028
30 %
1 873 802
53 %
Autres
236 644
8 %
235 079
7 %
Investissement
436 291
14 %
68 623
2 %
Total
3 152 952
-
3 543 165
-
Source : DDFIP
La structure de répartition des financements alloués au PNRBV est également
différente de celle observée pour la moyenne des parcs, la part de l’État étant significativement
plus importante et celle des départements plus restreinte. La part des financements régionaux
est en revanche du même ordre.
Tableau 24 : Contributions au budget de fonctionnement (chiffres 2016)
Moyenne des 51 parcs
PNRBV
État
10 %
34 %
Régions
42 %
37 %
Départements
17 %
7 %
Communes et EPCI
10 %
11 %
Europe et autres
12 %
4 %
Ressources propres
6 %
7 %
Divers
3 %
NS
Source : DDFIP
Par ailleurs, le mode de financement actuel du PNRBV, comme celui des différents
parcs, présente des fragilités. En effet, l’exercice des compétences des intercommunalités en
matière d’aménagement du territoire et de développement économique pourrait conduire à
des baisses de financement dans l’hypothèse où le parc ne serait pas en mesure de répondre
aux appels à projets. En outre, le dialogue de gestion avec les financeurs est plus exigeant,
les collectivités limitant leurs participations financières et privilégiant le financement d’actions
identifiées nécessitant un suivi des résultats produits (tenue de tableaux de bord, bilan,
suivi-évaluation, etc.).
Enfin, si le PNRBV multiplie les actions sur son territoire, il manque un dispositif
d’évaluation de ces actions lui permettant de justifier pleinement les participations reçues de
ses financeurs et de valoriser leurs résultats auprès d’autres partenaires. La mise en place
d’une comptabilité d’engagement plus efficiente et d’une gestion pluriannuelle de ses crédits
contribueraient utilement à cette démarche.
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7.
LES RESSOURCES HUMAINES
Le PNRBV dispose d’un règlement intérieur qui, s’il contient un certain nombre
d’imprécisions ou d’erreurs, comporte cependant l’ensemble des rubriques devant y figurer :
représentation du personnel, organisation du temps de travail, congés et absences, usage des
locaux, formation, action sociale, dispositions relatives à l’hygiène et à la sécurité.
7.1
La situation des effectifs
L’équipe du parc dispose de compétences variées : environnement, paysages,
architecture, urbanisme, énergie, mobilité, tourisme, agriculture, patrimoine, culture,
pédagogie, communication. S’y ajoutent les agents affectés aux fonctions supports.
Au 31 décembre 2017, pour un effectif budgétaire de 46 postes, l’effectif se composait
de 42 agents rémunérés, aux trois-quarts des agents de catégorie A, représentant
40,8 équivalents temps plein (ETP). Neuf agents de catégorie A et trois agents de catégorie B
étaient en contrat à durée déterminée (CDD).
Par délibération du 10 janvier 2018, le comité syndical a approuvé la liste des agents
éligibles au plan de titularisation. En mars 2018, quatre agents ont ainsi été titularisés (trois A
et un B), en application des dispositions de la loi n° 2012-347 du 12 mars 2012 relative à
l'accès à l'emploi titulaire et à l'amélioration des conditions d'emploi des agents contractuels
dans la fonction publique, à la lutte contre les discriminations et portant diverses dispositions
relatives à la fonction publique. D’autres agents auraient pu être titularisés mais le comité
syndical a fait le choix d’ouvrir cette opportunité aux seules personnes rémunérées sur des
crédits pérennes dits « statutaires ».
Tableau 25 : Les ETP du PNR au 31 décembre de l’année
En ETP
2013
2014
2015
2016
2017
Effectif global
40,1
38,7
39,7
39,8
40,8
Catégorie A
33,1
27,7
30,3
30,1
31,2
Catégorie B
5,1
6,7
6,2
7,2
6,2
Catégorie C
1,9
3,3
3,2
2,5
3,4
Source : PNRBV
Sur la période sous revue les effectifs sont restés globalement stables. Ils augmentent,
légèrement, tous les ans, pendant la période estivale.
7.2
L’organisation des services
7.2.1
L’organisation fonctionnelle
Le directeur général est secondé par une adjointe qui s’occupe principalement de la
charte, de la labellisation PNR, de l’évaluation, de la veille juridique, des statuts, des
villes-portes et du schéma paysage.
Le parc est organisé en pôles. Le pôle administratif qui compte sept agents, est chargé
des fonctions support. Des modifications récentes ont été apportées suite au départ du
directeur administratif et financier. Ainsi, un demi-poste d’assistance comptable a été créé en
appui à la nouvelle responsable de la gestion comptable et financière, et le recrutement d’un
responsable ressources humaines est en cours.
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Par ailleurs, le directeur a souhaité impliquer davantage les personnels techniques
dans la gestion quotidienne et a nommé la coordinatrice de Natura 2000 responsable de la
programmation du parc. De la même manière, le responsable du pôle urbanisme aura en
charge l’informatique. Le parc a également entamé une réflexion sur la mutualisation de
certaines fonctions avec les collectivités membres du syndicat en visant, en premier lieu, les
assurances.
Cinq pôles techniques travaillent sur les politiques portées par le PNR : nature et
biodiversité, urbanisme et aménagement (deux recrutements en cours), développement
économique (deux recrutements en cours), communication et accueil des publics et
méditation. S’ajoute un agent chargé du projet « stratégie touristique Massif des Vosges ».
Les personnels sont rémunérés pour 48 % d’entre eux sur les crédits statutaires
(équipe de direction, pôle ressources, pôle communication, accueil du public et une partie des
pôles urbanisme, développement économique et médiation) et pour 52 % sur des crédits liés
à la programmation émanant du fonds européen de développement régional, de l’État, des
régions, de l’agence de l'environnement et de la maîtrise de l'énergie et du fonds national
d'aménagement et de développement du territoire (réserves naturelles, Natura 2000 et une
partie des pôles urbanisme, développement économique).
Deux enseignants détachés par les académies au pôle médiation (crédits statutaires),
des saisonniers pour l’accueil au Grand Ballon et à l’espace nature-culture au pôle
communication (crédits programmation annuelle spécifique) et deux saisonniers médiateurs
nature « éco-gardes » au pôle développement économique (crédits programmation annuelle
spécifique) viennent compléter ces équipes.
7.2.2
L’organisation des ressources humaines
Le PNRBV ne dispose pas de projet d’établissement. Le directeur encadre l’équipe du
parc en lien étroit avec le président. A ce titre, il gère les questions liées aux contrats,
rémunération, recrutements, ou à la discipline. Des points réguliers sont faits lors des réunions
avec les vice-présidents, le bureau et le comité syndical, mais ils concernent davantage le
traitement de situations individuelles que la mise en place d’une stratégie, à l’exception
toutefois du plan de titularisation traité de façon globale.
Bien que non obligatoire en raison de son effectif inférieur à 50 agents, le PNRBV
compte quatre représentants du personnel qui ont participé aux discussions sur le plan de
titularisation. Le directeur associe également les responsables de pôles qu’il consulte avant la
prise de certaines décisions (évolutions salariales, missions, etc
.).
Si une fiche individuelle pour chaque agent mentionne le statut, la rémunération,
l’avancement, les congés et les absences, la chambre relève cependant l’absence de suivi
formalisé (tableaux de bord) et d’applicatif dédié au suivi temps de travail et des congés
permettant un pilotage global qui n’est pour l’heure effectué qu’au niveau des rémunérations.
Une réorganisation est engagée en vue de renforcer en compétences le pôle
administratif, notamment pour la gestion des ressources humaines, avec le recrutement d’un
agent expérimenté. La chambre ne peut qu’encourager cette démarche, laquelle doit
néanmoins intégrer la mise en place du cadre et des outils nécessaires à cette gestion.
Recommandation n° 1 :
Formaliser un projet d’établissement, définir une stratégie
ressources humaines en lien avec les orientations politiques et les priorités définies, et
renforcer la gestion des ressources humaines, en mettant en place les outils de gestion et
de suivi nécessaires.
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7.3
La gestion des ressources humaines
Le PNRBV dispose d’un organigramme des services. Celui-ci a été remis à jour en juin
2018.
7.3.1
Les activités et métiers
En dehors des missions support exercées par le pôle administratif, sous le contrôle du
directeur, la majorité des métiers du parc sont assimilables à la filière technique. Ainsi, 24
ingénieurs occupent des postes de chargés de mission thématiques, auxquels se joignent
deux techniciens, trois agents de conservation du patrimoine et un agent de maîtrise.
Les chargés de mission et les techniciens développent les projets inscrits dans la
programmation annuelle, au regard des différents axes et thèmes définis dans la charte du
parc
(environnement,
architecture
et
urbanisme,
économie,
patrimoine
culturel,
développement culturel, pédagogie, accueil et communication, etc.) auprès des adhérents
financeurs, des partenaires et du public. L’activité, principalement verticale, est organisée en
pôle dont le responsable est un des chargés de mission.
Avec 30 agents de catégorie A (sept B et cinq C), le PNR dispose d’un taux
d’encadrement élevé, ce qui doit normalement conduire, lors du renouvellement de ces
emplois, à une réflexion sur le calibrage de l’emploi et les compétences attendues de l’agent
à recruter.
7.3.2
Le processus de recrutement
Les recrutements interviennent à la suite d’un départ, à l’émergence d’un besoin
nouveau et, chaque année, pour renforcer l’équipe en saison haute avec le cas spécifique des
emplois saisonniers.
Le processus de recrutement est régulier. La déclaration de vacance est faite, de
manière dématérialisée, auprès du centre de gestion de la fonction publique territoriale qui
publie l’annonce sur son site. Elle est aussi déposée sur ceux du PNRBV et de la fédération
des parcs, et transmises à des réseaux spécialisés. Dans la majorité des cas, le jury de
recrutement est composé du président, du directeur, de l’élu thématique, et, dans certains cas,
de représentants des partenaires ou des financeurs. L’agent recruté est accompagné lors de
sa prise de poste.
Ce processus ne faisant pour l’heure l’objet d’aucun écrit, la chambre encourage le
parc à formaliser un guide interne des démarches mises en
œ
uvre pour le recrutement,
l’accueil des nouveaux arrivants ou les modalités de transfert des savoirs et des savoir-faire.
Au-delà de l’approche classique par statuts, catégories, grades, filières, le PNR a mis
en place une approche par métiers et compétences, par le biais de l’élaboration d’une fiche
de poste pour chaque agent. La fiche de poste, élaborée au moment du recrutement, est en
principe vérifiée et actualisée lors de l’entretien annuel.
7.3.3
Le recours à des agents contractuels
Le PNRBV, en tant que syndicat mixte, est soumis aux même règles de recrutement
que les collectivités territoriales.
La loi n° 84-53 du 26 janvier 1984, portant dispositions statutaires de la fonction
publique territoriale, dispose qu’un agent contractuel peut être recruté uniquement lorsqu'il
n'existe pas de cadre d'emplois de fonctionnaires pour assurer les fonctions recherchées. Pour
un emploi de catégorie A, exclusivement, le recrutement contractuel est également possible si
les fonctions ou les besoins du service le justifient et si aucun fonctionnaire n'a pu être recruté.
Cela suppose que l’assemblée délibérante prenne une délibération en ce sens et
justifie de l’impossibilité de recruter un titulaire. Le PNR n’applique pas ces dispositions au
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moment des recrutements et ouvre indifféremment ses emplois permanents aux titulaires et
non titulaires. Cette pratique qui méconnaît les règles de la fonction publique territoriale est,
selon le parc, justifiée par l’emploi de la moitié de ses effectifs sur des crédits non pérennes.
La chambre relève pourtant que seuls 12 agents sont aujourd’hui en CDD et que les
autres présents sur l’ensemble des missions sont en contrat à durée déterminée (CDI). Elle
rappelle qu’à l’instar d’autres syndicats mixtes gestionnaires, le PNRBV a la faculté de recruter
des agents titulaires dans le cadre d’un détachement ou d’une mise à disposition.
Rappel du droit n° 3 :
Respecter les dispositions de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984,
portant dispositions statutaires de la fonction publique territoriale pour le recrutement des
agents du PNRBV.
7.3.4
La formation
La formation professionnelle tout au long de la vie est un droit reconnu aux agents de
la fonction publique comme aux salariés. Elle doit permettre de s’adapter aux besoins et à
l’évolution des missions de l’organisme.
Les dispositions en vigueur sont fixées par l’article 7 de la loi n° 84-594 du
12 juillet 1984 qui précise, par ailleurs, les distinctions existantes entre les formations
obligatoires, réservées aux fonctionnaires, et non-obligatoires auxquelles sont également
éligibles les contractuels. Par ailleurs, l’ordonnance n° 2017-53 du 19 janvier 2017 a instauré
le droit à un compte personnel d’activité, au bénéfice des fonctionnaires et des agents
contractuels de droit public, composé d’un compte personnel de formation et d’un compte
d’engagement citoyen.
Le parc recourt principalement à des organismes privés pour la formation de ses
agents, les moyens consacrés variant sensiblement d’un exercice à l’autre (de 2 412
€
à
16 955
€
sur la période 2013-2017).
Cependant, le PNRBV ne réalise pas de plan de formation annuel ou pluriannuel, ni
de suivi qualitatif ou quantitatif des actions suivies. Seule une fiche individuelle est établie avec
les formations suivies et leur coût. Les besoins en formation des agents du PNRBV ne sont
appréhendés qu’individuellement lors des entretiens annuels. S’ajoutent des demandes
pouvant intervenir en cours d’année. Les besoins collectifs, qui pourraient être mutualisés soit
avec des collectivités membres, soit avec des parcs voisins, ne sont pas identifiés.
Rappel du droit n° 4 :
Mettre en place un plan de formation pour l’ensemble des agents du
parc, conformément à l’article 7 de la loi n° 84-594 du 12 juillet 1984, tenant compte des
priorités votées par les élus et prenant en considération les besoins collectifs et individuels
des agents.
7.3.5
L’évaluation professionnelle
La loi n° 2014-58 du 27 janvier 2014 de modernisation de l’action publique territoriale
et d’affirmation des métropoles (MAPTAM) modifie les articles 76 et 76-1 de la loi n° 84-53 du
26 janvier 1984 en ce qui concerne l’entretien professionnel précisant que «
L'appréciation,
par l'autorité territoriale, de la valeur professionnelle des fonctionnaires se fonde sur un
entretien professionnel annuel conduit par le supérieur hiérarchique direct qui donne lieu à
l'établissement d'un compte rendu
». Le décret n° 2014-1526 du 16 décembre 2014, relatif à
l’appréciation de la valeur professionnelle des fonctionnaires territoriaux, vient fixer les
modalités d'application de cette disposition.
L'entretien professionnel concerne donc l'agent fonctionnaire, mais aussi l’agent
contractuel en CDI ou en CDD d'une durée supérieure à un an (article 1-4 du décret 86-83 du
17 janvier 1986 modifié relatif à la procédure d’évaluation des agents contractuels). Mené par
le responsable hiérarchique direct de l’agent, il s'appuie sur un entretien portant notamment
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sur les résultats professionnels obtenus en fonction des objectifs assignés, les objectifs pour
l'année suivante et les perspectives d'évolution.
Au sein du PNR, un entretien annuel d’environ une heure, conforme aux dispositions
en vigueur, est réalisé par le directeur avec chaque agent sur la base d’une fiche d’objectif de
l’année passée et année à venir. Ils ne font l’objet ni d’une analyse ni d’un travail de synthèse.
7.3.6
La gestion prévisionnelle
La gestion prévisionnelle de l'emploi et des compétences (GPEC) est une démarche
visant à anticiper les besoins en ressources humaines et s’appuyant sur différents outils (fiches
de postes, tableaux de bord des effectifs, plan de formation, entretiens d’évaluation, bilan des
compétences, etc.). A partir d’une analyse préalable de l’évolution prévisionnelle des missions
et des effectifs en présence, elle peut se traduire par un plan d’actions visant à accompagner
la gestion des compétences et l’adaptation des services et précisant les moyens à y consacrer.
Il n’existe pas de GPEC au sein du PNR malgré la présence de fiches de poste et
l’intervention, selon l’ordonnateur, d’échanges réguliers entre la direction et les élus sur les
perspectives d’emplois en fonction des projets et des attentes. La mise en
œ
uvre d’une telle
démarche au sein du PNRBV permettrait pourtant de caractériser une véritable stratégie des
ressources humaines.
7.3.7
Le rapport sur l’état de la collectivité
L’article 33 de la loi statutaire du 26 janvier 1984 prévoit que l'autorité territoriale
présente au moins tous les deux ans, au comité technique, un rapport sur l'état de la
collectivité, dit bilan social, de l'établissement ou du service auprès duquel il a été créé.
Conformément aux dispositions de l’article 1
er
du décret n° 97-443 du 25 avril 1997 modifié,
un arrêté fixe la liste des informations qui doivent y figurer, dont les indicateurs relatifs à
l’absentéisme.
La chambre constate que le PNRBV n’établit pas de rapport sur l’état de la collectivité.
Rappel du droit n° 5 :
Etablir un rapport sur l’état de la collectivité tous les deux ans
conformément à l’article 33 de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984.
7.3.8
La santé et la sécurité au travail
Conformément aux articles L. 4121-1 et L. 4121-5 du code du travail, l'employeur doit
prendre en considération l’ensemble des risques, y compris psychosociaux (stress,
harcèlement moral ou sexuel, violences au travail) auxquels les employés sont exposés et les
actions de prévention devant être menées. Ces risques doivent être évalués puis insérés dans
un document appelé document unique d'évaluation des risques professionnels (DUERP),
obligatoire dans tout organisme. Le DUERP doit être actualisé une fois par an minimum. Il
peut être consulté par les salariés, les représentants du personnel ou l'inspection du travail.
Depuis 2011, le PNRBV dispose d’un DUERP conformément à la règlementation en
vigueur, mais qui n’a été mis à jour qu’en 2016, alors qu’il conviendrait de l’actualiser tous les
ans.
Par ailleurs, en application de l’article L. 5212-2 du code du travail, le taux d’emploi de
travailleurs handicapés dans les entités de plus de 20 salariés est fixé à 6 %, les employeurs
publics devant, comme les employeurs privés, s’ils ne satisfont pas à cette obligation, verser
une contribution annuelle au fonds pour l’insertion des personnes handicapées dans la
fonction publique (FIPHFP).
Employant en 2018 un seul agent en situation de handicap, le PNRBV ne respecte pas
les dispositions précitées. Il s’acquitte en conséquence d’une contribution annuelle de 6 000
€
.
La chambre invite le parc à mettre en
œ
uvre les mesures nécessaires afin de respecter le taux
minimum
obligatoire de 6 % de travailleurs handicapés.
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7.4
Les rémunérations et prestations annexes
7.4.1
La rémunération
En dépit de son statut de syndicat mixte, le PNRBV comptait, au 31 décembre 2017,
un seul agent titulaire de la fonction publique territoriale. Avec les titularisations intervenues
en 2018, cet effectif est passé à cinq.
La rémunération des agents contractuels ne peut évoluer selon les échelles indiciaires
des fonctionnaires titulaires. Il appartient, en effet, à l’autorité territoriale de fixer dans le contrat
le montant du traitement, en prenant comme référence la grille indiciaire du cadre d’emplois
auquel correspondent les fonctions exercées, leur niveau de diplôme, leurs compétences et
leurs expériences professionnelles. Dans ce cadre, les agents contractuels bénéficient de
l’augmentation de la valeur du point d’indice, comme les fonctionnaires, mais ne peuvent
prétendre, comme a pu le rappeler le juge administratif
8
, aux évolutions indiciaires liées à la
carrière des titulaires. Néanmoins, depuis l’intervention de la loi n° 2016-483 du 20 avril 2016,
la rémunération des agents contractuels, occupant un emploi à titre permanent doit être
réévaluée au minimum tous les trois ans, au vu, notamment, des résultats de leur entretien
professionnel ou de l'évolution de leurs fonctions.
Les contrats des agents contractuels du PNRBV comportant des stipulations prévoyant
des évolutions indiciaires calquées sur les grilles indiciaires des agents titulaires, sont donc
irréguliers et ont vocation à être régularisés par l’ordonnateur
9
.
Par ailleurs, le régime indemnitaire des agents titulaires du parc devra être revu en
raison de l’intervention du décret n° 2014-513 du 20 mai 2014 instaurant le régime
indemnitaire tenant compte des fonctions, des sujétions, de l'expertise et de l'engagement
professionnel (RIFSEEP) qui a vocation à se substituer progressivement depuis 2016 aux
régimes existants dans la fonction publique territoriale.
Rappel du droit n° 6 : Régulariser les contrats des agents non-titulaires comportant des
stipulations relatives à des évolutions de carrière calquées sur celles des fonctionnaires
titulaires conformément à la jurisprudence en vigueur (Conseil d’Etat, 30 mai 2012
n° 343039).
7.4.2
Les frais de déplacement
En 2017, les agents du parc disposent tous d’un ordre de mission permanent, annuel,
leur permettant de se déplacer sur l’ensemble du territoire national.
L’arrêté du 3 juillet 2006 fixe les taux des indemnités de mission des agents de la
fonction publique précisant les conditions dans lesquelles un agent peut prétendre au
remboursement des frais engagés à l’occasion de son déplacement. Un agent est dit « en
mission » s’il se déplace pour les besoins du service, muni d'un ordre de mission, hors de sa
résidence administrative et de sa résidence familiale.
Les frais de transport en commun sont pris en charge, sur présentation des justificatifs
de paiement, sur la base du transport le plus adapté à la nature du déplacement et du tarif le
moins onéreux. Les frais de repas sont pris en charge à hauteur de 15,25
€
par repas. Les
frais d'hébergement sont pris en charge, sur présentation des justificatifs de paiement, à
hauteur du montant fixé par délibération, dans la limite de 60
€
maximum par nuit. Il peut être
dérogé, par délibération, à ces plafonds de prise en charge, pour une durée limitée, lorsque
l'intérêt du service l'exige et pour tenir compte de situations particulières. Dans ce cas, la prise
en charge ne peut pas conduire à rembourser une somme supérieure à celle effectivement
engagée.
8
CE, 30 mai 2012, EPLEFPA de Beaune, req. n° 343039
9
Même décision
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L’examen particulier des pièces de gestion de l’exercice 2016 fait apparaître des
anomalies récurrentes : dépassement des plafonds autorisés pour les nuitées comme pour les
repas, sans délibération, états de frais incomplets (exemple : absence de mention des horaires
de début et de fin de la mission) ou ne comportant pas la signature de l’ordonnateur et
remboursements de prestations directement à l’agent sans délibération (exemple : une place
de spectacle, une location de voiture).
La chambre appelle le PNRBV à se conformer à la réglementation en vigueur pour la
prise en charge des frais de déplacement et de mission et à mettre en place une procédure
explicite à l’égard de ses agents.
7.4.3
L’action sociale
Dans le cadre de délibérations du comité syndical, le PNRBV a développé une action
sociale en direction de ses agents. Ce dispositif, qui comprend la remise de cadeaux aux
enfants à l’occasion de l’arbre de Noël, l’octroi de chèques restaurant (160 chèques par agents
et par an d’une valeur de 8,5
€
dont 50 % est pris en charge par l’employeur), un abondement
à la complémentaire maladie à hauteur de 54 % du coût pour l’agent et la participation (jusqu’à
100 %) à la prévoyance via un contrat de groupe négocié avec le centre de gestion du
Haut-Rhin, n’appelle pas de remarque.
En revanche, l’instauration, par délibération du 7 novembre 2014 du comité syndical,
d’une prime de départ à la retraite contrevient aux dispositions de l’article 20 de la loi
n° 83-634 du 13 juillet 1983 portant droits et obligations des fonctionnaires, qui précisent que
«
les fonctionnaires ont droit, après service fait, à une rémunération comprenant le traitement,
l'indemnité de résidence, le supplément familial de traitement ainsi que les indemnités
instituées par un texte législatif ou réglementaire. Les indemnités peuvent tenir compte des
fonctions et des résultats professionnels des agents ainsi que des résultats collectifs des
services. S'y ajoutent les prestations familiales obligatoires.
». Aucun autre texte ne prévoyant
le versement d’une prime de départ à la retraite à des fonctionnaires ou à des contractuels de
droit public, l’octroi de cette prime est irrégulier.
Rappel du droit n° 7 :
Supprimer la prime de départ à la retraite conformément à l’article 20
de la loi n° 83-634 du 13 juillet 1983 portant droits et obligations des fonctionnaires.
7.5
Le temps de travail
7.5.1
L’organisation du temps de travail
Le règlement intérieur qui précise les modalités du temps de travail des agents du
PNRBV, fixe sa durée horaire à 39 heures, compensées par des jours de réduction du temps
de travail (RTT). Toutefois, hormis la définition de la plage fixe de travail, correspondant à 6 h
effectives par jour, le règlement ne fait état que d’éléments généraux sans expliciter le temps
de travail journalier, le nombre de jours RTT par agent, l’existence ou non d’horaires variables
ou le nombre de jours de congés par agents. L’accord sur la réduction du temps de travail du
20 décembre 1999 indiquait pourtant que chaque agent bénéficiait de 22 jours de RTT par an,
fractionnables en demi-journées, dont 17 fixes et cinq modifiables à l’appréciation du salarié.
La chambre relève à cet égard que le directeur ne dispose pas de jours RTT mais de
30 jours de congés, que le chef de projet tourisme n’a droit qu’à 15 jours de RTT et que
certains agents, qui ne travaillent pas à temps complet, ne bénéficient pas de jours RTT. La
chambre appelle par conséquent le PNRBV à revoir et compléter le règlement intérieur pour
ce qui concerne l’organisation du temps de travail.
En outre, l’article 6 de la loi n° 2004-626 du 30 juin 2004 relative à la solidarité pour
l'autonomie des personnes âgées et des personnes handicapées dispose que «
Dans le
respect des procédures énoncées aux alinéas précédents, la journée de solidarité peut être
accomplie selon les modalités suivantes : 1° Le travail d'un jour férié précédemment chômé
autre que le 1
er
mai ; 2° Le travail d'un jour de réduction du temps de travail tel que prévu par
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les règles en vigueur ; 3° Toute autre modalité permettant le travail de sept heures
précédemment non travaillées, à l'exclusion des jours de congé annuel.
».
Le comité syndical n’a pas pris de délibération concernant l’instauration de la journée
de solidarité. Une note de service, datant de 2008, indique seulement que, à compter de 2009,
« L’un des deux ponts annuels offert à l’équipe […]. »
sera supprimé pour compenser le lundi
de Pentecôte. La chambre invite par conséquent le comité syndical du PNRBV à se prononcer
formellement sur les dispositions précitées.
7.5.2
Le régime d’heures supplémentaires
Les durées de référence hebdomadaire et annuelle du temps de travail sont fixées par
l’article 1
er
du décret 2000-815 du 25 août 2000. L’article 6 du décret n° 2001-623 du
12 juillet 2001 ouvre la possibilité aux collectivités et à leurs groupements de mettre en place
un système d’horaires variables, ce qui est le cas au PNRBV. Le décret n° 2000-815 du
25 août 2000 précise que le travail en « horaires variables » suppose la mise en place de
systèmes de contrôle des horaires :
« Un décompte exact du temps de travail accompli chaque
jour par chaque agent doit être opéré. Tout agent est tenu de se soumettre à ces modalités de
contrôle. »
. Or, le syndicat mixte n’a pas mis en place de dispositif de la sorte.
En outre, l’article 6 du décret n° 2002-60 du 14 janvier 2002 relatif aux indemnités
horaires pour travaux supplémentaires, fixe le contingent mensuel d’heures supplémentaires
à 25 heures ; les heures supplémentaires réalisées par les agents de catégorie B et C étant
récupérées à temps équivalent ou, le cas échéant, indemnisées si l’organe délibérant le
décide.
Les dispositions du règlement intérieur prévoient que les heures supplémentaires
réalisées par les agents du PNRBV ne sont pas payées mais récupérées, à raison d’une heure
pour une heure pour le personnel de catégorie A et de 1,25 heure pour une heure pour le
personnel de catégorie B. Ces dispositions qui ouvrent aux agents de catégorie A le régime
des heures supplémentaires et prévoient pour les agents de catégorie B une compensation
horaire supérieure à la quotité réglementaire sont irrégulières.
Rappel du droit n° 8 :
Respecter les dispositions du décret n° 2002-60 du 14 janvier 2002
relatif aux indemnités horaires pour travaux supplémentaires pour la gestion des heures
supplémentaires et mettre en place un système automatisé de comptabilisation du temps
de travail.
7.5.3
Le régime de congés
Le décret n° 85-1250 du 26 novembre 1985, relatif aux congés annuels des agents
territoriaux et le décret n° 88-145 du 15 février 1988 relatif aux agents non-titulaires de la
fonction publique territoriale précisent les règles applicables en la matière dans les
collectivités. Chaque agent public, en activité, a droit, pour une année de service accomplie
du 1
er
janvier au 31 décembre, a un congé annuel d’une durée égale à cinq fois ses obligations
hebdomadaires de service. S’ajoutent, éventuellement, les deux jours supplémentaires, dits
« de fractionnement ». Au motif qu’ils constitueraient des « acquis maintenus », le PNRBV a
conservé au profit de ses agents trois jours de congés supplémentaires : un « jour de pont »,
le 24 décembre et le 31 décembre. Ces jours de congés, qui ne sont prévus par aucune
disposition réglementaire, sont irréguliers.
Rappel du droit n° 9 :
Supprimer les jours de congés extra-légaux conformément aux
décret n° 85-1250 du 26 novembre 1985, relatif au congés annuels des agents territoriaux
et n° 88-145 du 15 février 1988 relatif aux agents non-titulaires de la fonction publique
territoriale.
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RAPPELS DU DROIT
Mettre en place un dispositif d’évaluation conformément aux dispositions de l’article
R. 333-3 du code de l’environnement.
Intégrer dans le rapport d’orientations budgétaires des éléments présentant les
engagements pluriannuels envisagés et la programmation pluriannuelle financière des
actions conformément aux articles L. 2312-1 du CGCT et L. 333-3 du code de
l’environnement.
Respecter les dispositions de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984, portant dispositions
statutaires de la fonction publique territoriale pour le recrutement des agents du PNRBV.
Mettre en place un plan de formation pour l’ensemble des agents du parc, conformément
à l’article 7 de la loi n° 84-594 du 12 juillet 1984, tenant compte des priorités votées par
les élus et prenant en considération les besoins collectifs et individuels des agents.
Etablir un rapport sur l’état de la collectivité tous les deux ans conformément à l’article 33
de la loi n° 84-53 du 26 janvier 1984.
Régulariser les contrats des agents non-titulaires comportant des stipulations relatives
à des évolutions de carrière calquées sur celles des fonctionnaires titulaires
conformément à la jurisprudence en vigueur (Conseil d’Etat 30 mai 2012 n° 343039).
Supprimer la prime de départ à la retraite conformément à l’article 20 de la loi n° 83-634
du 13 juillet 1983 portant droits et obligations des fonctionnaires.
Respecter les dispositions du décret n° 2002-60 du 14 janvier 2002 relatif aux
indemnités horaires pour travaux supplémentaires pour la gestion des heures
supplémentaires et mettre en place un système automatisé de comptabilisation du temps
de travail.
Supprimer les jours de congés extra-légaux conformément aux décret n° 85-1250 du
26 novembre 1985, relatif au congés annuels des agents territoriaux et n° 88-145 du
15 février 1988 relatif aux agents non-titulaires de la fonction publique territoriale.
RECOMMANDATION
Formaliser un projet d’établissement, définir une stratégie ressources humaines en lien
avec les orientations politiques et les priorités définies, et renforcer la gestion des
ressources humaines, en mettant en place les outils de gestion et de suivi nécessaires.
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ANNEXES
ANNEXE 1 : Présentation générale
Figure 1 : Carte du PNR des Ballons des Vosges
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ANNEXE 2 : L’analyse de l’activité et la mise en
œ
uvre des objectifs de la charte
Orientation n° 1 : conserver la richesse biologique et la diversité des paysages sur l’ensemble
du territoire
Sur cinq ans, ce sont près de la moitié des crédits du parc, consacrés à la programmation, qui
ont été utilisés pour répondre à ces enjeux. Parmi ceux-ci la gestion des quatre réserves
naturelles - Ballons Comtois (cogestion avec ONF), Tourbière de Machais, Massif du Grand
Ventron et Frankenthal-Missheimle - et l’animation des 21 sites Natura 2000 sur près de
78 000 hectares qui représentent la part la plus importante des crédits.
Tableau 1 : Exemples d’actions réalisées entre 2013 et 2017
2013
- réorganisation des sentiers pédestres sur le massif du Tænnchel,
- ouverture et entretien des prairies,
- formation sur la préservation de la biodiversité aux cadres de l’entreprise réseau de transport
d’électricité (RTE),
- gestion écologique des milieux ouverts et semi-ouverts du cirque glaciaire du Frankenthal,
- élaboration des documents d’objectifs pour tous les sites Natura 2000,
- suivi scientifique de la tourbière de Machais,
- schéma pour les paysages et de la biodiversité du parc,
- évaluation de l’état de conservation de la réserve naturelle des Ballons Comtois,
- édition d’une bande dessinée « L’eau se la raconte ».
2014
- formations autour de la biodiversité,
- schéma « paysages et biodiversité »,
- expérimentation pour la connaissance des tourbières acides,
- accompagnement de l’organisation des manifestations,
- les lichens, sentinelles de l’environnement,
- nouvelles mesures agri-environnementales pour les prairies et pelouses.
2015
- catalogue des types de prairies sur le Massif des Vosges,
- fête des étangs, première édition,
- protection et mise en valeur du Massif du Taennchel,
- guide technique et juridique « circulation des engins motorisés dans les espaces naturels »,
- charte escalade,
- restauration de la Chaume du Ballon de Servance,
- chantier écocitoyen « Entretien des pelouses calcaires »,
- enquête sur les propriétaires forestiers,
- schéma « Paysages et biodiversité »,
- actions de préservation et de sensibilisation autour des chauves-souris.
2016
- programme « Arnica » avec le département des Vosges,
- chantiers nature sur le secteur des collines sèches sur le vignoble,
- finalisation du programme Life « Continuité écologique » dans les Mille étangs.
2017
- publication de la lettre Natura 2000,
- animation du plan national d’action en faveur du Grand Tétras (PNR du Haut-Jura),
- programme « Arnica » avec le département des Vosges,
- chantiers nature sur le secteur des collines sèches sur le vignoble,
- programme pour la réhabilitation des murets de pierres sèches dans le vignoble,
- animation de l’opération grand site du Ballon d’Alsace,
- réflexions et positionnement du parc sur la question de l’équilibre agro-sylvo-cynégétique,
- finalisation du programme Life « Continuité écologique » dans les Mille étangs.
Source : PNRBV
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Orientation n° 2 : généraliser des démarches globales d’aménagement économe de l’espace
et des ressources
Pour favoriser la vitalité et économiser l’espace, le parc propose aux communes et
intercommunalités une démarche d’urbanisme durable. Il les accompagne sur trois thèmes :
l’urbanisme réglementaire, l’urbanisme opérationnel et l’animation foncière en développant
une approche transversale permettant de concilier les enjeux urbains, paysagers, agricoles et
environnementaux (Mesure 1). Économies d’énergie et développement des énergies
renouvelables font également partie des préoccupations du PNR qui accompagne des
interventions publiques et privées dans ces domaines (Mesure 2). Concernant les transports
et les déplacements, l’objectif est de préserver la quiétude tout en permettant le
développement (Mesure 3).
Tableau 2 : Exemples d’actions réalisées entre 2013 et 2017
2013
- guide urbanisme,
- nouvelles bases de données au parc,
- reconversion de la filature de Ronchamp,
- programme « énergie, territoire, solidarité »,
- accompagner la valorisation des c
œ
urs de village,
- animation du contrat pour un aménagement durable de l’espace (CADE) des Mille étangs.
2014
- reconversion de la filature de Ronchamp,
- programme « énergie, territoire, solidarité »,
- label national « Ecoquartier » à Sainte-Croix-aux-Mines,
- les rendez-vous du réseau « Paysage et aménagement durable »,
- mise en place des circuits « Urba »,
- soutien à l’installation et l’aide au maintien ou à la reprise d’exploitations.
2015
- dispositif d’observation du foncier,
- pôle d’écoconstruction des Vosges,
- atelier Permanents de l’Aménagement et de l’urbanisme pour le sud territoire,
- bases de données pour suivre la croissance urbaine,
- reconversion de la filature de Ronchamp,
- suivi des documents d'urbanisme.
2016
- appui aux collectivités pour l’élaboration des documents d’urbanisme - huit avis,
- accompagnement techniques de projets d’urbanisme pilotes,
- poursuite de l’observatoire photographique du paysage,
- programme « territoires à énergie positive pour une croissance verte ».
2017
- appui aux collectivités pour l’élaboration des documents d’urbanisme - huit avis,
- accompagnement techniques de projets d’urbanisme pilotes,
- mise en place d’une formation sur l’éco-rénovation bâti ancien (PNR des Vosges du Nord),
- mise en
œ
uvre des certificats d’économie d’énergie,
- réalisation de cadastres solaires sur trois communes.
Source : PNRBV
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Orientation n° 3 : asseoir la valorisation économique sur les ressources locales et la demande
de proximité
La stratégie mise en
œ
uvre consiste donc à encourager la qualité environnementale par des
démarches collectives (Mesure 1), à dynamiser les filières locales en valorisant durablement
les ressources naturelles (Mesure 2) et à mieux accueillir les visiteurs du territoire et
promouvoir une image « Ballons des Vosges ».
Tableau 3 : Exemples d’actions réalisées entre 2013 et 2017
2013
- attribution de la marque « parc » pour les accompagnateurs en montagne,
- concours des prairies fleuries franco-allemand,
- écotourisme dans le massif des Vosges,
- signature d’une convention de partenariat avec le Naturpark Südschwarzwald,
- navette des crêtes,
- vélos à assistance électrique sur la route des Chalots,
- programme « une ferme, une randonnée »,
- programme « Écoparc » pour l’émergence et l’accompagnement de projets collectifs.
2014
- concours des prairies fleuries avec le parc naturel régional sud de la Forêt Noire,
- appel à initiatives écotourisme massif des Vosges,
- valorisation de la route des Crêtes,
- plan de circulation sur la Haute-Thur et la Haute-Moselotte.
2015
- opération grand site sur le Ballon d’Alsace,
- soutien aux prés vergers et à la filière cerise à kirsch de Fougerolles,
- valorisation de la race bovine vosgienne,
- mise en valeur du fromage Bargkass,
- circuits VTT balisés,
- marquage des eaux minérales et de sources,
- balades digestives et apéritives pour les fermes auberges,
- appel à initiatives en écotourisme pour le Massif des Vosges.
2016
- appui aux organisateurs de manifestations de pleine nature,
- déploiement de la marque « Valeur parc naturel régional »,
- installation des 17 murets des crêtes et la navette des crêtes,
- élaboration des projets d’améliorations pastorales et mesures agro-environnementales.
2017
- déploiement de la marque « Valeur parc naturel régional »,
- poursuite de la navette des crêtes et lancement d’une étude « mobilité Grande Crête »,
- appui aux organisateurs de manifestations de pleine nature - 183 avis donnés,
- programme de plantation de vergers,
- lancement des Sylvotrophées en lien avec les PNR du Haut-Jura et des Vosges du Nord.
Source : PNRBV
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Orientation n° 4 : renforcer le sentiment d’appartenance au territoire
Pour renforcer le sentiment d’appropriation de ce territoire labellisé, autour d’intérêts
communs, le parc a décidé d’améliorer et de mutualiser la connaissance des patrimoines
(Mesure 1), de sensibiliser, d’éduquer pour faire évoluer les comportements (Mesure 2), de
renforcer les échanges, l’ouverture aux autres et de contribuer à la diversité culturelle
(Mesure 3) et de communiquer pour mieux faire connaître le parc (Mesure 4).
Tableau 4 : Exemples d’actions réalisées entre 2013 et 2017
2013
- expositions « Rencontres au sommet »,
- programme « Mon village et l’artiste »,
- programme « Ballons en balades »,
- salon international du tourisme et des voyages de Colmar,
- appel à projets pédagogique « Le parc un espace de vies habitants, habitats, habiter... »,
- le patrimoine culturel immatériel en images,
- les rencontres des villes et agglomérations aux portes du parc.
2014
- création d’une carte écotouristique du parc,
- chroniques radiophoniques,
- mise en place de la journée des élus,
- première édition de la fête « Au fil de l'ô » sur le plateau des Mille étangs,
- exposition Lynx au parc zoologique et botanique de Mulhouse.
2015
- appel à projet pédagogique « Sports et nature à partager »,
- conception du calendrier « Découvertes 2015 »,
- appel à projets « soutien aux initiatives citoyennes »,
- exposition Natura 2000 « Des bonnes pratiques au service de la nature ».
2016
- appel à projet « Initiatives citoyennes, solidaire avec la nature »,
- programme « Mon village et l’artiste »,
- programme architecture de la reconstruction,
- développement de l'interprétation de la grande crête en lien avec les murets,
- calendrier découverte du Parc,
- site internet,
- gestion des sites d’accueil du public,
- conception d’expositions annuelles.
2017
- appel à projet pédagogique fédérateur « Manger local, c’est l’idéal »,
- appel à projet « Partageons nos savoir-faire »,
- développement de l’agenda numérique interactif des sorties et évènements du territoire,
- programmes d’expositions sur les sites d’accueil du parc,
- mise en place de balades paysagères le long de la route de crêtes,
- lancement d'études dans le cadre du programme de réhabilitation du col de la Schlucht,
- mise en place de panneaux de lecture du paysage et d'information.
Source : PNRBV
Observations définitives
Syndicat mixte du parc naturel régional des Ballons des Vosges
C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
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ANNEXE 3 : L’analyse des processus budgétaires et la fiabilité des comptes
Tableau 5 : Évolution des taux d’exécution des recettes et dépenses de fonctionnement
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
Recettes prévisionnelles
5 347 766
5 392 746
6 130 001
5 594 500
6 113 169
Recettes exécutées
3 503 162
3 314 146
3 525 970
3 474 542
3 722 871
Taux
66 %
61 %
58 %
62 %
61 %
Dépenses prévisionnelles
4 281 652
4 203 728
4 941 118
4 258 500
4 293 669
Dépenses exécutées
3 362 205
3 314 282
3 534 339
3 313 250
3 495 178
Taux
78,5 %
78,8 %
71,5 %
77,8 %
81,4 %
Source : comptes de gestion
Tableau 6 : Taux d’exécution des dépenses de fonctionnement statutaires et non-statutaires
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
Dépenses prévisionnelles
non-statutaires
2 862 521
€
2 806 448
€
3 557 338
€
2 861 890
€
2 842 163
€
Dépenses exécutées
non-statutaires
1 984 330
€
2 000 637
€
2 161 461
€
1 910 943
€
2 222 993
€
Taux
69,3 %
71,3 %
60,8 %
66,8 %
78,2 %
Dépenses prévisionnelles
statutaires
1 419 131
€
1 397 280
€
1 383 780
€
1 396 610
€
1 451 506
€
Dépenses exécutées
statutaires
1 377 875
€
1 313 645
€
1 372 878
€
1 402 307
€
1 272 185
€
Taux
97,1 %
94 %
99,2 %
100,4 %
87,6 %
Source : PNRBV
Tableau 7 : Évolution des taux d’exécution des recettes et dépenses d’investissement
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
Recettes prévisionnelles
172 143
117 234
376 284
448 600
552 605
221 %
Recettes exécutées
25 938
45 508
46 522
68 622
370 188
X 14
Taux
15 %
39 %
12 %
15 %
67 %
-
Dépenses prévisionnelles
172 143
117 234
376 284
448 600
552 605
221 %
Dépenses exécutées
39 050
9 870
66 814
330 711
84 765
117,1 %
Taux
23 %
8 %
18 %
74 %
15 %
-
Source : comptes de gestion
Observations définitives
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C
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G
RAND
E
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Tableau 8 : Répartition entre les dépenses d’investissement statutaires et non statutaires
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
Dépenses d’investissement
statutaires exécutées
20 776
9 870
25 960
12 551
79
Crédits prévus
34 398
36 271
46 747
31 850
30 926
Taux de consommation des
dépenses statutaires
60,4 %
27,2 %
55,5 %
39,4 %
0,3 %
Dépenses d’investissement
non statutaires exécutées
18 274
0
40 854
318 160
84 686
Crédits prévus
137 745
80 963
329 537
416 750
521 679
Taux de consommation des
dépenses non statutaires
13 %
0 %
12 %
76 %
16,2 %
Source : PNRBV
Observations définitives
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C
HAMBRE REGIONALE DES COMPTES
G
RAND
E
ST
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ANNEXE 4 : La situation financière du parc
Tableau 9 : Détail des recettes réelles de fonctionnement
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
Atténuations de
charges
8 421
15 054
41 629
37 585
33 592
X 4
Produits des services,
du domaine et ventes
23 329
23 070
22 265
119 582
109 253
X 5
Dotations et
participations
3 446 555
3 248 214
3 442 694
3 239 462
3 560 415
3,3 %
Autres produits de
gestion courante
21 891
27 501
0
734
7 211
- 67 %
Produits financiers
437
939
X 2
Produits
exceptionnels
2 364
306
9 084
76 739
2 074
- 12,3 %
Total
3 503 162
3 314 146
3 525 970
3 474 542
3 722 871
6,3 %
Source : comptes de gestion
Tableau 10 : Évolution des dotations et participations
En
€
2013
2014
2015
2016
2017
2013-2017
Participations
3 428 568
3 226 118
3 426 642
3 219 931
3 548 186
3,5 %
Dt État
982 731
987 808
1 201 214
1 178 129
1 062 657
8,1 %
Dt régions
1 406 318
1 336 412
1 207 198
1 283 115
1 164 274
- 17,2 %
Dt départements
467 419
307 141
443 818
254 805
333 352
- 28,7 %
Dt communes
263 185
263 302
274 885
273 812
282 118
7,2 %
Dt groupements
67 013
84 121
39 501
120 171
71 889
7,3 %
Dt fonds européens
34 583
0
0
0
561 158
Dont autres
207 319
247 333
260 026
109 899
72 738
- 64,9 %
Autres attributions
et participations
17 988
22 097
16 053
19 532
12 230
- 32 %
Total
3 446 556
3 248 214
3 442 694
3 239 463
3 560 416
3,3 %
Source : DGFIP